IRPF Declarao de Ajuste Anual

DIRPF OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA

Pessoa Fsica que, em 2011: 1) recebeu rendimentos tributveis na declarao, de valor total superior a R$ 22.487,25; (No limite de iseno de IR R$ 17.989,80 mas o valor que aplicado o desconto simplificado atinge Tabela limite de no pagamento IR) 2) recebeu rendimentos isentos, no-tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, de valor total superior a R$ 40.000,00; 3) teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00, em 31 de Dezembro; => Exceo: Pessoa Fsica cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cnjuge, desde que no se enquadre em nenhuma das demais hipteses e que o valor de seus bens privativos no exceda R$ 300.000,00, fica desobrigada. 4) Passou, em qualquer ms, condio de residente no Brasil e encontrava-se nessa condio em 31.12.2010.
2

Por que R$ 22.487,25? Objetivo: evitar a apresentao da DAA de contribuinte com saldo zero de IR devido. Partiu-se da primeira faixa da tabela anual na qual no h IR devido (R$ 17.989,80), dividiuse por 80% (considerando o desconto simplificado de 20%) = R$ 22.487,25. Ou seja, R$ 22.487,25 - 20% (R$ 4.497,45) = R$ 17.989,80.
3

Obrigatoriedade de Entrega: 5) Realizou em qualquer ms do ano-calendrio: a) Alienao de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito incidncia do imposto; ou b) operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 6) relativamente atividade rural: a) obteve receita bruta superior a R$ 112.436,25. Se houver outros rendimentos deve somar para caracterizar hiptese de obrigatoriedade. b) pretenda compensar, em 2010 ou anos posteriores, prejuzos de anos anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2010; 7) optou pela iseno do IR sobre o ganho de capital: venda de imveis residenciais para aquisio, em 180 dias, de imveis residenciais (art. 39 da Lei n 11.196, de 2005).

Por que R$ 112.436,25? Objetivo: evitar a apresentao da DAA de contribuinte com saldo zero de IR devido. R$ 112.436,25 x 20% (resultado da ativ. rural = 20% da receita bruta) = R$ 22.487,25, que corresponde ao limite acima do qual h obrigatoriedade de apresentao da DAA.

Obrigatoriedade de Entrega:

7.a) Exceo exemplo 1: Bens COMUNS R$ 50 mil Bens PRIVATIVOS: A R$ 290 mil B R$ 285 mil A e B obrigados se um declara, o outro estar dispensado, salvo se estiver obrigado por outro motivo.
7.b) Exceo exemplo 2: Bens COMUNS R$ 301 mil Bens PRIVATIVOS: A R$ 301 mil B zero A e B obrigados se A declara, B est dispensado, salvo se estiver obrigado por outro motivo. Contudo, se B declara, no dispensa A.
6

Obrigatoriedade de Entrega:

7.c) Exceo exemplo 3: Bens COMUNS R$ 36 mil Bens PRIVATIVOS: A R$ 301 mil B R$ 400 mil A e B obrigados o fato de um declarar, no dispensa o outro. 7.d) Exceo exemplo 4: Bens COMUNS R$ 1 mil Bens PRIVATIVOS: A R$ 300 mil B R$ 300 mil A e B obrigados se um declara, o outro estar dispensado, salvo se estiver obrigado por outro motivo.

Obrigatoriedade de Entrega:

A PF obrigada apresentao da declarao fica dispensada de apresent-la desde que conste como dependente em declarao apresentada por outra PF, na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. O scio de empresa no esta obrigado a entregar a DAA desde o exerccio de 2010 apenas por este fato. Dever entregar DAA quando se enquadrar em uma das hipteses de obrigatoriedade.

Exemplos: a) A gerente ou executivo ou presidente ou diretor de empresa ou scio de empresa inativa. Dispensado, desde que no incorra em outras condies de obrigatoriedade. b) A faz de parte de cooperativa em valor superior a R$ 300.000,00. No dispensado. c) A foi apenas responsvel por empresa. Dispensado, desde que no incorra em outras condies de obrigatoriedade. d) H limite de idade para declarar? Desde que incorram em uma das condies de obrigatoriedade, todos devem declarar. e) Bens e direitos da atividade rural so utilizados para o limite de R$ 300.000,00? No, exceto se mantidos na Declarao de Bens e Direitos.

Exemplos: g) O portador de molstia grave esta dispensado de declarar? Desde que incorra em uma das condies de obrigatoriedade, todos devem declarar h) A possui caderneta de poupana superior a R$ 300.000,00. No dispensado.
A PF, mesmo desobrigada, pode apresentar a declarao

1 0

DIRPF Formas tributao:

1)

Com utilizao das dedues previstas na legislao, desde que comprovadas. Declarao Completa 2) Com desconto simplificado (20% dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 13.317,09: substitui todas as dedues legais.) Declarao Simplificada

1 1

DIRPF Formas de tributao

Com desconto Simplificado: a) no pode ser utilizada pela PF que pretenda compensar: - imposto pago no exterior; - prejuzo(s) da atividade rural de anos anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2010; -Utilizar o incentivo fiscal da deduo do imposto b) dispensa comprovao de dedues legais cabiveis; c) No justifica variao patrimonial.
Obs. No permitida a retificao da declarao de rendimentos visando a troca de modelo, aps findo o prazo de entrega (30 de abril).
1 2

DIRPF Formas de entrega

1) Declarao preenchida com a utilizao do programa IRPF

2011 e entregue pela INTERNET ou em disquete no Banco do Brasil ou CEF. a)No existe mais a declarao on-line, a declarao por telefone e declarao em formulrio. b) nico PGD para Declarao de Ajuste Anual, Declarao Final de Esplio (desde o exerccio 2009 o programa nico) e sada definitiva do pas.

1 3

1) no prazo: At 29.04.2011
a) Internet: com a utilizao do programa Receitanet, at as 23:59min59s horas (horrio de Braslia); b) Disquete: agncias do BB ou da CEF, durante horrio expediente bancrio; 2) Aps o prazo: a) Internet: com a utilizao do programa Receitanet; b) Disquete: nas unidades da SRF.
(IN 1.095 de 2010, art. 5)

DIRPF Multa por Atraso na entrega

1) existindo imposto devido - 1% ao ms ou frao de atraso calculada sobre o imposto devido, observados os valores: a) mnimo: R$ 165,74; e b) mximo: 20% do imposto devido; 2) no existindo imposto devido: R$ 165,74

1 5

Pagamento do Imposto Dbito Automtico

Declarao apresentada: a) at 31/3/2011, a partir da 1 quota ou quota nica; b) entre 1 e 29/4/2011, a partir da 2 quota.

1 6

Novidades no IRPF 2011

PGD 2011
Nova interface grfica;
Fim da entrega de formulrios; Recibo com 2 pginas; Declaraes de Ajuste, Final de Esplio e Sada Definitiva no mesmo PGD; Fichas novas

1 7

1 8

Novidades no IRPF 2011

Validador Novas Crticas
CPF do procurador para declaraes de Sada Definitiva;
Data do Trnsito em Julgado na declarao de Final de Esplio no pode ser maior que a data de transmisso;

Impedimento de entrega de declarao de Final de Esplio.

declarao

quando

existe

- Existe Final de Esplio 2010, no permite entrega de Ajuste 2011 - Existe Final de Esplio 2009, no permite entrega de Sada Definitiva 2011

1 9

Pagamentos e Doaes
Cd. 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Descrio Fonoaudilogos no Brasil Mdicos no Brasil Dentistas no Brasil Psiclogos no Brasil Fisioterapeutas no Brasil Terapeutas ocupacionais no Brasil Mdicos no exterior Dentistas no exterior Psiclogos no exterior Fisioterapeutas no exterior Terapeutas ocupacionais no exterior Fonoaudilogos no exterior Hospitais, clnicas e laboratrios no Brasil Hospitais, clnicas e laboratrios no exterior
2 0

Base de Clculo
At R$ 17.989,90 De R$ 17.989,91 a R$ 26.961,00

Alquota 7,5%

Parcela a Deduzir

R$ 1.349,24

De R$ 26.961,01 a R$ 35.948,40
De R$ 35.948,41 a R$ 44,918,28 Acima de R$ 44.918,28

15%
22,5% 27,5%

R$ 3.371,31
R$ 6.067,44 R$ 8.313,35
2 1

Lei n 11.482, de 2007, art, 1, comb. c/ L n. 11.945, de 2009, art. 23.

DIRPF Rendimentos Isentos proventos pessoa acima de 65 anos

Parcela isenta proventos (aposent., reforma, penso, res. remun.) acima de 65 anos, limitada a R$ 1.499,15 por ms (19.488,95 com 13 );

Aproveitvel na DIRPF uma nica vez independentemente do

nmero de fontes pagadoras. Ateno: O beneficirio pode efetuar, no curso do ano-calendrio no qual os rendimentos foram recebidos, at o ltimo dia til do ms de dezembro, antecipao de imposto, mediante recolhimento complementar (mensalo), sob o cdigo 0246.

2 2

Valores pagos em espcie pelos Estados, DF e municpios, relativos ao ICMS e ao ISS, em programas de concesso de crdito, voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. NO se aplica aos prmios recebidos em sorteios, em espcie, bens ou servios. Efeitos: a partir de 01/01/2009. Lei n 7.713, de 1988, art. 6, com a redao dada pelo art. 5 da MP n 451, de 2008.

DIRPF DEDUES Previdencia Oficial

Contribuio previdncia oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
ajuste na declarao anual.

Regra 01. Desde que o contribuinte tenha rendimentos tributveis sujeitos ao

anteriores (exceto os acrscimos legais) podem ser consideradas como deduo na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2011

Regra 02. As contribuies pagas em 2010 previdncia oficial referentes a anos

Regra 03. Contribuio oficial dependente dedutvel se este tiver rendimentos prprios que sejam tributados em conjunto.

2 4

a) Efetuada pelo contribuinte em seu nome e no de seus dependentes relacionados na declarao; b) Destinada obteno de benefcios complementares, assemelhados aos da Previdncia Social; c) d) Entidades de prev. priv. domiciliadas no Brasil e Fapi; Limite: 12% do total de rendimentos tributveis na declarao;

DIRPF DEDUES Contribuies Previdncia Privada e FAPI

e) Condicionada ao recolhimento, tambm, de contribuies prev. oficial, observada a contribuio mnima; exceo: beneficirio de aposent. ou penso da prev. oficial.
f) Para dependente menor de 16 anos: dedutvel se o declarante contribuir para a prev. oficial; dependente maior de 16 anos: condicionada, ainda, ao recolhimento, em seu nome, de contribuies para previdncia oficial.

2 6

DIRPF DEDUES - Dependentes

a) Valor individual: R$ 1.808,28; b) CPF de dependente maior de 18 anos, completados at 31/12/2010: preenchimento obrigatrio. tambm obrigatrio se o dependente, menor de 18 anos, tiver rendimentos tributveis.
Art. 100 CTN. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: I os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; Art. 113. 2 CTN A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

2 7

Exemplos: 1. O dependente pela lei previdenciria dependente para a legislao tributria? no 2. Pode ser dependente quem no mora no Brasil? sim 3. Os dependentes prprios de A podem ser dependentes na declarao de seu cnjuge ou companheiro? No, salvo declarao em conjunto. 4. Como a deduo do dependente que morre em janeiro? Ela abrange o ano calendrio inteiro. 5. Menor de 18 anos emancipado perde a condio de dependente? No, enquadrando-se nas condies legais pode figurar como dependente do pai ou da me.

Exemplos: 6. Menor pobre que no viva com o declarante pode ser dependente? Deste que o declarante detenha sua guarda judicial. 7. Quando ocorre a mudana de dependncia ao longo do ano, quem pode deduzir? Neste caso o dependente poder constar em 02 DIRPFs. Exemplo: a) Filho que casa e passa a ser dependente do cnjuge; b) Separao dos pais em que a filha passa a receber penso. Obs. Deduz o valor total. 8. Os pais podem ser dependentes do filho? Sim, desde que os seus rendimentos, tributveis ou no, no sejam superiores ao limite de iseno anual (R$ 17.989,80) 9. O Sogro/sogra pode ser dependente do genro/nora? No, salvo se seu filho ou filha estiver declarando em conjunto com o genro ou a nora, e desde que o sogro ou a sogra no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno anual (R$ 17.989,80), nem estejam declarando em separado.

2 9

a) limite individual: R$ 2.830,84; b) limites so intransferveis;

3 0

Exemplo - Despesas mdicas: 1. Exame DNA. No dedutvel. 2. Internao hospitalar em residncia, marcapasso, parafusos e placas; so dedutveis se integrarem conta de estabelecimento hospitalar. 3. Dentaduras, coroas, pontes = prtese dentria. 4. Transfuso de sangue e exames laboratoriais. Dedutvel, desde que tais servios sejam prestados por profissionais legalmente habilitados (mdicos e dentistas) ou por empresas especializadas constitudas por esses profissionais.

3 1

5. Assistente social, massagista e enfermeiro As despesas efetuadas com esses profissionais so dedutveis desde que por motivo de internao do contribuinte ou de seus dependentes e integrem a fatura emitida pelo estabelecimento hospitalar. 6. Portador de deficincia fsica ou mental As despesas de instruo devem ser declaradas como despesas mdicas. necessrio laudo mdico atestando a deficincia, e os pagamentos devem ser feitos a entidades especializadas para esse fim. (IN SRF n 15, de 2001, art. 44) 7. Cirurgia Plastica Dedutvel da base de clculo do IRPF as despesas mdicas comprovadas independentemente da especialidade, inclusive as relativas realizao de cirurgia plstica, reparadora ou no, com a finalidade de prevenir, manter ou recuperar a sade, fsica ou mental, do paciente.
3 2

Deduo mensal e anual da penso alimentcia paga em face das normas do Direito de Famlia, em cumprimento de escritura pblica - art. 1.124-A do CPC. Deduo anual das despesas mdicas e de educao dos alimentandos pagas em face das normas do Direito de Famlia, em cumprimento de escritura pblica - art. 1.124-A do CPC. Efeitos: a partir de 05/01/2007. Lei n 11.727, de 2008, art. 21.

3 3

Rendimentos do trabalho no-assalariado, o titular de servios notariais e de registro e o leiloeiro podem deduzir da receita decorrente do exerccio da respectiva atividade. 2. Podem ser deduzidas as despesas escrituradas em livro Caixa: a) a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os respectivos encargos trabalhistas e previdencirios; b) as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e a manuteno da fonte produtora. As despesas so deduzidas independentemente de as receitas serem oriundas de servios prestados como autnomo a PF ou PJ.
1.
3 4

O excesso de dedues apurado no ms pode ser compensado nos meses seguintes, at dezembro; no podendo ser transposto para o ano seguinte No so dedutveis: as quotas de depreciao de instalaes, mquinas e equipamentos, bem como as despesas de arrendamento (leasing); as despesas de locomoo e transporte, salvo no caso de representante comercial autnomo, quando correrem por conta deste; as despesas relacionadas prestao de servios de transporte e aos rendimentos auferidos pelos garimpeiros.

3 5

. Despesas com transporte, locomoo, combustvel, estacionamento e manuteno de veculo prprio no so dedutveis, com exceo das efetuadas por representante comercial autnomo quando correrem por conta deste. . Residncia: Despesas com aluguel, energia, gua, gs, taxas, impostos, telefone, telefone celular, condomnio, quando o imvel utilizado para a atividade profissional deduz a quinta parte destas despesas, quando no se possa comprovar quais as oriundas da atividade profissional exercida. No so dedutveis os dispndios com reparos, conservao e recuperao do imvel quando este for de propriedade do contribuinte. Ateno: Em relao ao telefone, esse critrio aplica-se tambm quando a assinatura for comercial.
3 6

DIRPF Contr. Prev.empregado domstico

Deduo das contribuies previdencirias patronais (12%) relativas a empregado domstico: a) Base legal: Lei n 9.250, de 1995, art. 12, com a redao dada pelo art. 1 da Lei n 11.324, de 2006; b) At o exerccio de 2012, AC de 2011;
3 7

DIRPF Contr. Prev.empregado domstico

c) limitada: - a um empregado domstico por declarao, inclusive no caso da declarao em conjunto; - ao valor recolhido no AC a que se referir a declarao (competncia dez./AC anterior a nov./AC da declarao); d) permitida apenas no modelo completo; e) no pode exceder o valor: - da contribuio patronal calculada sobre: um salrio mnimo mensal, 13 salrio e adicional de frias limitado a um salrio mnimo; - do imposto devido, aps deduo de doaes ao ECA, Incentivo a cultura, atividade Audiovisual e ao desporto);
3 8

DIRPF Contr. Prev.empregado domstico

f) condicionada comprovao da regularidade do empregador domstico perante o regime geral de previdncia social quando se tratar de contribuinte individual; g) Informar na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados: - quadro prprio; - cdigo 50; - informar: NIT, nome completo do empregado e total da contrib. paga;

3 9

DIRPF Contr. Prev.empregado domstico

h) necessidade de verificao dos valores efetivamente pagos; Ex: salrios e 13 salrio podem ser pagos proporcionalmente em relao ao perodo de durao do contrato e as frias podem ser pagas em qualquer ms do ano-calendrio. i) comprovao: - Guias da Previdncia Social (GPS); - Vnculo empregatcio em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS);
4 0

Exemplo 01. Empregador tinha empregada em maro de 2010 que demitiu em junho. Contratou outra em julho de 2010. Paga 1 salrio mnimo. Concluso: Poder deduzir a previdncia paga no ano de 2010 das duas empregadas.

4 1

Exemplo 02. A e B so casados e declaram em separado. Tm duas empregadas registradas somente em nome de A, que pagou as contribuies da previdncia. Somente A pode deduzir a previdncia paga de uma empregada. Exemplo 03. A e B so casados e declaram em separado. Tm duas empregadas, registradas: uma por A e outra por B. Ambos podem deduzir as duas empregadas deste que apresentem DIRPF em separado. Se houver a apresentao em conjunto somente uma empregada dedutvel.
4 2

Exemplo 04. A tem uma empregada. Na apurao do IR devido, antes da contr.prev.empregado domstico, no houve valor devido de IR. No h valor a ser deduzido referente a contr. prev. empregado domstico. Exemplo 05. A tem uma empregada e vai para o exterior, mas mantm a empregada no Brasil. Somente pode deduzir o valor pago at a data em que era considerado residente no Brasil.

4 3

Exemplo 06. A tem uma empregada. As contribuies referentes s competncias de janeiro a junho de 2010 somente foram pagas em novembro de 2010. Pode ser feita a deduo? Sim, exceto da multa e juros que no so dedutveis. Se o pagamento ocorrer em janeiro de 2011, poder deduzir na DIRPF Ex. 2011? No.

4 4

Exemplo 07. A falece em 01.08.2010 e no possui bens a inventariar. A empregada continua a trabalhar para o cnjuge de A. Somente pode deduzir os valores pagos at a data do falecimento. Se houver bens a inventariar pode deduzir os valores pagos at o trnsito em julgado da deciso da partilha.

P. 417.

4 5

Exemplo 08. A apresentou declarao Simplificada. Tem direito deduo da contr.prev.empregado domstico? No. O desconto simplificado substitui todas as dedues previstas na legislao tributria.

4 6

Pagamento do Imposto

1) Parcelamento: em 8 quotas; 2) Dbito automtico em C/C bancria: a) A partir da 1 quota ou nica se DIRPF for entregue em PGD at 31/03/2011; b) A partir da 2 quota, se DIRPF entregue entre 01/04/2010 e 29/04/2011; c) Autorizado pelo PGD e formalizado no recibo de entrega da declarao;

4 7

Pagamento do Imposto:

d) automaticamente cancelado: - declarao retificadora; -dados bancrios inexatos; - n inscrio no CPF informado na DAA diferente do vinculado C/C bancria; -dados bancrios informados na DAA pertencentes a C/C do tipo no solidria;

4 8

f) Pode ser includo, cancelado ou modificado, aps a apresentao da declarao, mediante o acesso ao stio da RFB na Internet, opo Extrato da DIRPF, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br> a) at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia 14 de cada ms, produzindo efeitos no prprio ms; b) aps o prazo de que trata a alnea a, produzindo efeitos no ms seguinte.

Final de Esplio Prazo para a Apresentao

Regra atual At o ltimo dia til de abril do AC subseqente ao: I da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados, transitada em julgado at o ltimo dia de fevereiro do AC subseqente ao da deciso judicial; II da lavratura da escritura pblica de inventrio e partilha; III - do trnsito em julgado, quando este ocorrer a partir de 1 de maro do AC subseqente ao da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados. Efeitos: decises e escrituras a partir de 01/01/2008.
IN SRF n 81, de 2001, com a redao dada pela IN RFB n 897, de 2008.

5 0

Final de Esplio Prazo para a Apresentao EXEMPLO da IN RFB n 897

AC 2009 AC 2010 AC 2011 |______________|______________________|_____________| | | | 30/06 20/02 30/04 Deciso ou Trnsito Entrega DFE Escritura em Julgado (PGD-AC2009) AC 2009 AC 2010 AC 2011 |______________|______________________|_____________| | | | 30/06 25/03 30/04 Deciso Trnsito Entrega DFE em Julgado (PGD-AC2009)

5 1

Final de Esplio Prazo para a Apresentao

MODALIDADE ANO de CALENDRIO INVENTRIO
ESCRITURA DEC. JUDICIAL DEC. JUDICIAL 200X 200X 200X

TRNSITO em JULGADO
-At 28/02/200X+1 A partir de 01/03/200X+1

PGD
200X 200X 200X

ENTREGA at
30/04/200X+1 30/04/200X+1 30/04/200X+2

5 2

Final de Esplio
- Preencher o PGD do AC da deciso judicial ou lavratura da escritura pblica e importar os dados para a DFE. - Prazo pagamento - 30 dias do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao ou lavratura da escritura pblica => inventariante. -Se custo de aquisio no clculo do ganho de capital, na alienao de bens e direitos recebidos em herana, legado ou meao antes da entrega da DFE, for superior ao valor atribudo nessa declarao, => herdeiro recolhe diferena do IR com base no valor de transferncia + acrscimos legais. -Efeitos: a partir de 01/01/2008

Ganhos de Capital

5 3

Lei n. 12.249 de 11.06.2010

Art. 23. O art. 44 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar acrescido do seguinte 5: "Art. 44. ........................................................................................................ 5 Aplica-se tambm, no caso de que seja comprovadamente constatado dolo ou m-f do contribuinte, a multa de que trata o inciso I do caput sobre: I - a parcela do imposto a restituir informado pelo contribuinte pessoa fsica, na Declarao de Ajuste Anual, que deixar de ser restituda por infrao legislao tributria;

5 4

Microempreendedor Individual (MEI)

Os rendimentos recebidos pelo optante do Simples Nacional na condio de MEI classificam-se em: - tributveis: prolabore e aluguis ; - isentos: outros valores pagos ou distribudos at o limite dos percentuais aplicveis para a apurao do lucro presumido. Resolues CGSN n 4, art. 6, 1, e n 14, art. 2 Natureza e cdigo de ocupao principal 14 - Microempreendedor individual (MEI) No exige cdigo de ocupao principal.

5 5

Microempreendedor Individual (MEI)

O limite no se aplica quando o MEI mantiver escriturao contbil que evidencia lucro superior quele limite. Obs.: valor referente ao IRPJ no est contido no SMEI. Resolues CGSN n 4, art. 6, 1, e n 14, art. 2

5 6

Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica

Seminrio Nacional
Aracaju, 23 a 26/2/2010
5 7

Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

1 INCENTIVO ATIVIDADE AUDIOVISUAL
Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010

Art. 12. O art. 1o da Lei no 8.685, de 20 de julho de 1993, passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 1o At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, os contribuintes podero deduzir do imposto de renda devido as quantias referentes a investimentos feitos na produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente ...

5 8

Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

Art. 13. O art. 50 da Medida Provisria no 2.228-1, de 6 de setembro de 2001, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 50. As dedues previstas no art. 1o da Lei no 8.685, de 20 de julho de 1993, ficam prorrogadas at o exerccio de 2016, ...

5 9

Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

INCENTIVO ATIVIDADE AUDIOVISUAL E CULTURA

- investimentos feitos na produo cinematogrficas e videofonogrficas vinculadas iseno da Condecine.

de obras brasileiras

(inciso X e 6 do art. 39 da MP n 2.228-1, de 2001)

6 0

Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

INCENTIVO CULTURA
em apoio direto a programas, projetos e aes culturais: II - a que se refere o caput e 3 do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, exclusivos dos segmentos de: (...) h) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em municpios com menos de 100.000 habitantes (Lei n 11.646, de 10 de maro de 2008, art. 2)
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Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

2 CONSOLIDAO pela IN RFB 1.131, de 21.02.2011 1 - Projetos Desportivos e Paradesportivos Lei n 11.438, de 29 de dezembro de 2006 2 - Contribuio Patronal Paga Previdncia Social Pelo Empregador Domstico

Lei n 11.324, de 19 de julho de 2006, art. 1

3 - Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso (novo) Lei n 12.213, de 20 de janeiro de 2010, art. 2 (d nova redao ao art. 12 da Lei no 9.250, de 26 de dezembro de 1995) ano-calendrio de 2011, exerccio de 2012 4 - Fundos Nacional, Estaduais e Municipais dos Direitos da Criana e do Adolescente
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Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

5 Incentivo Atividade Audiovisual Art. 16. A pessoa fsica pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as quantias aplicadas no anocalendrio anterior referentes a: I - investimentos feitos na produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, at o exerccio de 2016, anocalendrio de 2015;

II - patrocnio feito produo de obras cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 11.437, de 28 de dezembro de 2006, art. 9)
III - aquisio de cotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines) (Lei n 11.437, de 28 de dezembro de 2006, art. 7) Art.18 ....................................................... I - projetos ou programas especficos credenciados pela Ancine.
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Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

6 - Incentivo Cultura Art. 27. A pessoa fsica pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as quantias efetivamente despendidas no ano-calendrio anterior a ttulo de doaes ou patrocnios, tanto mediante contribuies ao FNC, na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, como no apoio direto, desde que enquadrados nos objetivos do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac), a programas, a projetos e aes culturais: (Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, arts. 18 e 26, Lei n 9.250, de 1995, art. 12, inciso II, e Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, art. 1) I - em geral, definidos na forma do art. 25 da Lei n 8.313, de 1991
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Incentivos Fiscais Deduo do IR Devido

6 - Incentivo Cultura

II - a que se refere o caput e 3 do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, exclusivos dos segmentos de: a) artes cnicas; (...) h) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes. (Lei n 11.646, de 10 de maro de 2008, art. 2)
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Idoso
Deduo do IR devido das Contribuies aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional do Idoso Limite: 6% do IR devido (global com as demais dedues Criana e Adolescente, Cultura, udiovisual e Desporto). Efeitos: doaes feitas a partir de 1/1/2011. Lei n 9.250, 1995, art. 12, com a alterao dada pelo art. 2 da Lei n 12.213, de 2010

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Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica

Seminrio Nacional
Aracaju, 23 a 26/2/2010
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Copa do Mundo Fifa 2014 e das Confederaes 2013 Isenes

Rendimentos pagos, creditados, empregados, entregues ou remetidos pela Fifa, Confederaes Fifa, Associaes estrangeiras membros da Fifa, Emissora Fonte da Fifa, Prestadores de Servios Fifa ou por Subsidiria Fifa no Brasil, para PF, no residentes no Pas, que ingressarem com visto temporrio, empregadas ou de outra forma contratadas para trabalhar de forma pessoal e direta na organizao ou realizao dos Eventos. Aplica-se tambm a rbitros, jogadores de futebol e outros membros das delegaes, exclusivamente no que concerne ao pagamento de prmios relacionados aos Eventos.

Perodo: de 1/1/2011 a 31/12/2015

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Copa do Mundo Fifa 2014 e das Confederaes 2013 Demais Rendimentos Sem prejuzo dos acordos, tratados e convenes internacionais firmados pelo Brasil ou da existncia de reciprocidade de tratamento, os demais rendimentos recebidos de fonte no Brasil, inclusive o ganho de capital na alienao de bens e direitos situados no Pas, pelas pessoas fsicas no residentes, so tributados de acordo com normas especficas aplicveis aos no residentes no Brasil.

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Copa do Mundo Fifa 2014 e das Confederaes 2013 Isenes para os Voluntrios
Valores dos benefcios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC que auxiliar na organizao e realizao dos Eventos, at o valor de 5 salrios mnimos por ms, sem prejuzo da aplicao da tabela de incidncia mensal do IR sobre o valor excedente. O voluntrio que receber valor abaixo do limite de iseno em determinado ms no poder aproveitar a diferena em meses subsequentes.
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Copa do Mundo Fifa 2014 e das Confederaes 2013 No Residncia No caracteriza residncia no Pas a permanncia no Brasil durante o perodo de 1/1/2011 a 31/12/2015, salvo o caso de obteno de visto permanente ou vnculo empregatcio com pessoa jurdica distinta da Fifa, de Subsidiria Fifa no Brasil e das Confederaes Fifa, Associaes estrangeiras membros da Fifa, Emissora Fonte da Fifa e Prestadores de Servios da Fifa.
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Perguntas e Respostas
Copa das Confederaes 2013 e do Mundo Fifa 2014 COPA DAS CONFEDERAES DE 2013 E COPA DO MUNDO DE 2014 262 Qual o tratamento tributrio em relao aos rendimentos recebidos pelas pessoas fsicas, quando provenientes de trabalhos executados por ocasio da realizao dos eventos da Copa das Confederaes 2013 e Copa do Mundo de 2014?

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Perguntas e Respostas
Copa das Confederaes 2013 e do Mundo Fifa 2014

Esto isentos do IR os rendimentos pagos, creditados, empregados, entregues ou remetidos pela Fifa, sua Subsidiria no Brasil, Confederaes Fifa, Associaes estrangeiras membros da Fifa, Emissora Fonte da Fifa, Prestadores de Servios Fifa, para PF, no residentes no Pas, empregadas ou de outra forma contratadas para trabalhar de forma pessoal e direta na organizao ou realizao dos Eventos, que ingressarem no Pas com visto temporrio.
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Perguntas e Respostas
Despesas com Viagens no Exterior
REMESSA AO EXTERIOR DESPESA COM VIAGENS 287 So tributveis os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais?

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Perguntas e Respostas
Despesas com Viagens no Exterior

No. Esses valores esto isentos do IRRF, a partir de 1/1/2011 at 31/12/2015. A iseno somente se aplica s despesas com viagens internacionais de pessoas fsicas residentes no Brasil.

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361 O contribuinte, titular de plano de sade, pode deduzir o valor integral pago ao plano, incluindo os valores referentes ao cnjuge e aos filhos quando estes declarem em separado? E a pessoa fsica que constou como beneficirio em plano de sade de outra pode deduzir as suas despesas? O contribuinte, titular de plano de sade, no pode deduzir os valores referentes ao cnjuge e aos filhos quando estes declarem em separado, pois somente so dedutveis na declarao os valores pagos a planos de sade de pessoas fsicas consideradas dependentes perante a legislao tributria e includas na declarao do responsvel em que forem consideradas dependentes Na hiptese de apresentao de declarao em separado, so dedutveis as despesas com instruo ou mdica ou com plano de sade relativas ao tratamento do declarante e de dependentes includos na declarao cujo nus financeiro tenha sido suportado por um terceiro, se este for integrante da entidade familiar, no havendo, neste caso, a necessidade de comprovao do nus. Entretanto, se o terceiro no for integrante da entidade familiar, h que se comprovar a transferncia de recursos, para este, de algum que faa parte da entidade familiar.

PLANO DE SADE DECLARAO EM SEPARADO

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PLANO DE SADE DECLARAO EM SEPARADO

A comprovao do nus financeiro deve ser feita mediante documentao hbil e idnea, tais como contrato de prestao de servio ou declarao do plano de sade e comprovante da transferncia de recursos ao titular do plano).

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PLANO DE SADE DECLARAO EM SEPARADO

Aplica-se o conceito de entidade familiar tanto aos valores pagos a empresas operadoras de planos de sade, destinados a cobrir planos de sade, como s despesas pagas diretamente aos profissionais ou prestadores de servios de sade, bem assim aos pagamentos de despesas com instruo, do contribuinte e de seus dependentes.

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Cesso de Precatrio
545- Qual o tratamento tributrio na cesso de direito de precatrio?
Cedente: A diferena positiva entre o valor de alienao e o custo de aquisio na cesso de direitos representados por crditos lquidos e certos contra a Fazenda Pblica (precatrios) est sujeita apurao do ganho de capital. O custo de aquisio igual a zero. Considera-se como valor de alienao o valor recebido do cessionrio pela cesso de direitos do precatrio.

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Cesso de Precatrio Cessionrio: Por ocasio do recebimento do precatrio, o cessionrio apurar o ganho de capital considerando como valor de alienao o valor lquido passvel de compensao, isto , aps excludas as dedues legais. Considera-se como custo de aquisio o valor pago ao cedente, quando da aquisio da cesso de direitos do precatrio. (Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art.16, caput e 4)
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Conta Remunerada no Exterior

584 Qual o tratamento tributrio dos juros recebidos em conta remunerada no exterior? O crdito de rendimentos relativos a depsito remunerado realizado em moeda estrangeira, por PF residente no Brasil, implica a apurao de ganho de capital tributvel, desde que o valor creditado seja passvel de saque pelo beneficirio. A tributao da variao cambial (GCAP) nas aplicaes financeiras realizadas em moeda estrangeira com rendimentos auferidos originariamente em reais s ocorrer no momento da liquidao ou resgate (parcial ou total) da aplicao financeira.

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Conta Remunerada no Exterior

Sobre o valor dos juros creditados, desde que este valor seja passvel de saque pelo beneficirio, incide o IR sobre o GCAP, sendo o custo de aquisio igual a zero. Os juros decorrentes da aplicao com rendimentos auferidos originariamente em reais, quando no sacados, configuram, para fins do disposto no art. 24 da MP n 2.158-35, de 2001, uma nova aplicao e so considerados rendimentos auferidos originariamente em moeda estrangeira, sendo o custo de aquisio destes juros o prprio valor reaplicado. (Ver Exemplo no Pergunto)

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Dependncia: Relao Homoafetiva

O contribuinte pode incluir o companheiro, abrangendo tambm as relaes homoafetivas, como dependente para efeito de deduo do IRPF, desde que tenha vida em comum por mais de 5 anos, ou por perodo menor se da unio resultou filho. (Parecer PFGN/CAT n 1.503/2010, de 19/7/2010, aprovado pelo Ministro de Estado da Fazenda em 26/7/2010). 073 e 318.

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Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica

Seminrio Nacional
Aracaju, 23 a 26/2/2010
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TIPOS: REGIME GERAL

dezembro de 1988); (Art. 12 da Lei n 7.713, de 22 de

JUSTIA FEDERAL - precatrio ou requisio de pequeno valor (Art. 27 da Lei

n 10.833, de 29 de dezembro de 2003);

JUSTIA DO TRABALHO
10.833, de 2003);

(Art. 28 da Lei n

TABELA ACUMULADA.
de 22 de dezembro de 1988).

(Art. 12-A da Lei n 7.713,

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TIPOS:

REGIME GERAL
dezembro de 1988);

(Art. 12 da Lei n 7.713, de 22 de

- tributao na fonte no ms de efetivo recebimento - tabela progressiva mensal; - permite dedues; - posterior ajuste na DAA.

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TIPOS: TABELA ACUMULADA

(Art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988).

- Tributao exclusiva na fonte; - RRA decorrentes de Aposentadoria, Penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela previdncia social da unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, e os provenientes do trabalho;

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TIPOS:

JUSTIA FEDERAL precatrio ou requisio de pequeno valor (Art. 27 da Lei

n 10.833, de 29 de dezembro de 2003)

- Alquota fixa de 3% na fonte, no ms de efetivo recebimento; - no permite dedues na fonte; - Posterior ajuste na DAA.

.
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TIPOS:

JUSTIA DO TRABALHO
10.833, de 2003 )

(Art. 28 da Lei n

- tributao no momento do pagamento - tabela progressiva mensal; - permite dedues; - posterior ajuste na DAA.

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TABELA ACUMULADA - fundamentao:

art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, acrescentado pelo art. 44 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010 (converso da Medida Provisria n 497, de 27 de julho de 2010);
Instruo Normativa n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011.

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Vigncia (considerada desde a publicao da MP): a partir de 28 de julho de 2010. os RRA, a partir de 28 de julho de 2010, relativos a anos-calendrio anteriores ao do recebimento, sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms, quando decorrentes de: I - aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios; e II - rendimentos do trabalho.
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o imposto ser retido, pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio financeira depositria do crdito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito;

9 2

podero ser excludas despesas, relativas aos rendimentos tributveis, com ao judicial necessria ao seu recebimento, e deduzidas importncias relativas penso alimentcia e contribuio previdenciria;

9 3

o somatrio dos rendimentos (trabalho e aposentadoria) recebidos no decorrer do ano-calendrio (sem prejuzo das excluses), poder integrar a base de clculo do IRPF na DAA do ano-calendrio do recebimento, opo irretratvel do contribuinte. Neste caso, o IRRF ser considerado antecipao do imposto devido apurado no ajuste;

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Os referidos RRA (trabalho, aposentadoria, penso e reforma) quando recebidos no perodo compreendido de 1 de janeiro a 27 de julho de 2010, podero ser tributados na forma do previsto Art. 12-A da Lei n 7.713, de 1988 (exclusivo na fonte e tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses) desde que efetuado ajuste na apurao do imposto relativo queles rendimentos na DAA referente ao anocalendrio de 2010;
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a regra alcana tambm os RRA (trabalho e aposentadoria) decorrentes de decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal. E ainda, o dcimo terceiro salrio e quaisquer acrscimos e juros dele decorrentes;

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dispensa da reteno do imposto quando a pessoa fsica beneficiria declarar instituio financeira responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou notributveis; ocorrncia de RRA em mais de uma parcela: ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores das parcelas anteriores apurandose nova base de clculo e o respectivo imposto, sendo deste deduzido o total do imposto retido relativo s parcelas anteriores.
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RRA no PGD
Ajuda Ficha RRA - Resumo
Tributao Tributao Ficha do Imposto sobre a Renda no AC 2010 na DAA PGD 2011 Fsica da Pessoa Fonte com Ajuste RTRPJ Ajuste Exclusiva RRA Seminrio Nacional Fonte Ajuste RRA Exclusiva Aracaju, 23 a 26/2/2010 Exclusiva RTED
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FIM

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