Impuesto a la renta

El impuesto a la renta es un impuesto que grava

los ingresos de las personas naturales o jurdicas u otras entidades legales

Normalmente se considera como un porcentaje

variable de los ingresos de los sujetos al impuesto

Puede ser de tres tipos:
Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado se

incrementa a medida que aumenta el nivel de ingresos del contribuyente Plano: Cuando el porcentaje aplicado es el mismo, independientemente del nivel de ingresos del contribuyente

Impuesto a la renta
Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado se

reduce a medida que aumenta el nivel de ingresos del contribuyente

Los impuestos sobre la renta se dividen en dos

segn los sujetos gravados:

Impuestos sobre las rentas de las empresas:

Gravados a personas jurdicas. Impuesto sobre la renta de las personas: Gravados a personas naturales.

Impuesto a la utilidad de las empresas

Fue establecido mediante la lay 1606,

reemplazando al Impuesto a la Renta Presunta de Empresas que estableca una base fija anual.
El IUE grava las utilidades resultantes de los

estados financieros de las empresas al cierre de cada gestin anual

Impuesto a la utilidad de las empresas

Son sujetos de este impuesto:

Empresas pblicas o privadas Empresas unipersonales Sociedades de hecho Profesionales libres Empresas mineras Empresas de hidrocarburos Empresas de energa elctrica

Todos los sujetos estn obligados a llevar

registros contables (estados financieros)

Impuesto a la utilidad de las empresas

El impuesto tiene como base imponible la utilidad

neta de las empresas. Entindase utilidad neta como la diferencia entre la utilidad bruta menos los gastos corrientes. Utilidad Neta = Utilidad Bruta Gastos Corrientes
Gastos Corrientes: Gastos vinculados a la

actividad gravada y respaldados con documentos originales

Al resultado se le deduce:
Reposicin de capital (Depreciaciones) Costo depreciable (calculados sobre el costo de

adquisicin o produccin)

Impuesto a la utilidad de las empresas

Gastos deducibles:
Derechos (Alquileres, regalas, etc.) Remuneraciones del factor trabajo (sueldos,

remuneraciones de socios, ayuda escolar, etc.) Servicios (Honorarios por asesoramiento, aportes de seguridad social, viticos, etc.) Servicios financieros (intereses sobre deuda, primas de seguro, etc.) Gastos operativos (Directos, indirectos, fijos o variables) Tributos (IT, tasas municipales, etc.) Diferencias de cambio Previsiones y provisiones

Impuesto a la utilidad de las empresas

Gastos no deducibles:
Gastos personales de los dueos Donaciones Previsiones no dispuestas por normas legales Gastos por servicios personales

Amortizacin por derecho de llave u otros activos

intangibles Prdidas netas por operaciones ilcitas Factor agotamiento Etc.

Impuesto a la utilidad de las empresas

La alcuota general nica sobre las utilidades

netas de las empresas es de 25%.

La alcuota para quienes ejercen profesiones

liberales y oficios es de 12.5%.

Las exenciones al IUE son:
Actividades del estado nacional

Utilidades de instituciones sin fines de lucro

Intereses a favor de organismos internacionales de

crdito

Impuesto a la utilidad de las empresas

Fuente: Elaboracin propia en base a datos del Instituto Nacional de Estadstica

Impuesto a la renta de la personas

El impuesto a la renta de las personas en Bolivia

recibe el nombre de Impuesto Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).

Fue implementado el 20 de Mayo de 1986 por el

decreto supremo 21060.

Este impuesto se constituye en un impuesto a

los ingresos personales, siendo creado como control sobre el IVA.

Impuesto a la renta de la personas

Tiene como base imponible el

ingreso personal originado de la inversin de capital, del trabajo o ambos Se grava:

Sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas

extras, bonos, primas, premios, dietas, viticos, compensaciones en dinero o especie y otros. Anticresis Inters por prestamos de dinero o depsitos bancarios Honorarios a miembros del directorio de sociedades annimas. Ingresos a personas contratadas por el sector publico Ingresos generados por sucesiones indivisas Alquiler de bienes muebles e inmuebles.

Impuesto a la renta de la personas

Los sujetos pasivos de este impuesto son:
Todos los empleados del sector pblico o privado a

travs del agente de retencin (empleador). Personas naturales Sucesiones indivisas Instituciones pblicas que contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo completo.
Agente de retencin La persona que por

sus funciones pblicas o por razn de su actividad, oficio o profesin interviene en acciones de retencin o percepcin del tributo correspondiente a dependientes y/o terceros.

Impuesto a la renta de la personas

Los ingresos exentos de este impuesto son:
La distribucin de acciones, cuotas de capital

provenientes de la reinversin de utilidades a favor de sus acciones o socios. Aguinaldos Subsidios Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez. Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser: IUE, IT

Impuesto a la renta de la personas

Alicuota:
13% sobre los ingresos que tengan o produzcan la

sucesin indivisas 13% sobre el monto de ingresos percibidos

Impuesto a la renta de la personas

Fuente: Elaboracin propia en base a datos del Instituto Nacional de Estadstica