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ICMS

Alexander Glaser

Poder de Tributar:
Estabelece o art. 155, II, b, da Constituio Federal competir aos Estados e ao Distrito Federal " instituir impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao..."

CONTRIBUINTE
O ICMS um imposto indireto: - Contribuinte de fato - Contribuinte de direito

Contribuinte
Contribuinte do ICMS qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestao de servios sujeitos ao ICMS.

INCIDNCIA

Considera-se mercadoria

(Art. 1 do RICMS):

qualquer bem mvel, novo ou usado, inclusive semovente;


a energia eltrica;

o bem importado, destinado a consumo ou ativo fixo.

CONSTITUI FATO GERADOR DO ICMS


A sada de mercadoria de estabelecimento contribuinte; O desembarao aduaneiro de mercadorias importadas; O incio da execuo do servio de transporte intermunicipal e interestadual; A prestao onerosa de servio de comunicao; A entrada no estabelecimento de mercadorias ou servios, oriundos de outras UF que no estejam vinculadas a operao subsequente

ISENO :
S se pode isentar o que esteja, a priori, tributado. A iseno no impede que nasa a obrigao tributria, mas impede o aparecimento do crdito tributrio, embora a operao esteja realizada dentro do campo de incidncia. A concesso ou remoo de iseno s pode ser exercida por fora de lei.

Vas sadas, a ttulo de distribuio gratuita, de amostras; VI as sadas de mercadorias com destino a exposies ou feiras;
XII as sadas de vasilhames, recipientes e embalagens; XXII importaes por "drawback";

XXV as sadas para comercializao ou industrializao na Zona Franca de Manaus; XXVI - as sadas para comercializao ou industrializao nas reas do Livre Comrcio; Art. 10, IX de transporte de cargas realizadas a contribuinte inscrito no CGC/TE.

DIFERIMENTO
O diferimento pode ser definido como o no recolhimento do ICMS em determinada operao, ficando este, adiada para etapa posterior. Por esta tcnica, o pagamento do imposto incidente sobre a sada de determinada mercadoria, transferido para as etapas posteriores de sua circulao.

DIFERIMENTO Pr-requisitos

1 O diferimento s pode ocorrer entre dois contribuintes devidamente inscritos no CGC/TE (Cadastro Geral de Contribuinte de Tributos Estaduais). 2 Os estabelecimentos devem estar localizados dentro do nosso estado. 3 A operao deve envolver mercadorias que sero destinadas a nova comercializao ou industrializao.

O diferimento obrigatrio. no faculta ao contribuinte destacar imposto

remessa para fins de industrializao, beneficiamento, de mercadorias destinadas comercializao ou produo industrial; devoluo das mercadorias de que trata o inciso anterior, inclusive em relao ao valor adicionado

sadas de mercadoria de produo prpria efetuada por produtor; sada de ferro velho, papel usado, sucata de metais, ossos, e fragmentos, cacos, resduos ou aparas de papis, de vidros, de plsticos ou de tecidos, destinados produo industrial ou comercializao;

Diferimento Parcial
A partir de 01 de fevereiro de 2006 foi criado o diferimento parcial, sobre a sada de alguns produtos e operaes definidas no artigo 1-A e 1-B do Livro III, do RICMS/RS.

SUSPENSO

A suspenso, como o prprio nome diz, o ato de no cobrar imposto nas operaes mencionadas, at que ocorra o evento posterior previsto para ento voltar a ser exigido.

SUSPENSO
sadas de mercadorias, destinadas a industrializao em estabelecimento situado em outra UF desde que as referidas mercadorias, ou os produtos industrializados delas resultantes, sejam devolvidos ao estabelecimento de origem dentro de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data das respectivas sadas;

sadas, em devoluo ao estabelecimento de origem situado em outra unidade da Federao, das mercadorias, ou dos produtos industrializados delas resultantes, recebidas sob as condies e para os efeitos referidos no inciso anterior, salvo em relao ao valor adicionado;

BASE DE CLCULO
Como base de clculo, entende-se o valor sobre o qual ser aplicada a alquota para aquela operao ou produto. A grosso modo, podemos dizer que a base de clculo do ICMS o valor da respectiva operao.

Integra a base de clculo


(art. 18, do Livro I):

o valor dos seguros, juros e demais importncias recebidas ou debitadas inclusive reajustes do valor, nominais ou reais, depois da remessa ou da prestao; o valor do frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente; os descontos concedidos sob condio;

o valor do IPI, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo fixo do estabelecimento destinatrio ou a consumidor final;

CRDITO FISCAL
O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servio, com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao

CRDITO FISCAL
O crdito est condicionado idoneidade do documento fiscal; No permitido creditar-se de imposto destacado em excesso. No do direito crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios: alheios atividade do estabelecimento; quando a sada posterior no gerar dbito.

Energia Eltrica
Somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; quando consumida no processo de industrializao; quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo (**) destas sobre as sadas ou prestaes totais.

Comunicao
Somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizado pelo estabelecimento: ao qual tenham sido prestados na execuo de servios de mesma natureza;
quando sua utilizao resultar em operaes de sada ou prestao para o exterior, na proporo (**) destas sobre as sadas ou prestaes totais;

Ativo Permanente
A apropriao do crdito ser feita razo de 1/48 por ms.
A primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento do contribuinte.

PERODO DE APURAO
Os contribuintes que realizam operaes com perodos de apurao ou pagamento diferentes deve elaborar mapas que diferenciem tais atividades, sob pena de pagamento de todos os dbitos no menor prazo.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

A substituio tributria uma forma de tributao, onde um determinado contribuinte torna-se responsvel pelo imposto que seria devido por outro. A substituio tributria pode ocorrer com operaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes.

ST - Revendedor No-Inscrito

O contribuinte deste Estado que promover sada de mercadoria, a revendedores noinscritos fica responsvel, na condio de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes realizadas pelo adquirente

ST - Transporte No Estabelecido

O responsvel pelo pagamento do imposto devido nas prestaes de servios de transporte de carga realizadas por transportadores no estabelecidos nesta UF, na condio de substituto tributrio, o contribuinte deste Estado que a eles tenha entregue as mercadorias para serem transportadas.

IPI
Alexander Glaser

INDUSTRIALIZAO
qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresenta-o ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo.

Operaes de Industrializaes:
Transformao: operaes que importe em obteno de uma nova espcie;
Beneficiamento: modificar, aperfeioar, o acabamento ou a aparncia do produto; Montagem: reunio de produtos; Acondicionamento: alterar a apresentao do produto, pela colocao de embalagem; Renovao: restaurar ou renovar o produto

CONTRIBUINTE do IPI
Contribuinte o estabelecimento industrial, sendo este, aquele que executa qualquer operao de industrializao, ainda que o produto resultante, possua alquota zero ou isento; e o importador.

Equiparados a Industrial:
Os importadores que derem sada destes produtos; Os comerciantes que mandarem industrializar por terceiros os produtos;

Outras 14 hipteses previstas no art. 9 e 10 do RIPI.

Contribuinte por Opo


Por Opo podem equiparar-se a industrial os comerciantes que derem sada de bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores. (esta opo e desistncia formalizada atravs da CNPJ ser

FATO GERADOR
O desembarao aduaneiro; A sada dos produtos de estabelecimento industrial ou equiparado; O quarto dia da data de emisso da NF dos produtos que no circularam

OPERAES IMUNES
Os livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; Os produtos industrializados destinados ao exterior; Ouro, quando destinado a ativo financeiro; Energia eltrica, derivados de petrleo.

SUSPENSO
exposio em feiras armazm geral ou deposito fechado exportao via comercial exportadora produtos destinados a industrializao

Devoluo da industrializao + Valor agredado.

Transferncia entre estabelecimentos garantia dada pelo fabricante produto a ser exportado, adquiridos no mercado interno Venda de insumos para exportador

DRAWBACK SUSPENSO Zona Franca de Manaus Amaznia Ocidental reas de Livre Comrcio

ISENO
amostras bagagem de passageiros Drawback Iseno

ALQUOTA
O imposto ser calculado com base na alquota constante na TIPI sobre o valor tributvel dos produtos.

TRIBUTAO POR UNIDADE


Chocolates (Alguns) Art 207 Sorvetes (Alguns) Art 208 Bebidas (Alguns) Art. 209 Fumo (quase todo) Art. 212

BASE DE CLCULO
O valor do produto O valor do frete e demais despesas acessrias Os descontos concedidos a qualquer ttulo condicionais incondicionais

Produtos Usados:
Nas sadas de produtos usados, adquiridos de particulares ou no, que sofrerem o processo de industrializao, previsto no art. 4, V, ser calculado sobre a diferena de preo entre a aquisio e a revenda.

CRDITO
assegurado ao contribuinte utilizar-se do crdito incidente sobre a aquisio de
Matria Prima, Produtos Intermedirios e Material de Embalagem,

aplicados na industrializao, inclusive de produtos isentos ou tributados alquota zero ou imunes.

Das aquisies de produtos de comerciantes atacadistas nocontribuinte, poder ser realizado crdito de 50% do IPI devido na operao, calculado sobre a NF de aquisio.

ANULAO DO CRDITO
Dos produtos que sarem no-tributados. Dos produtos que forem extraviados, roubados ou que no venham a sair do estabelecimento industrializador.

(Exceto resduos e quebras admitidas)

PERODO DE APURAO
O perodo de apurao do IPI mensal

VENCIMENTO
importao: antes da sada do produto da repartio que processar o despacho; cigarros: at o dcimo dia do ms subsequente;

demais produtos: at o vigsimo quinto dia do ms subsequente.

INDICAES OBRIGATRIAS
Isento do IPI

Sado com Suspenso do IPI


No Gozo da Imunidade Tributria Produto Estrangeiro de Importao Direta Produto Estrangeiro Adquirido no Mercado Interno

O produto Sair de ........., sito na Rua ........., n. ......, na Cidade de ......... Sem Valor para Acompanhar o Produto .

DOCUMENTO INIDNEO
omitir indicaes; no seja o legalmente exigido para a respectiva operao; no guarde as exigncias ou requisitos previstos neste regulamento; contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel apresente emendas ou rasuras

CARTA de CORREO
Base Legal: AJUSTE SINIEF CONFAZ n 1/07 e art. 395 do RIPI. Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com:

Erro no esteja relacionado com


as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; a data de emisso ou de sada

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