Do jeito que voc vai entender

Para entender de uma vez

Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das finanas da sua empresa. E para isso voc precisa entender os conceitos da contabilidade.

Mas o vasto material de contabilidade existente massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que no so explicadas.

Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fcil de entender, afinal ser usada uma analogia que voc conhece bem: suas finanas pessoais.

Balano Patrimonial
O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balano) um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010) Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles so aplicados. Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio Lquido

Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) Passivo

Aplicao destes recursos (imvel, frota, estoque, etc) Ativos
Aplicao Destino dos recursos Origem dos recursos

ATIVOS
Caixa ($) Estoque Frota Imvel

PASSIVOS
Emprstimos

PASSIVOS PATRIMNIO LQUIDO

_________________________________ ______ ______ ______ ______ ____

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social Resultados acumulados

__________________________________________________________________

ATIVOS

Analogia
Vamos usar suas finanas pessoais como analogia para entender melhor Imagine em 31 de dezembro de 2010 que voc tenha o seguinte:
R$ 1 mil na conta corrente R$ 10 mil na poupana 01 carro no valor de R$ 30 mil j quitado 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que j foi pago R$ 50 mil

Seu salrio de R$ 3 mil por ms (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do ms (R$ 6 mil acumulado no ano)

Portanto esse seu Balano Patrimonial em 31/12/2010:

ATIVOS
Conta Corrente Poupana Carro Apartamento 1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00

PASSIVOS
Banco (financiamento apto) 150.000,00

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Resultados acumulados 85.000,00 6.000,00 241.000,00

241.000,00

DRE Resultados do Exerccio

O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio mostra o desempenho da empresa em um determinado perodo (ex: ano de 2010, 1 trimestre, etc) No DRE descrito a operao da empresa:
Quanto a empresa vendeu Quanto a empresa gastou Quais foram as despesas da emrpesa Quanto pagou de imposto Quanto sobrou no final
DRE ano de 2010

(+) RECEITAS
Vendas de produtos Vendas de servios

(-) CUSTOS
Custos dos produtos (CPV) Custos dos servios (CSP)

A estrutura ao lado mostra um exemplo

Receita o dinheiro que entra com a venda de produtos ou servios Custo o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou para desenvolver um servio a ser prestado

(-) DESPESAS
Despesas operacionais (funcionrios, energia, gua, combustvel, manuteno)

(=) LUCRO Quanto sobrou

Despesa o dinheiro pago na operao que se converter em receita

Lucro quanto sobrou no final

Exemplo de DRE
DRE ano de 2010 Receita de vendas Custo dos produtos (CPV) Lucro Bruto (ou margem bruta) Em R$ 500.000,00 (-) 350.000,00 150.000,00

Despesas com frota Despesas administrativas Despesas com marketing Despesas com funcionrios TOTAL DE DESPESAS

10.000,00 25.000,00 15.000,00 50.000,00 (-) 100.000,00

EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao e amortizao IR Imposto de renda (35%) Juros, depreciao e amortizao

50.000,00 (-) 17.500,00 (-) 5.000,00

Lucro Lquido

27.500,00

Analogia
Imagine que durante todo o ano de 2010 voc:
Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de R$ 36 mil)

Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$ 6.000,00)

Despesas mensais: Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)

Veja o DRE no prximo slide

DRE - Analogia
DRE ano de 2010 Receita de salrios Descontos (INSS, IRRF, etc) Lucro Bruto Em R$ 36.000,00 (-) 6.000,00 30.000,00

Despesas com combustvel Despesas com alimentao Despesas com educao Despesas com impostos Despesas com lazer TOTAL DE DESPESAS

7.200,00 3.600,00 6.000,00 2.400,00 4.800,00 (-) 24.000,00

Lucro Lquido

6.000,00

Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto para pessoa jurdica incide sobre o lucro.

Relao entre Balano e DRE

DRE ano de 2010 Em R$ 36.000,00 (-) 6.000,00 30.000,00

Lucro no representa dinheiro! Lucro aumento de patrimnio Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil (no considere a poupana) Para entender a relao entre o Lucro e o caixa (ou conta corrente neste caso), necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa
Balano Patrimonial em 31/12/2010 ATIVOS
Conta Corrente Poupana Carro Apartamento 1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00

Receita de salrios Descontos (INSS, IRRF, etc) Lucro Bruto

Despesas com combustvel Despesas com alimentao Despesas com educao Despesas com impostos Despesas com lazer TOTAL DE DESPESAS

7.200,00 3.600,00 6.000,00 2.400,00 4.800,00 (-) 24.000,00

Lucro Lquido

6.000,00

PASSIVOS
Banco (financiamento apto) 150.000,00

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Resultados acumulados 85.000,00 6.000,00 241.000,00

241.000,00

Fluxo de Caixa
O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas no caixa da empresa durante um perodo (mesmo do DRE)

Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem disponvel para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribudo aos donos se sobrar
O Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de caixa:
Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente operao da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc) Fluxo de Caixa de Investimento: a entrada e sada de dinheiro referente compra ou venda de ativos de longo prazo (imveis, maquinrio, emprstimos longos) Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de dinheiro referente emprstimos

Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slide

Exemplo de Fluxo de Caixa

FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Saldo em 31 de dezembro de 2009 Em R$ (+) 80.000,00 Fluxo de Caixa Operacional Lucro Lquido do exerccio Despesas operacionais Aumento dos estoques Diminuio de prazo de pagto para clientes Aumento da frota Fluxo de Caixa de Investimentos Venda de imvel da filial Fluxo de Caixa de Financiamentos Pagamento de dvida antiga Emprstimo para aumento de frota Total: Total: (-) 82.500,00 (+) 27.500,00 (-) 100.000,00 (-) 30.000,00 (+) 60.000,00 (-) 40.000,00 Total: (+) 200.000,00 (+) 200.000,00 (-) 40.000,00 (-) 80.000,00 (+) 40.000,00

Saldo em 31 de dezembro de 2010

(+) 157.500,00

Fluxo de Caixa - Analogia

Imagine que no ano de 2010 voc:
Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 mil

Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestaes que somam R$ 50 mil
Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferena vista em dinheiro Seu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

Considere as informaes usadas no DRE:

Total de despesas: R$ 24 mil Lucro lquido: R$ 6 mil

Fluxo de Caixa - Analogia

FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 Em R$ (+) 10.000,00 Fluxo de Caixa Operacional Lucro Bruto (receitas descontos) Despesas Fluxo de Caixa de Investimentos Venda do imvel antigo Aquisio do apartamento Venda do carro antigo Aquisio do carro novo Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: Total: (+) 6.000,00 (+) 30.000,00 (-) 24.000,00 Total: (-) 165.000,00 (+) 40.000,00 (-) 200.000,00 (+) 25.000,00 (-) 30.000,00 (+) 150.000,00

Emprstimo para apartamento Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento

(+) 200.000,00 (-) 50.000,00

Saldo final em 31 de dezembro de 2010

(+) 1.000,00

Relao entre Balano, DRE e FC

FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Saldo em 31 de dezembro de 2009 Fluxo de Caixa Operacional Lucro Lquido do exerccio Despesas Fluxo de Caixa de Investimentos Venda do imvel antigo Aquisio do apartamento Venda do carro antigo Aquisio do carro novo Fluxo de Caixa de Financiamentos Emprstimo para apartamento Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento Saldo em 31 de dezembro de 2010 Em R$ (+) 4.000,00 Total: (-) 18.000,00 (+) 6.000,00 (-) 24.000,00 Total: (-) 135.000,00 (+) 70.000,00 (-) 200.000,00 (+) 25.000,00 (-) 30.000,00 Total: (+) 150.000,00 (+) 200.000,00 (-) 50.000,00 Balano Patrimonial em 31/12/2010 (+) 1.000,00 ATIVOS Conta Corrente Poupana Carro Apartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) Lucro Lquido 6.000,00 Despesas com combustvel Despesas com alimentao Despesas com educao Despesas com impostos Despesas com lazer TOTAL DE DESPESAS 7.200,00 3.600,00 6.000,00 2.400,00 4.800,00 (-) 24.000,00 DRE ano de 2010 Receita de salrios Descontos (INSS, IRRF, etc) Lucro Bruto Em R$ 36.000,00 (-) 6.000,00 30.000,00

Os relatrios so complementares e todos se relacionam No possvel ter uma viso completa da situao financeira s com um relatrio

1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00

150.000,00

PATRIMNIO LQUIDO Capital Resultados acumulados

85.000,00 6.000,00 241.000,00

241.000,00

Concluso
Existem muitos outros relatrios que mostram outros aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balano Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa Os relatrios so complementares entre si e se relacionam, ou seja, no possvel ter uma viso completa analisando apenas um deles A analogia com finanas pessoais no perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dvida H muitos materiais excelentes sobre contabilidade em ingls disponveis na internet, como os dois abaixo:
http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-yourbusiness-accounts.html http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm