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REFLEXIN
El dinero hace hombres Ricos, El Conocimiento hombres Sabios y la Humildad hace hombres Grandes extraordinarios
INDICE
1) 2) 3) 4) 5) Salario Mnimos 2012 Adecuaciones a la Ley del Seguro Social por incremento al Salario Mnimo NIF B-3 Estado de Resultados Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores 2011 Decreto del Fomento al Primer Empleo 2011
6) Generalidades de la LFT. 7) Disposiciones de la LISR respecto a Salarios y Asimilados 8) Clculo del ISR por salarios respecto a: a) Pago de Nminas con incidencias b) Finiquito c) Vacaciones y Prima Vacacional d) PTU e) Indemnizacin y Haberes de Retiro f) Tiempo Extra g) Previsin Social h) Ajuste Mensual y Anual por pago de Salarios 9) Requisitos para Deducir Salarios 10) Requisitos para Acreditar el Subsidio para el Empleo 11) Casos Prcticos
63.40%
32.76% 3.84%
reas Geogrficas
2011
A
B C
Pesos
2012 Incremento ($)
$ 59.82
$ 58.13 $ 56.70
(%)
$ 62.33
$ 60.57 $ 59.08
$ 2.51 4.19%
$ 2.44 4.19% $ 2.38 4.19%
DOF 19/12/11
Proporcin = Das de la Semana = 7 = 1.4 Das Laborables Por lo Tanto: Lunes 1.4 (x) 357.14 = $ 500.00 5
Martes
Mircoles Jueves Viernes
Art. 69 LFT
REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA DE PRODUCCIN, COMO ELEMENTO DEL COSTO MANO DE OBRA (Cuenta Puente)
Se abona: 1. Mano de Obra directa Aplicada a la Produccin. 2.Mano de Obra Indirecta Aplicada a la Produccin
REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA Y DE SERVICIO COMO GASTO GASTOS GENERALES (Nmina)
Se abona: 1. Al cierre del ejercicio para reflejar el saldo en la cuenta de Prdidas y Ganancias
COSTUMBRE
EQUIDAD
Art. 17 L.F.T.
EN LA INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE TRABAJO SE TOMARN EN CONSIDERACIN SUS FINALIDADES SEALADAS EN LOS ARTICULOS 2o y 3o. EN CASO DE DUDA, PREVALECERA LA INTERPRETACIN MAS FAVORABLE AL TRABAJADOR.
Art. 18 LFT.
Art. 17 LSS
SALARIO (CONCEPTO)
Art. 82 LFT
EJEMPLOS DE SALARIO
Sueldos y Salarios. Sobresueldo. Aguinaldo Anual Prima Vacacional. Gratificaciones. Bonos. Compensaciones. Prima Dominical. Comisiones sobre ventas. Premios de Productividad Incentivos, Horas Extras, Premios Asistencia y Puntualidad, etc.
Art. 82 LFT
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
SE PRESUMEN LA EXISTENCIA DEL CONTRATO Y DE LA RELACIN DE TRABAJO ENTRE EL QUE PRESTA UN TRABAJO PERSONAL Y EL QUE LO RECIBE.
Art. 21 LFT
B) UNIDAD DE OBRA
DESTAJO
C) COMISIN
D) PRECIO ALZADO
Art. 83 L.F.T.
1) Topes Salariales para TODAS las Ramas de Seguro, pasa de $ 1,495.50 a $ 1,558.25 (25 VSMGVDF) 2) Enfermedades y Maternidad (Cuota Fija) 20.40% sobre SMGVDF
S M G DEL D.F.
SUELDO NOMINAL X FACTOR INTEGRACIN
62.33
$ 66.97 1.0452
70.00
30
DIAS A COTIZAR
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PRESTACIONES EN ESPECIE: CUOTA FIJA (62.33 x 30 x 20.40%) EXCEDENTE DE 3 SMG DF (62.33 X 3 X 30 =5,609.97 2,100) CUOTA PRESTACIONES EN DINERO: BASE DE COTIZACION CUOTA GASTOS MDICOS PENSIONADOS: BASE DE COTIZACIN CUOTA TOTAL E. Y M.
TRABAJAJADOR 0.00 0.00 0.40% 0.00 2,100 0.25% 5.25 2,100 0.375% 7.87 $ 13.12
PATRN 381.46 0.00 1.10% 0.00 2,100 0.70% 14.70 2,100 1.05% 22.05 $ 418.21
======
=====
INVALIDEZ Y VIDA BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA I. Y V.
TRABAJADOR
$ 2,100.00 0.625% 13.12
PATRN
$ 2,100.00 1.75% 36.75
=======
======
CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA C. Y V.
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======
RIESGO DE TRABAJO BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA R.T.
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GUARDERIAS BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA GUARDERIAS
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======
SEGURO DE RETIRO TRABAJADOR BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) $ 2,100.00 $ CUOTA 0.00% TOTAL CUOTA SR. 0.00 RESUMEN: ENFERMEDADES Y MATERNIDAD INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ RIESGO DE TRABAJO GUARDERIAS SEGURO DE RETIRO GRAN TOTAL
PATRN 2,100.00 2.00% 4.00 418.21 36.75 66.15 54.57 21.00 42.00 $ 641.68
=======
13.12 13.12 23.62 0.00 0.00 0.00 49.86
======
======
======
CONTRIBUCIONES LABORALES
TOTAL CUOTA PATRONAL MENSUAL $ 641.68
MAS:
MAS:
105.00
746.68
50.23
796.91
(66.97 X 30)
% DE COSTO LABORAL
2,009.10
39.66 % =======
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
I)
II) III)
IV)
Solicitar constancias a los trabajadores por otros patrones y cerciorarse que estn inscritos en el RFC.
Solicitar a los trabajadores les comuniquen por ESCRITO, si prestan servicios a otro empleador y ste les aplica el SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a fin de que no se Aplique Nuevamente. (Reforma08)
V) Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada Ao la declaracin de los Pagos del Subsidio para el Empleo (Declaracin Informativa) VI) Solicitar datos a los trabajadores para inscribirlos en el RFC
Art. 31-V y 172 -VII LISR ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Cumplir con las Obligaciones que regulen el SUBSIDIO PAR EL EMPLEO. Inscribir a los Trabajadores en el IMSS cuando estn Obligados a ello.
Que tratndose de pagos efectuados por concepto de salarios
a trabajadores que tengan derecho al Subsidio para el Empleo, EFECTIVAMENTE SE PAGUEN LAS CANTIDADES que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores.(Art. 31-XX y 172 XVI LISR)
Art. 31-V LISR
3) Presentar a ms tardar el 15 de Febrero de Cada ao DECLARACIN INFORMATIVA del Subsidio para el Empleo.
4) Pagar las Aportaciones de Seguridad Social (IMSS e Infonavit) 5) Anotar en los Comprobantes de Pago (Recibos de Nmina) el monto del Subsidio para el empleo Identificndolo de MANERA EXPRESA Y POR SEPARADO
Art. Octavo Fracc. III DOF 01/10/07 ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
LOS PATRONES DEBERN MANTENER UN CONTROL DOCUMENTAL SUFICIENTE Y ADECUADO PARA DEMOSTRAR QUE LA AYUDA ALIMENTARIA OBJETO DE ESTA LEY HA SIDO EFECTIVAMENTE ENTREGADA A SUS TRABAJADORES.
Art. 7 y 10 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
IV. Utilizar la tarjeta de los vales electrnicos para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a travs de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automticos, puntos de venta o cajas registradoras, entre otros.
Art. 12 Ley
BENEFICIOS FISCALES
Los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar servicios de comedor a sus trabajadores, as como para la entrega de despensas o de vales para despensa o para consumo de alimentos en establecimientos, sern deducibles en los trminos y condiciones que se establecen en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica y los ingresos correspondientes del trabajador se considerarn ingresos exentos por prestaciones de previsin social para el trabajador, en los trminos y lmites establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y no formarn parte de la base de las aportaciones de seguridad social en los trminos y condiciones que para el caso dispongan las leyes de seguridad social.
Nota: No hay que perder de vista que para que la Ayuda Alimentaria sea deducible hay que atender a lo que dispone la Ley PARTICULAR
Art. 13 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
COMISIN TRIPARTITA
La evaluacin y seguimiento del cumplimiento de esta Ley estar a cargo de una Comisin tripartita, integrada por:
I.
II. Un representante de la Secretara de Salud; III. Un representante de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico;
IV. Tres representantes de organizaciones nacionales de los trabajadores, y V. Tres representantes de organizaciones nacionales de los empresarios.
Art. 15 Ley
SANCIONES
Las sanciones administrativas a la presente ley sern aplicadas por las autoridades Sanitarias y laborales Federales o Locales.
INFRACCIN Omisin en mantener el Control Documental Art. 10 Contratacin de empresas emisoras de vales que no cumplan con los requisitos del art. 11 Establecimientos que permitan algunas de las conductas sealadas en el art. 12 SANCIN Hasta Dos Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate $ 119,640 De Dos Mil a Seis Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate. $ 119,640 a 358,920 De Seis Mil a Doce Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate.$ 358,920 a 717,840
TRANSITORIOS VIGENCIA
La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. 18 de Enero de 2011
Art. Primero
EN LA CARPETA DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, SE INCLUYE EL CONCEPTO DE DEDUCCIN POR CONCEPTO DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES
Captulo I. De las Cuentas Personales para el Ahorro Captulo II. De la Deduccin Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo Captulo III. De los Patrones que contraten a Personas que padezcan Discapacidad. Captulo IV. De los Fideicomisos y Sociedades Mercantiles Dedicados a la Adquisicin o Construccin de Inmuebles. Captulo V. D e los Contribuyentes Dedicados a la Construccin y Enajenacin de Desarrollos Inmobiliarios. Captulo VI. Del Estmulo Fiscal a la Produccin Cinematogrfica Nacional. Captulo VII. De la Promocin de la Inversin en el Capital de Riesgo en el Pas. Captulo VIII. DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
Pago Prov. PM
Para efectos de la determinacin del Coeficiente de Utilidad, NO deber considerarse la Deduccin Adicional aplicada en el ejercicio inmediato anterior a aqul por el que se calcula el Coeficiente
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
El patrn no perder el beneficio en caso de que al Trabajador del Primer Empleo le sea RESCINDIDO su contrato de Trabajo SIN Responsabilidad para el patrn en los trminos del artculo 47 de la LFT y este sea SUSTITUIDO por otro trabajador de Primer Empleo, siempre que el patrn conserve el puesto de Nueva Creacin por un periodo de 36 meses.
Art. 236 INFORMACIN MENSUAL, DECLARANDO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD A MS TARDAR EL DA 17 DE CADA MES.
I. Respecto de los patrones que apliquen la deduccin adicional, lo siguiente: a) El registro federal de contribuyentes. b) Todos los registros patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social asociados al registro federal de contribuyentes. II. Respecto de los trabajadores de primer empleo contratados, lo siguiente, por cada trabajador: a) El nombre completo. b) El nmero de seguridad social. c) La clave nica de registro de poblacin. d) El registro federal de contribuyentes. e) El monto del salario base de cotizacin con el que se encuentran registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. f) El monto de las cuotas de seguridad social pagadas. III. El monto de la deduccin adicional aplicada en el mes de que se trate. IV. Respecto de los trabajadores de primer empleo que se hubieran sustituido en los trminos del artculo 235 de esta Ley, lo siguiente: a) El nmero de seguridad social del trabajador sustituido. b) El nmero de seguridad social del trabajador sustituto, de quien deber entregarse la informacin sealada en la fraccin II de este artculo. V. La dems informacin necesaria para verificar la correcta aplicacin de la deduccin adicional establecida en el artculo 230 de la presente Ley.
El Servicio de Administracin Tributaria deber remitir copia de la informacin que presenten los patrones en los trminos de este artculo al Instituto Mexicano del Seguro Social
Captulo VIII, Del Fomento al Primer Empleo ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. 238.- Con independencia de las sanciones que se apliquen a los patrones que de manera indebida efecten la deduccin adicional prevista en el artculo 230 de esta Ley, dichos patrones debern pagar el impuesto sobre la renta que le hubiera correspondido de no haber aplicado en los pagos provisionales o en el ejercicio de que se trate la deduccin adicional a que se refiere el mencionado artculo 230, debidamente actualizado y con los recargos que correspondan, en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables, desde la fecha en la que se aplic indebidamente la mencionada deduccin adicional y hasta el da en el que se efecte el pago.
ARTCULOS TRANSITORIOS: Primero.- El presente decreto entrar en vigor el 01 de Enero de 2011. Segundo.- El captulo VIII del Ttulo VII, tendr una Vigencia de 3 aos Tercero.- El monto Mximo de la Deduccin Adicional, se DISMINUIR en un 25% a partir del Segundo ao de vigencia. Cuarto.- La informacin Mensual de Enero de 2011, se presentar el da 17 de Febrero de 2011
EN LA CARPETA DETERMINACIN DEL ISR, SE ADICIONAN DEDUCCIN ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO y ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL LLENADO DEL DEM 2012
Subsidio para el Empleo. Es Factible Recuperar va DEVOLUCIN el REMANENTE NO ACREDITADO, como cantidades pagadas indebidamente o en demasa.
Hayan dejado de prestar sus servicios al retenedor antes del 1o. De diciembre del ao por el que se efecta el clculo.
Hayan obtenido ingresos anuales por los salarios que excedan de $ 400,000.00 Comuniquen por escrito al retenedor a ms tardar el 31 de Diciembre que presentarn declaracin anual de manera opcional. (Art. 151 RLISR).
Art. 116 LISR ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Prescriben en Un Mes: I.- Las acciones de los patrones para despedir a los trabajadores, para disciplinar sus faltas y EFECTUAR DESCUENTOS EN SALARIOS
Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y este les APLICA EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a fin de que ya NO SE APLIQUE NUEVAMENTE
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
e-mail jagc65858@hotmail.com Telfono: Casa (Clave Lada) 21 57 24 82 Oficina (Clave Lada) 21 57 24 75 Celular 044 55 37 15 56 09
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