ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Unidad 2

Contabilidad Financiera: Trabaja con informacin cuantitativa monetaria, histrica, registro de hechos econmicos consumados.

Es una tcnica que se utiliza para el

registro de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a una entidad.

Clientes

Proveedores y Acreedores

Accionistas Empleados

Administradores
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Gobierno

Decisiones financieras y Estados Financieros

Operacin

Inversin

Financiamiento

Estado de resultados

-Balance general -Estado de flujo de efectivo

Estado de variaciones en el capital contable

Estados financieros bsicos

Notas a los estados financieros

Auditados

Usuarios: -Internos -Externos

Caractersticas: NIF -Flujos -Existencias

Limitaciones

Implicaciones ticas

Los Estados Financieros son el medio tcnico de presentar la informacin financiera de una empresa.

En ellos se presenta la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un perodo definido.

Nos dan una visin global de las Actividades Financieras, de Inversin y Operacin de la Empresa. Su propsito general es proveer informacin para la toma de decisiones econmicas.

Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Variaciones en el Capital Contable

a) El comportamiento econmicofinanciero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad.

b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos,

c) as como, su efectividad y

eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y metas.

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PASIVO
Cunto debo?

Presenta la situacin

ACTIVO
Cunto tengo?

financiera de una empresa a una fecha determinada.

CAPITAL
cunto han invertido los socios?

Muestra el valor de cada una de las propiedades (bienes y derechos ) as como las obligaciones, y el importe del capital de la empresa.

Se presenta a una fecha determinada, por ello se considera un estado

financiero esttico, se dice que es una fotografa empresa.

de la
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Estado Financiero: Balance General (Ejemplo)

Activo (bienes y derechos)
BALANCE GENERAL Al 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVOS EFECTIVO 90000 CLIENTES 455000 ALMACN 950000 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1495000 ACTIVOS FIJOS BRUTOS 600000 DEPRECIACIN 195000 ACTIVOS FIJOS NETOS 405000 TOTAL ACTIVOS 1900000 PASIVOS PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO HIPOTECAS POR PAGAR TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO CAPITAL CAPITAL COMN UTILIDADES RETENIDAS TOTAL CAPITAL PASIVO MS CAPITAL

Pasivos (deudas y obligaciones)

600000 190000 790000 400000 400000 1190000

Capital (Aportaciones)

484012 225988 710000 1900000

Presenta informacin
de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado.

Permite determinar si la
empresa registr utilidades o prdidas. EVALUA LA RENTABILIDAD.

Por ser de naturaleza

peridica, se considera un estado financiero dinmico.

Mediante el Resultado
Neto y la identificacin de sus componentes, se puede medir el resultado de los logros alcanzados.

LA PELICULA DE LA EMPRESA

Modelo de Estado de Resultados por FUNCION

Comercializadora La Funcional SA de CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010. ventas netas costo de ventas utilidad (prdida) bruta gastos de venta gastos de administracin total de gastos generales otros gastos otros ingresos, neto Resultado Integral de Financiamiento partidas no ordinarias utilidad (prdida) antes de Impuestos a la utilidad impuestos a la utilidad utilidad (prdida antes de las operaciones discontinuadas operaciones discontinuadas utilidad (prdida) neta

NEGOCIO

ADMINISTRACIN FINANCIAMIENTO

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Clasificacin de Ingresos y Egresos

Ordinarios, son los relacionados

con el giro de la entidad; es decir, los que se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

No ordinarios, son los que se

derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
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Partidas que Integran el Estado de Resultados

Se integra por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestacin de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que representa la principal fuente de ingresos de la propia entidad.

1.VENTAS O INGRESOS NETOS

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Partidas que Integran el Estado de Resultados

COSTOS Y GASTOS

Debern de identificarse con el ingreso que sta genera, y dependiendo del sector o industria al que pertenece, una entidad debe utilizar alguno de los DOS criterios siguientes o una combinacin de ambos para clasificar sus costos y gastos. o En el que se basa en la FUNCIN de los costos y gastos, y o En el que se basa en la NATURALEZA de los costos y gastos

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Criterios para la clasificacin de costos y gastos

Clasificacin por Funcin

Clasificacin por Naturaleza

Comnmente los sectores comercial e industrial utilizan esta clasificacin.

Muestra en rubros genricos los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribucin a los diferentes niveles de utilidad o prdida dentro del estado de resultados.
Esta clasificacin tiene como caracterstica fundamental el separar el costo de ventas de los dems costos y gastos.

Usualmente el sector Servicios utiliza esta clasificacin.

Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la esencia especfica del tipo de costo o gasto de la entidad; es decir, no se agrupan en rubros genricos.

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Partidas que Integran el Estado de Resultados

Costo de ventas muestra el costo de adquisicin de los artculos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos.

2.COSTO DE VENTAS

Dicho costo de ventas slo se presenta en una clasificacin por funcin. Derivado de esto la entidad puede presentar el nivel de utilidad o prdida bruta.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

Gastos generales funcin 1. Gastos de venta Comercializacin de bienes o servicios: comisiones, publicidad, sueldo depto. Ventas. 2. Gastos de administracin Control de sus operaciones: papelera, luz, agua, sueldos admvos. 3. Gastos de investigacin Bsqueda de nuevas alternativas de productos o servicios.

3. GASTOS GENERALES

Gastos generales naturaleza

1.

2.
3. 4. 5. 6.

7.

Consumo de inventarios Sueldos, prestaciones Depreciacin y amortizacin Comisiones Mantenimiento Publicidad Otros gastos generales

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Partidas que integran el Estado de Resultados

Que se derivan de operaciones incidentales y no constituyen RIF

4. OTROS INGRESOS

(Resultado Integral de Financiamiento), (ej: donaciones, utilidad o prdida en venta de activo fijo).

Las partidas de este rubro que tengan en un periodo contable naturaleza deudora y acreedora, tal como la utilidad o prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo y de activos intangibles, deben presentarse netas.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

5. RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF)

Intereses Fluctuaciones cambiarias Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros Repomo, (Resultado por posicin monetaria) El RIF debe desglosarse en cada uno de sus componentes, ya sea en el cuerpo del mismo estado de resultados o en notas a los estados financieros.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

6. PARTIDAS NO ORDINARIAS

Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad (infrecuentes) como cancelacin de una concesin, y exceso del valor razonable de los activos netos adquiridos sobre su costo de adquisicin.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

7. UTILIDAD O PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS

Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos despus de sumar o disminuir, segn proceda, los otros ingresos, costos y gastos, ordinarios y no ordinarios, sin incluir los impuestos a la utilidad y las operaciones discontinuadas.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

8.IMPUESTOS A LA UTILIDAD

Es el importe de los impuestos a la utilidad de acuerdo a las NIF sin incluir el atribuible a operaciones discontinuadas y otras partidas integrales. ISR IETU PTU

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Partidas que integran el Estado de Resultados

9. UTILIDAD O PRDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

Es la suma algebraica de la utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad. En caso de no existir operaciones discontinuadas, este nivel se considera como utilidad o prdida neta.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

Se refiere a la venta o abandono de

10.OPERACIONES DISCONTINUADAS

algn segmento del negocio, geogrfico o por actividades.

Este rubro, debe presentarse neto

de sus impuestos a la utilidad. o prdida neta.

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Partidas que integran el Estado de Resultados

Es la diferencia entre la utilidad o

11. UTILIDAD NETA

perdida antes de las operaciones discontinuadas y las operaciones discontinuadas.

Es la modificacin observada en el
capital contable de la entidad durante un perodo contable originada por las transacciones efectuadas y no por los movimientos relativos al capital contable.
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Modelo de Estado de Resultados por FUNCION

Comercializadora La Funcional SA de CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010. ventas netas costo de ventas utilidad (prdida) bruta gastos de venta gastos de administracin total de gastos generales otros gastos otros ingresos, neto Resultado Integral de Financiamiento partidas no ordinarias utilidad (prdida) antes de Impuestos a la utilidad impuestos a la utilidad utilidad (prdida antes de las operaciones discontinuadas operaciones discontinuadas utilidad (prdida) neta

NEGOCIO

ADMINISTRACIN FINANCIAMIENTO

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Modelo de Estado de Resultados por NATURALEZA

Aerolneas la Naturaleza SA de CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010. Ingresos pasajeros carga otros ingresos Total de Ingresos Gastos generales combustible materiales de mantenimiento para aviones y reparaciones servicios a los pasajeros sueldos y salarios depreciacin y amortizacin Total de gastos generales Otros ingresos y gastos netos Resultado integral de financiamiento(RIF) Partidas no ordinarias Utilidad (prdida) antes de impuestos a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad (prdida) antes de las operaciones discontinuadas Operaciones discontinuadas Utilidad (prdida) neta

NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

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Modelo de Estado de Resultados por COMBINADO

Hotel del Combinado sa de cv ESTADO DE RESULTADOS "CONSOLIDADOS" (en miles de pesos de poder adquisitivo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 Ingresos paquete todo incluido tiempo compartido otros ingresos total de Ingresos costos y gastos departamentales paquete todo incluido tiempo compartido otros total de costos y gastos departamentales gastos generales sueldos, salarios y beneficios publicidad energia, mantto, otros total de gastos generales otros ingresos y gastos neto resultado integral de financiamiento Utilidad (prdida) antes de impuestos a la utilidad impuestos a la utilidad Utilidad (prdida) antes de las operaciones discontinuadas operaciones discontinuadas Utilidad (prdida) neta consolidada participacin de los accionistas minoritarios en la utilidad (prdida) neta participacin de los accionistas mayoritarios en la utilidad (prdida) neta

NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

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Relacin entre el Balance General y el Estado de Resultados

En

el estado de resultados se analizan con detalle las partidas (operaciones) que dieron origen a los ingresos y a los gastos, con objeto de llegar al resultado que se indica en el balance general. La cuenta enlace por lo tanto ser la Utilidad o prdida neta.
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Es un estado Financiero bsico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el perodo.
Financieras

Inversin

Operacin

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Estado de Flujo de Efectivo

Su importancia tambin radica en dar a conocer

el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivos aplicados.

A diferencia con el Estado de

Resultados que muestra partidas devengadas, el Estado de Flujos de Efectivo muestra partidas ya

realizadas.
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Operacin: son los que se derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad
Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes

y de la prestacin de servicios. Cobros en efectivo derivados de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos. Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios. Pagos en efectivo por beneficios a los empleados Pagos o devoluciones en efectivo de impuestos a la utilidad. Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operacin de la entidad. Cobros o pagos en efectivo por concepto de primas y prestaciones derivadas de plizas suscritas.

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Operacin Clientes Inventarios Anticipo a proveedores Proveedores Impuestos x pagar Pagos Anticipados

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Son las relacionadas con la adquisicin y la disposicin de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Pagos en efectivo para la adquisicin de activos fijos. Cobros en efectivo por ventas de activos intangibles. Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o

rendimientos de instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, distintos de los clasificados como de negociacin. (conservados a vencimiento). Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o rendimientos de instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades, Ejemplo: compra o venta de acciones de otras entidades. Prstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin. Cobros en efectivo derivados del reembolso de prstamos a terceros

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Inversin

Activos Fijos Inversin en Acciones de otras empresas con carcter permanente. Construcciones en Proceso Deudores Diversos Funcionarios y Empleados Intangibles
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Son las que producen cambios en el importe y composicin del capital contable; tambin incluyen los flujos de efectivo relacionados con acreedores financieros.

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Cobros en efectivo procedentes de la emisin de acciones y otros instrumentos de capital de la entidad netos de los gastos de emisin. Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones. Cobros efectivo por la emisin por parte de la entidad de instrumentos de deuda netos de los gastos de emisin, Cobros en efectivo por la obtencin de prstamos ya sea de corto o de largo plazo. Reembolsos en efectivo de los recursos tomados en prstamo descritos en el inciso anterior.

Financiamiento Capital Social Pasivo y Acreedores bancarios (a largo plazo no relacionados con la operacin) Accionistas Pago de dividendos Arrendamiento Financiero

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1.

El proceso de preparacin consiste fundamentalmente en identificar los aumentos o disminuciones que aparecen en las diversas partidas de los balances.

2.

Identificar la naturaleza de las diferencias como origen o aplicacin, conforme al siguiente planteamiento bsico:
ORIGEN
APLICACIN

Activo Pasivo Capital

Activo Pasivo Capital

3.

Clasificar las diferencias de acuerdo a si son actividades de Operacin, Inversin o Financiamiento.

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COMPAA MARTIMA DEL SURESTE (HOJA DE TRABAJO)

BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2010

2010

2009 VARIACIN 80 315 415 810 870 0 1680

-70 60 200

RECURSOS APLICACIN ORIGEN -70 60 200

ACTIVOS EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES

PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIN TOTAL ACTIVOS

10 375 615 1000 1100 100 2000

230 100

230 100

PASIVOS CUANTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO
OBLIGACIONES A LP PASIVOS ACUMULADOS TOTAL PASIVO A LP TOTAL PASIVO CAPITAL ACCIONES PREFERENTES ACCIONES COMUNES UTILIDADES RETENIDAS TOTAL CAPITAL PASIVO MS CAPITAL

60 110 170 754 140 894 1064 40 130 766 936 2000

30 60 90 580 130 710 800 40 130 710 880 1680

30 50

30 50

174 10

174 10

0 0 56

61.5

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4.

Se debern enumerar todas las ACTIVIDADES DE OPERACIN: Se deber partir de la utilidad o prdida neta del ltimo ejercicio que estemos comparando. Al punto anterior se le deber sumar o restar las partidas virtuales (Son aquellas que se cargan a resultados y que no implican un movimiento (entrada y/o salida) de efectivo: Las depreciaciones Las amortizaciones Estimacin de cuentas incobrables Estimacin por obsolescencia Reservas de pasivo: Primas de Antigedad, primas vacacionales, etc. Impuestos diferidos Intereses y fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas Luego se pondrn todas las dems actividades de operacin iniciando con los orgenes y posteriormente las aplicaciones. Se sumarn algebraicamente y nos dar el resultado de Efectivo por Actividades de Operacin.

5.

6.

7.

Luego seguirn las ACTIVIDADES DE INVERSIN, iniciando con orgenes y posteriormente aplicaciones. Se sumarn algebraicamente y nos dar el resultado de Efectivo por Actividades de Inversin.
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9.

Se sumar el resultado de las actividades de operacin e inversin dando lugar al EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO O, EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

10.

Luego seguirn las ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, iniciando con orgenes y posteriormente aplicaciones.

11.

Por ltimo se debern sumar los resultados de las Actividades de Operacin, Inversin y

INCREMENTO o DECREMENTO NETO DE EFECTIVO.

Financiamiento lo que determinar si hubo un

41
41

1.

actividades de operacin,

2.
3.

actividades de inversin,

La suma del inciso 1 y 2 nos da como resultado el efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o, efectivo requerido de actividades de financiamiento, 4. actividades de financiamiento,
5.

incremento o disminucin neta de efectivo y equivalente de efectivo, efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo, efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.
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6. 7.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL AO QUE TERMINA DEL 2010

COMPAA MARINA DEL SURESTE

ACTIVIDADES OPERATIVAS
FUENTES DE EFECTIVO: UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010 DEPRECIACIN ACUMULADA AUMENTO DE CUENTAS POR PAGAR APLICACIONES DE EFECTIVO: AUMENTO EN CUENTAS X COBRAR AUMENTO EN INVENTARIOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

117.5 100 30 -60 -200 -12.5

ACTIVIDADES DE INVERSIN
ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

EFECTIVO REQUERIDO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

-230 -230 -242.5

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
FUENTES DE EFECTIVO: INCREMENTO EN PASIVOS ACUMULADOS (LP) INCREMENTO EN DOCUMENTOS POR PAGAR INCREMENTO EN OBLIGACIONES A LP APLICACIONES DE EFECTIVO: PAGO DE DIVIDENDOS
FLUJO NETO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE FINANCIAMIENTO

10 50 174
-61.5 172.5

DECREMENTO NETO DE EFECTIVO EFCTIVO AL INICIO DEL PERODO EFECTIVO AL FINAL DEL PERODO

-70 80 10

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