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Exemplo
Demonstrao do Resultado do Exerccio 31.12.X1 em R$ (+) (-) (=) (-) (=) (-) (-) (=) (+) (-) (=) (-) (=) (-) (=) RECEITA BRUTA Dedues RECEITA LQUIDA Custo das Vendas ou dos Servios LUCRO BRUTO (OU PREJUZO) Despesas Operacionais de Vendas, Administrativas e Financeiras (deduzida a Receita) Outras Despesas ou Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL (OU PREJUZO) Receitas no Operacionais Despesas no Operacionais LUCRO ANTES DO IR (OU PREJUZO) Proviso para o IR LUCRO DEPOIS DO IR (OU PREJUZO) Participaes de Debntures, Empregados e/ ou Adm., Partes Beneficirias, Contribuies e Doaes LUCRO LQUIDO (OU PREJUZO)
31.12.X1
31.12.X0
Exemplo
Demonstrao do Resultado do Exerccio 31.12.X1 em R$ (+)
Etapa 1
RECEITA BRUTA
(-)
(=)
Dedues
RECEITA LQUIDA Custo das Vendas ou dos Servios LUCRO BRUTO (OU PREJUZO) Despesas Operacionais de Vendas, Administrativas e Financeiras (deduzida a Receita) Outras Despesas ou Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL (OU PREJUZO) Receitas No Operacionais Despesas No Operacionais LUCRO ANTES DO IR (OU PREJUZO) Proviso para o IR LUCRO DEPOIS DO IR (OU PREJUZO) Participaes de Debntures, Empregados e/ ou Adm., Partes Beneficirias, Contribuies e Doaes LUCRO LQUIDO (OU PREJUZO)
Etapa 2
Etapa 3
Etapa 5
(=) (-)
Etapa 6
(=)
Constitui a Venda dos Produtos ou Servios incluindo todos os impostos cobrados do comprador e no excluindo as devolues ou descontos concedidos.
(+) RECEITA BRUTA Vendas Servios prestados DEDUES Impostos Abatimentos e Devolues RECEITA LQUIDA
(-)
Dedues
(=) Vendas Canceladas Abatimentos Descontos Comerciais Impostos Incidentes sobre vendas
(=)
LUCRO BRUTO
Custo das vendas e servios prestados : Materiais, mo-de-obra e custos gerais de fabricao gastos no processo de aquisio ou produo dos bens e servios vendidos.
Despesas Financeiras: So as remuneraes de capitais de terceiros, como juros, comisses bancrias, descontos concedidos, etc.
Despesas: as no enquadradas no grupo de vendas, administrativas e financeiras. Ex Despesas tributrias que no variam proporcionalmente s vendas, como IPVA, IPTU, Multas Fiscais; Prejuzos oriundos das aplicaes em outras empresas. Receitas: Semelhante a definio de despesa operacional. Ex. Lucros de participaes em outras sociedades, vendas de sucatas, etc.
As
despesas e receitas no relacionadas diretamente com o objetivo do negcio da empresa so classificados como no operacionais, podem ser ganhos ou perdas.
Ganhos ou Perdas de Capital So os lucros ou prejuzos na venda de ativos permanentes, imobilizados como veculos, mquinas, equipamentos ou investimentos em aes.
LUCRO ANTES DO IR
Imposto de Renda
A base de clculo para o IR no exatamente o lucro apurado pela Contabilidade, mas o lucro ajustado s disposies da legislao do IR, denominado Lucro Real (LR).
(-)
(=)
Contribuio Social
LUCRO DEPOIS DO IR
Excluses
Dedues permitidas como prejuzos de exerccios anteriores, contribuies para fundos de assistncia ou Previdncia dos empregados, etc.
Dedues
Debntures: Ttulos a longo prazo com garantias. Atravs das debntures as empresas solicitam emprstimos ao pblico em geral, pagando juros peridicos e concedendo amortizaes regulares.
Empregados e Administradores: Participaes obrigatrias constitucionalmente porm desestimulada pela legislao no que tange aos limites da deduo do IR.
Contribuies para Instituies ou Fundos de Assistncia ou Previdncia de Empregados Contribuies com finalidade de complemento de previdncia complementar aos funcionrios segundo limites fixados pela legislao do IR.