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CHAPITRE II : LE COMPTE & LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

(En bref)

Pr. Adil BOULAHOUAL

ANALYSE COMPTABLE DES OPRATIONS DE LENTREPRISE


Lenregistrement comptable seffectue en terme demplois et de ressources, cest dire lorigine de lopration et comment a t utilise cette origine de financement. 1. Ressource de financement Nous entendons par ressource de financement les moyens qui ont permis la ralisation des oprations.
2. Emplois des ressources de financement Par emploi , nous dsignons lutilisation qui a t faite de ce moyen , par consquent, comptabiliser une opration revient prciser le moyen de lopration : la ressource, et montrer comment cette ressource a tait utilise : lemploi.
Pr. Adil BOULAHOUAL

EXP 1: Achat de matire 1re en espces pour 20 000dhs.


Opration
Achat de matire 1ere

Emploi
ACHAT de matire 20 000dhs

Ressource
Caisse : 20 000dhs

EXP 2 : Apport dun local commercial dune valeur de 200 000dhs et dune somme dpose en banque de 130 000dhs.
Opration Apports Emplois lments Constructions Banque Montant 200000 130000 Ressources lments Capital Montants 330000

EXP 3 : Acquisition par chque bancaire dun matriel de transport et dun matriel de bureau pour des valeurs respectives de 80 000dhs et 6 000dhs.
Opration Acquisition de matriel Emplois lments Mat de transport Mat de bureau Montant 80000 6000
Pr. Adil BOULAHOUAL

Ressources lments Banque Montants 86 000

EXP 4: Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20 000dhs.


Opration
Retr Bq Pr Aliment la caisse

Emplois lments Caisse Montant 20 000

Ressources lments Banque Montants 20 000

EXP 5: Achat de marchandises pour une valeur de 17 000dhs dont 10 000dhs par chque le reste en espce.
Opration Achat de M/se Emplois lments Marchandises Montant 17 000 Ressources lments Banque Caisse Montants 10000 7000

EXP 6: Vente de marchandises ayant cot 5 000dhs , pour une valeur de 6 000dhs rgle comme suit : 4 000dhs par chque bancaire le reste en espce.
Opration Vente de M/se Emplois lments Banque Caisse Montant 4000 2000 Ressources lments Ventes de m/ses Montants 6 000
Pr. Adil BOULAHOUAL

1 NOTION DE COMPTE
Par convention le compte est un tableau , le cot gauche du compte est rserv aux emplois et le cot droit aux ressources. Le cot gauche, rserv aux emplois , est appel : DEBIT d'o le verbe dbiter un compte qui veut dire enregistrer une somme son dbit. Le cot droit, rserv aux ressources est appel : CREDIT d'ou le verbe crditer un compte qui veut dire enregistrer une somme son crdit. L'inscription d'un mouvement comptable( une somme ) au dbit ou au crdit d'un compte est appel : IMPUTATION.

Pr. Adil BOULAHOUAL

Le solde d'un compte est la diffrence entre le total des sommes inscrites au dbit et le total des sommes inscrites au crdit.

Si le total du dbit est suprieur au total du crdit le SOLDE EST DBITEUR (SD) ce solde doit tre inscrit au crdit du compte pour galiser le compte (dbit =crdit).
Si le total du dbit est infrieur au total du crdit le SOLDE EST CRDITEUR (SC) il doit tre inscrit au dbit du compte pour galiser (DEBIT + CREDIT). Arrter un compte ,c'est calculer son solde final dbiteur ou crditeur. Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dgag au moment de la fermeture du cot de sa nature (SD) au dbit , solde crditeur au crdit.

Pr. Adil BOULAHOUAL

2 LA TENUE D'UN COMPTE

Il existe plusieurs faons de tenir un compte mais quelque soit la prsentation , le compte doit contenir les informations suivantes: Les dates des oprations Le libell des oprations Le/les montant(s) imput(s) Le solde Les numros des comptes. Ces informations sont utiles au contrle et la demande d'explication.

Pr. Adil BOULAHOUAL

Compte colonnes regroupes ou maries


Dates
.... .. Totaux

Libells

Dbit

Crdit

Compte colonnes spares


Dates libells Dbit Dates Libells Crdit

.. . .. Total du dbit Total du crdit


Dbit Nom du compte Crdit

Compte schmatique

Pr. Adil BOULAHOUAL

Compte colonnes regroupes ou maries


Les oprations suivantes ont t ralises en espce. 1/10 - Avoir en caisse : 5 000dhs 2/10 - Achat de marchandise : 2 000dhs. 8/10 - Ventes de marchandises : 1 000dhs. 9/10 - Achats de fournitures de bureau : 800dhs. 10/10 - Ventes de marchandises : 2 000dhs. 11/10 - Rglement lectricit : 200dhs. 20/10 - Timbres fiscaux :500dhs.
Dates 1/10 2/10 8/10 9/10 10/10 1/10 20/10 Libells
Solde nouveau Achat de marchandises Ventes de marchandises Achat de fournitures Ventes de marchandises Rglement lectricit Impts et taxes SOLDE DBITEUR

T.A.F : Prsenter le compte caisse.

Dbit
5000 ----1000 ----2000 ---------

Crdit
-2000 ---800 ---200 500 4500

Totaux

8000

8000

Pr. Adil BOULAHOUAL

Compte colonnes spares


Les oprations suivantes ont t ralises en espce. 1/10 - Avoir en caisse : 5 000dhs 2/10 - Achat de marchandise : 2 000dhs. 8/10 - Ventes de marchandises : 1 000dhs. 9/10 - Achats de fournitures de bureau : 800dhs. 10/10 - Ventes de marchandises : 2 000dhs. 11/10 - Rglement lectricit : 200dhs. 20/10 - Timbres fiscaux :500dhs.
Date 1.10 8.10 10.10 Libells Solde nouveau Ventes de M/se Ventes de M/se Dbit 5000 1000 2000 Date 2.10 9.10 11.10 20.10 libells Achats de M/se Achats de fourniture Rglement dlectricit Impts et taxes Solde dbiteur (SD)

T.A.F : Prsenter le compte caisse.

Crdit 2000 800 200 500 4500

TOTAL

8000

TOTAL

8000

Pr. Adil BOULAHOUAL

Compte schmatique
Les oprations suivantes ont t ralises en espce. 1/10 - Avoir en caisse : 5 000dhs 2/10 - Achat de marchandise : 2 000dhs. 8/10 - Ventes de marchandises : 1 000dhs. 9/10 - Achats de fournitures de bureau : 800dhs. 10/10 - Ventes de marchandises : 2 000dhs. 11/10 - Rglement lectricit : 200dhs. 20/10 - Timbres fiscaux :500dhs. Caisse
Dbit
1/10 8/10 10/10 5 000 (SI) 1 000 2 000

T.A.F : Prsenter le compte caisse.

Crdit
2000 800 200 500 2/10 9/10 11/10 20/10 SD : 4500

8000

8000
Pr. Adil BOULAHOUAL

PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE


Partie double: Lenregistrement des flux conomiques en comptabilit doit se faire en respectant un principe fondamental : le principe de la partie double.

Ces enregistrements se font dans des comptes en respectant les consignes dorganisation et les grands principes directeurs du droit comptable.
Selon le principe de la partie double, tout flux rel ou montaire doit donner lieu une inscription dans au moins deux comptes : Un compte dans lequel on inscrit en ressources lorigine de lopration ; Un compte dans lequel on inscrit en emploi , la destination de lopration.

Pr. Adil BOULAHOUAL

La comptabilit gnrale analyse les mouvements de valeurs au moyen des comptes; l'inscription dans les comptes est soumise des rgles qui assurent la coordination comptable. EX: Versement des espces en banque: 5 000dhs. Cette opration intresse deux comptes : Le compte caisse est crdit de 5 000dhs. (Sortie) La banque est dbite de la mme somme 5 000dhs. (Entre) On peut dduire que toute opration comptable intresse au moins deux comptes; un ou plusieurs comptes dbiter et un ou plusieurs comptes crditer de mme montant et de sens contraire : c'est le principe de la partie double.

Pr. Adil BOULAHOUAL

Actif

Montant 11 000 10 000 74 500 70 000 6 000 9 000 91 500 89 000

Passif Capital RESULTAT(gain) Fournisseurs Fournisseurs TOTAL

Montant 82 000 82 000 + 500 7 000 9 000 91 500 89 000

Soit la bilan douverture Bilan de clture : suivant:

Mobilier Marchandises Caisse TOTAL

T.A.F : Tenant compte du bilan cidessus, enregistrer les oprations suivantes : 01/02 Achat de marchandises en espces : 2 000dhs. 02/02 Achat dune table en espces : 1 000dhs. 03/02 Vente de marchandises en espces : 1 000dhs (prix dentre 500) 04/02 Paiement en espces du fournisseur : 1 000dhs. 05/02 Achat de marchandises crdit : 3 000dhs.
Dbit

Mobilier

Crdit

Dbit

Marchandises Crdit

Dbit

Capital

Crdit

SI 10 000 02/02 1 000

SI 70 000

82 000 SI

SD 11 000
Caisse Crdit

SD 70 000

SC 82000
Dbit

Dbit SI 9 000 03/02 1 000

Fournisseurs
7 000 SI

Crdit

04/02 1 000
2 000 01/02 1 000 02/02 1 000 04/02

SC 9 000
Dbit Achat de M/se Crdit Dbit

3 000 05/02

SD 6 000

Vente de M/se

Crdit

01/02 2 000 05/02 3 000

1 000 03/02

SD 5 000

SC 1 000
Pr. Adil BOULAHOUAL

EXERICE DAPPLICATION

01/01/12 : Un solde initial de 80 000dhs (solde dbiteur). 05/01/12 : Rglement dune facture en espce 6 000dhs. 08/01/12 : Rglement de salaire en espce 12 000dhs. 13/01/12 : Vente de m/ses en espce 8 500dhs. 17/01/12 : Paiement de la facture dlectricit en espce 960dhs. 24/01/12 : Encaissement dune subvention en espce 3 000dhs. 28/01/12 : Acquisition dun micro-ordinateur en espce 75 000dhs. 31/01/12 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse: 3 000dhs.

T.A.F : Prsenter selon les 3 prsentations le compte caisse. Passez les critures ncessaires.

Pr. Adil BOULAHOUAL