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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA ANTONIO JOSE DE SUCRE VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO COSTOS Y PRESUPUESTOS
BALANCE GENERAL
Prof.: Ing. Ivn J. Turmero A. MSc.
Estructura de un Balance General Activos / Pasivos / Patrimonios Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios
Tipos de balance general. Formas de presentacin del balance general. Reglas de presentacin de un balance general.
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas Llamados: Estados Financieros
Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la posicin financiera Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento Evaluacin del flujo de fondos.
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado. Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como una FOTOGRAFA que muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos. Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos Pasivos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable.
Activos Corrientes
Activos
Balance General
Pasivos corrientes
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS:
Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos
Activos Corrientes
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Activos Corrientes
Son los activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios - Materias Primas - Produccin en Proceso - Produccin Terminada
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades
Activos
Activos Fijos
Se Deprecian
Otros Activos
Activos Corrientes
Son aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organizacin.
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Pasivos Corrientes
Pasivos
Pasivos Corrientes
Pasivos
Otros Pasivos
Pasivos Corrientes Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao
Hipotecas Tenedores de Bonos Crditos
Pasivos
Otros Pasivos
Pasivos Corrientes
Pasivos
Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
Otros Pasivos
PATRIMONIO:
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada.
Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas
Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas
Es la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Capital
Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.
Patrimonio
Utilidades Retenidas
Capital
Utilidades Retenidas
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior.
Patrimonio
PERSONA NATURAL
ACTIVOS (riqueza)
PASIVOS (deudas)
PERSONA JURDICA PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) terceros)
= = =
Pasivos Activos
+ -
Activos
EJEMPLO:
El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as:
ACTIVO Bancos Total Activo 3.000 BsF 3.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio Aportes Sociales 0 3.000 BsF ========
El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as:
ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo 2.000.000 1.000 BsF 3.000 BsF ========= Aportes Sociales 3.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio 0
la presentacin ms usual
Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho.
- En
esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable. El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
-
Proveedores Acreedores diversos Total pasivo Capital contable Total: pasivo + capital
muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. - Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.
Bancos
Mercancas Total Activo PASIVOS Proveedores
$1,500.00
$1,500.00 $5,000.00
$400.00
$1,100.00
$500.00 $2,000.00 $3,000.00 $5,000.00
CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.
FIRMAS
- Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del negocio.
ACTIVO CORRIENTES Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inv. Materias Primas Inv. Productos en Proceso Inv. Productos terminados Otros Total Activo Corriente ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo - Depreciacin Vehculo
Sobregiros Obligaciones bancarias Proveedores Anticipos Cuentas por pagar Prestaciones y cesantas Impuestos por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar
- Depreciacin Muebles y enseres - Depreciacin Construcciones -Depreciacin Terrenos Total Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados por anticipado Otros
Utilidades Retenidas
Utilidad perodo anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio
Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO
10,000 10,000
Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Capital 6,000 10,000 TOTAL PATRIMONIO
10,000 10,000
Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 5,000 6,000 Capital 15,000 TOTAL PATRIMONIO
Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO
Ejercicio
Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7,000 Proveedores 1,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO
Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2,000 1,500 2,000 6,000 11,500
U N E X P O
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA ANTONIO JOSE DE SUCRE VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO COSTOS Y PRESUPUESTOS