Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CONTABILIDAD - CONCEPTO Sistema de Informacin Financiera, necesario para realizar el Control Gerencial y diseado para facilitar: La Obtencin La Clasificacin El Registro El Anlisis El Control y La Presentacin De la informacin relacionada con las operaciones financieras de una empresa
CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA CAMBIOS EN LA SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS
BALANCE GENERAL
Informe que da a conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado. El Balance General nos revela, de un lado, que inversiones se han realizado en la empresa y como estn representadas, y de otro lado, como se han financiado, quienes han participado y cual ha sido su contribucin al financiamiento.
4
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO EXTERNO
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT
7
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS = PASIVOS ACTIVOS = PASIVO EXTERNO + P. INTERNO ACTIVOS = PASIVO EXTERNO + PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Terrenos Construcciones Equipo Medico Cientfico Vehculos Muebles y Enseres Equipo de Oficina
10
ACTIVO DIFERIDO
Gastos Pagados por Anticipado Arrendamientos pagados por anticipado Publicidad pagada por anticipado Plizas de Seguro pagadas por anticipado Intereses Pagados por Anticipado Cargos Diferidos o Gastos Preoperativos
Gastos de Constitucin Estudios de Factibilidad Gastos de Instalacin, Montaje
11
PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS
13
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
SUPERAVIT
14
RESERVAS
LEGAL ESTATUTARIAS
15
DEPRECIACION
CONCEPTO Es la perdida de valor que sufren algunos activos fijos como consecuencia del uso o del no uso y representa un gasto que se causa y contabiliza peridicamente . Dicho gasto por depreciacin varia segn el tipo de activo
VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS Edificaciones: ............................... Equipo Mdico Cientfico............. Vehculos: .................................... Mobiliario: ................................... Equipo de Oficina:........................
METODOS DE DEPRECIACION
METODO LINEAL
Cargo por Depreciacin CPD = Costo de adquisicin del Activo Aos de vida til del Activo De esta manera se obtienen los siguientes porcentajes Edificaciones: .............. 5 % Equipo de Oficina ........... 20 % Vehculos: ................... 20% Mobiliario . 10 % Equipo Medico C. 10%
DEPRECIACION LINEAL
Vehculo: $ 60.000.000
AO AO 1 2 3 4 5 CALCULO CALCULO 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 TOTAL (0.20) = (0.20) = (0.20) = (0.20) = (0.20) = DEPRECIACION DEPRECIACION 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 60.000.000
DEPRECIACION ACELERADA
Vehculo: $ 60.000.000
AO
1 2 3 4 5
CALCULO
60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 (5/15) = (4/15) = (3/15) = (2/15) = (1/15) =
DEPRECIACION
20.000.000 16.000.000 12.000.000 8.000.000 4.000.000
TOTAL
19
= 60.000.000
INGRESOS................................................ 1000 COSTOS...................................................... 600 UTILIDAD BRUTA ...... 400 GASTOS ..................................................... 200 DEPRECIACION....................................... 100 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS ... 100 IMPUESTO (32%) ................................... 32 UTILIDAD NETA ...................................... 68 UTIL. NETA MAS DEPRECIACION...... 168
FCD* = Flujo con Depreciacin FSD = Flujo sin Depreciacin
CLINICA SAN LUIS BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31 DE 200.. -Millones de pesos ACTIVOS CORRIENTE $20.000 Efectivo ....................................... 50 Bancos ......................................150 Deudores...............................13.700 Inversiones temporales...............100 Inventarios.............................. 6.000 FIJO......................................$ 28.500 Terrenos.................................14.590 Construcciones....................... 9.300 Equipo Medico Cientfico..........5.000 Vehculos ................................... 350 Muebles y Enseres......................150 Equipo de Oficina........................200 Depreciacin Acumulada ........1.090 DIFERIDO.................................$1.500 Gastos de Constitucin ..............1000 Gastos Pagados por Anticipado500 PASIVOS CORRIENTE. $18.000 Impuestos por Pagar ..................3.500 Obligaciones Bancarias ..............11.000 Documentos por Pagar ............... 500 Proveedores .............................. 2.500 Cuentas por Pagar ...................... 500 LARGO PLAZO .........................$4.500 Obligaciones Bancarias................ 1.000 Obligaciones Hipotecarias...........$3.500
TOTAL ACTIVO............$ 50.000 TOTAL PASIVO ................$ 50.000 21 Gerente General____________ Revisor Fiscal _________ Contador _____________
ESTADO DE RESULTADOS
Es un Informe Financiero que da cuenta de los resultados de la gestin en trminos de utilidades o perdidas, ocurridas durante un periodo determinado. Se le conoce tambin con los nombres de : Estado de Perdidas y Ganancias Estado de Rendimientos Econmicos Estado de Excedentes Financieros Estado de Ingresos y Egresos
22
CUENTAS DE INGRESO
Ingresos por Facturacin Urgencias Consulta Externa Hospitalizacin Cirugas Apoyo Diagnostico Apoyo Teraputico Servicio Odontologico Ingresos por Rendimientos Financieros Ingresos por Venta de Activos Ingresos por Transferencias
24
CUENTAS DE COSTO
Costos de prestacin de Servicios Urgencias Consulta Externa Hospitalizacin Cirugas Apoyo Diagnostico Apoyo Teraputico Servicio Odontolgico
25
CUENTAS DE GASTO
28
PROCEDIMIENTO
Las cifras de los estados financieros que corresponden a periodos diferentes se sitan unas frente a otras, para calcular las variaciones absolutas y relativas ocurridas entre periodos o entre dos fechas . las variaciones relativas tienen en cuenta como periodo base las cifras del periodo mas viejo. Las que merecen ms atencin son aquellas que presentan cambios fuertes
ILUSTRACION PROCEDIMIENTO
BALANCE GENERAL Efectivo Bancos Inversiones T. Deudores Inventarios Vehculos Equipo de Oficina Documentos por pagar Proveedores Cuentas por pagar Oblig. Banc. C.P. Oblig. Banc. L.P Superavit TOTAL AO 1 500 4.000 1.000 7.500 9.000 4.000 3.030 AO 2 740 4.600 0 7.500 12.750 4.750 5.000 VARIAC FUENTE 240 600 1.000 0 3.750 750 1.970 USO 240 600 1.000 3.750 750 1.970
CLINICA SAN LUIS ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)
FUENTES U ORIGENES Inversiones Temporales .............. 1.000 Obligaciones Bancarias C.P. ...... 150 Documentos por pagar ............... 300 Acreedores .................................. 110 Obligaciones Bancarias L.P. .... 6.900 Superavit ................................... 2.250 TOTAL FUENTES ................. 10.710
USOS O APLICACIONES Efectivo ............................... 240 Bancos ................................ 600 Inventarios .......................... 3.750 Vehculos ............................. 750 Equipo de Oficina .............. 1.970 Proveedores ........................ 3.400 TOTAL USOS ................... 10.710
CLINICA SAN LUIS CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)
AO 1
AO 2
25.590 14.060
11.530
Este informe da a conocer las variaciones patrimoniales que se presentan entre periodos y el detalle de las modificaciones de las cuentas que componen el patrimonio
33
CLINICA SAN LUIS ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION PATRIMONIAL DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (MILLONES DE PESOS)
NOMBRE DE LA CUENTA
SALDO INICIAL
AUMENTOS
DISMINU.
SALDO FINAL
225 2.025
TOTALES
47.860
2250
50.110
34
ESTADO DE COSTO DE VENTAS El propsito de este informe es dar a conocer el costo total consolidado de las ventas y el costo de cada uno de los elementos que lo conforman.
35
Mtodo Tradicional : Saldo Inicial + Entradas Salidas = Saldo Final Mtodo Directo: Operacin Inversin + Financiacin Parte de los Recaudos y los Pagos Mtodo Indirecto Operacin Inversin + Financiacin Parte de la Utilidad Neta + Depreciacin + Amortizacin de diferidos
38
METODO TRADICIONALCLINICA SAN LUIS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA EL AO 2 ( Expresado en Millones de $ ) Saldo Inicial:. Entradas a Caja: . Por ventas al contado Por ventas a crdito. Por ventas de activo... Por Rendimientos Financieros Salidas de Caja:............................ Por compras de contado. Por compras a crdito. Por pagos al Personal Por gastos Por amortizaciones de crditos Saldo Final:
Actividades de Operacin: Recaudo de Clientes. Pagos a Personal Pago de Servicios.. Pago cuentas por pagar... Pago a proveedores. Efectivo Generado en Operaciones .. Pago de impuestos Pago gastos Financieros. Flujo de Efectivo Neto de actividades de Operacin................. Actividades de Inversin: Compra de equipos. Compra de muebles Venta de Equipos. Flujo neto en actividades de Inversin. Actividades de Financiacin Pago de Obligaciones Financieras (C.P). Pago de Obligaciones Financiera (L.P).............. Flujo de efectivo neto en actividades de Financiacin . Disminucin o aumento del disponible... Disponible a diciembre 31 del ao 1............. Disponible a diciembre 31 del ao 2...............................................
Actividades de Operacin: Utilidad del Ejercicio...+ Mas: Partidas que no afectan el ejercicio Depreciacin..+ Amortizacin de diferidos.+ Utilidad en Venta de Equipo.Efectivo Generado en Operaciones .....= Cambio en Partidas Operacionales: Disminucin en deudores.+ Aumento en Inventarios.Flujo neto de Efectivo Neto en actividades de Operacin.......= Actividades de Inversin: Compra de equiposCompra de muebles..Flujo neto en actividades de Inversin Actividades de Financiacin Pago de Obligaciones Financieras (C.P)..Pago de Obligaciones Financiera (L.P).........Flujo de efectivo neto en actividades de Financiacin. Disminucin o aumento del disponible...+ Disponible a diciembre 31 del ao 1.............+ Disponible a diciembre 31 del ao 2...............................................=
42
PLAN UNICO DE CUENTAS PARA HOSPITALES - PUCH 1. CATALOGO DE CUENTAS 1.1 CODIGOS CLASES: Primer Dgito GRUPOS: Dos primeros dgitos CUENTAS : Cuatro primeros dgitos SUBCUENTAS: Seis primeros dgitos Ejemplo : Caja Menor 110101
PLAN UNICO DE CUENTAS PARA HOSPITALES - PUCH 2. DESCRIPCION DE LAS CUENTAS Describe el significado de cada cuenta Ejemplo : Caja. Comprende los dineros en moneda local en moneda extranjera y los cheques girados a favor de la empresa. 3. DINAMICA DE LAS CUENTAS Este aparte explica el movimiento de las cuentas y las afectaciones dbitos y crditos que deben realizarse segn el caso que trate.
44
VEHICULOS
INVENTARIO
OBL. BANCARIAS
CAPITAL SOCIAL
46
COSTO DE VENTAS
SE DEBITA: POR EL COSTO DE LA VENTA CADA VEZ QUE OCURRE UNA VENTA SE ACREDITA: AL FINALIZAR EL CICLO CONTABLE PARA CANCELARLA SALDO: DEBITO
47
SALDO: DEBITO
COSTO DE VTAS
INVENTARIOS
GAST. ADTIVOS
49
CICLO CONTABLE
1. REGISTRO DE OPERACIONES 1.1 COMPROBANTES 1.2 LIBRO DIARIO 2. TRASLADO DE REGISTROS 2.1 LIBRO MAYOR 2.2 LIBROS AUXILIARES 3. CIERRE DEL CICLO CONTABLE 3.1 BALANZA DE COMPROBACION 3.2 AJUSTES 3.3 BALANZA AJUSTADA 3.4 ESTADOS FINANCIEROS PREVIOS 3.4.1 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS 3.4.2 BALANCE GENERAL 3.5 REGISTROS DE CIERRE 3.6 ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS
50
CICLO CONTABLE
I.
REGISTROS CONTABLES COMPROBANTES LIBRO DIARIO
II.
TRASLADO DE REGISTROS
III.
INGENIERIA FINANCIERA
BALANZA DE PRUEBA ESTADO DE RESULT. PREVIO BALANCE GRAL PREVIO
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
AJUSTES
REGISTROS DE CIERRE
BALANZA AJUSTADA
ESTADOS FINANCIEROS PREVIOS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE GENERAL REGISTROS DE CIERRE
BALANZA DE COMPROBACION Es un cuadro que registra los saldos (dbitos y crditos) de todas las cuentas, para verificar que los registros realizados durante el ciclo contable se hicieron, en principio correctamente. Dicha verificacin o comprobacin se hace al observar que la suma de los saldos dbitos es igual a la suma de los saldos crditos.
53
BALANZA DE COMPROBACION
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
TOTALES
AJUSTES
Son registros que se hacen al finalizar el ciclo contable para:
Incorporar registros no efectuados durante el desarrollo del ciclo contable tales como: Depreciacin y amortizacin de activos diferidos Corregir el saldo de las cuentas que no revelan su verdadero valor
55
AJUSTES
DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE CONSTITUCION
56
AJUSTES
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
TOTALES
TOTALES
PERDIDAS Y GANANCIAS
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
TOTALES
BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
TOTALES
HOJA DE TRABAJO
CUENTAS
BALA. COM. D C AJUSTES D C BAL.COM.AJ D C D PYG C BAL. GRAL D C
REGISTROS DE CIERRE
Son registros cuyo propsito es cancelar las cuentas de resultados dejando sus saldos en cero.
Las cuentas se cancelan trasladando sus saldos a una cuenta especial denominada Perdidas y Ganancias Resumen. La cuenta Perdidas y Ganancias Resumen se cancela, tambin, trasladando su saldo al Balance General a la cuenta Supervit.
62
REGISTROS DE CIERRE
P y G RESUMEN VENTAS COSTO DE VENTAS
GASTOS ADTIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINAN
DEPRECIACION
IMPUESTO RENTA
SUPERAVIT
ANALISIS FINANCIERO
65
ANALISIS FINANCIERO
ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACION COMPLEMENTARIA
CAUSAS
PROBLEMAS
EFECTOS
ALTERNATIVAS DE SOLUCION
ANALISIS FINANCIERO CONCEPTO: Es la actividad que tiene como fin presentar a manera de diagnostico la situacin financiera de la empresa, valindose del estudio analtico de los estados financieros y de informacin complementaria sobre aspectos financieros de la misma , para servir de fundamento a la toma de decisiones. OBJETIVOS GENERALES:
Diagnosticar la situacin Financiera de la empresa: Problemas, causas y efectos Proponer medidas correctivas Planificar el desarrollo financiero de la empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Responder entre otros los siguientes interrogantes: 1. La empresa cuenta con el suficiente capital de trabajo para
realizar normalmente sus operaciones. 2. Es el nivel de activos y la capacidad instalada adecuada al volumen de operaciones de la empresa y su uso es racional 3. Es adecuada la estructura financiera de la empresa y esta capacitada para cancelar sus pasivos 4. La rentabilidad es razonable 5. Se generan fondos suficientes para financiar el crecimiento
68
69
INFORMACION COMPLEMENTARIA Situacin de la Cartera, de los inventarios y de los activos fijos Situacin de los proveedores Posicin de la empresa en el mercado e imagen de la empresa en el medio Capacidad administrativa del cuerpo directivo y operativo Entorno Empresarial
L I Q U I D E Z
R E N T A B I L I D A D
E N D E U D A M I E N T O
P R O D U C T I V I D A D
72
I. INDICADORES DE LIQUIDEZ
1. RAZON CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
2. Rotacin de la Inversin
3. Rentabilidad General
Utilidad Neta x 100 = % Activo Total Utilidad Neta Ventas Netas x Ventas Netas Activo Total
74
Rentabilidad General
( FINANC. ) = 18 %
0
$1000 $500
76
UTILIDAD NETA VENTA TOTAL COSTO VENTAS GASTOS OPER. GAST ADTI GAST VENT
VENT. NETAS
PRECIO
ACTIVO TOTAL
ACTI. DIF.
DEPRECIACION
GASTOS FINAN IMPUE. RENTA
77
4. APALANCAMIENTO FINANCIERO =
78
6. GRADO DE PROPIEDAD = PATRIMONIO x 100 = % O RELACION PATRIMONIAL ACTIVO TOTAL 7. CONCENTRACION DE LA DEUDA = A CORTO PLAZO PASIVO CORRIENTE PASIVO EXTERNO
79
3. ROTACION DE INVENTARIOS
4. ROTACION DE LA INVERSION =
80
ANALISIS PORCENTUAL Objetivos: Conocer si la estructura de las cuentas de los estados financieros es razonable Presentar una informacin ms til sobre las cifras de los estados financieros Procedimiento: Se reducen todas las cifras de los estados a porcientos estableciendo, segn el estado financiero de que se trate, diferentes tipos de relaciones porcentuales.
81
x x
100 100
= =
% %
100
%
82
100
100
100
%
83
ANALISIS HORIZONTAL Objetivos: Medir el grado de desarrollo y de evolucin de la empresa a travs del tiempo Detectar los problemas de crecimiento financiero Conocer la disponibilidad de fondos , su procedencia y aplicacin Conocer tendencias de la empresa hacia el futuro
85
ANALISIS HORIZONTAL Procedimiento: Las cifras de los estados financieros que Corresponden a periodos diferentes se sitan unas frente a otras, para calcular las variaciones absolutas y relativas ocurridas entre periodos o entre dos fechas . las variaciones relativas tienen en cuenta como periodo base las cifras del periodo mas viejo, y las que merecen ms atencin son aquellas que presentan cambios fuertes
AO 1
125 250
AO 2 VARIACION
FUENTE
USO
25
$
150 225 25 25
%
20 10 25
300 750
330 720
30 30
10
30 30
CLINICA SAN MARTIN ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 15 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)
FUENTES U ORIGENES
USOS O APLICACIONES
Inversiones Temporales .............. 200 Obligaciones Bancarias C.P. ...... 30 Documentos por pagar ............... 1380 Acreedores .................................. 450 Obligaciones Bancarias L.P. ...... 60 Superavit ..................................... 22
Efectivo ..................................... 48 Bancos ..................................... 194 Inventarios ................................ 550 Vehculos ................................. 120 Equipo de Oficina ................... 150 Proveedores ............................ 1080
$
Ventas brutas Devoluciones Ventas netas Costo de ventas . . . . . . . Gastos Financieros Depreciacin Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Utilidad Neta
ANALISIS DE CARTERA
El anlisis de la cartera comienza con su clasificacin por edades para ello se tiene la siguiente clasificacin: Cartera a 30 das Cartera a 60 das Cartera a 90 das Cartera a 120 das Cartera a 150 das Cartera a 180 das
Cartera a 210 das Cartera a 140 das Cartera a 270 das Cartera a 300 das Cartera a 330 das Cartera de mas de 360 das
90
Distribucion% DE CARTERA
Cartera a 30 das Cartera a 60 das Cartera a 90 das Cartera a 120 das Cartera a 150 das Cartera a 180 das Cartera a 210 das Cartera a 140 das Cartera a 270 das Cartera a 300 das Cartera a 330 das Cartera de mas de 360 das
91
92