UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Ing. Andrea Piedra M.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA
Impuesto

que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, asi como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la Ley de Rgimen Tributario Interno.
El

IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

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IVA
Actualmente

en nuestro pas el IVA se calcula de la siguiente manera: IVA = (Subtotal Factura Descuento)*12% Ejemplo: Juan Prez compra un vehculo valorado en $ 6.500, pero por pagar al contado le dieron un descuento del 3%. Cunto le costo el vehculo?

Vehculo $ 6.500,00 Descuento 195,00 Base Imponible 6.305,00 * 12% = IVA 12% 756,60 TOTAL COMPRA 7.061,60

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IVA

Quin debe pagar?

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadera.

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IVA

Porcentajes del IVA:

Bienes 12% Bienes 0% (Art. 55 LORTI)

Servicios

0% (Art. 56L ORTI) 12%

Servicios

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IVA

Sujetos del Impuesto:

Sujeto

Activo: El Estado Pasivos:

Sujetos

En calidad de contribuyentes En calidad de agentes de retencin

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IVA
En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones grabadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. a1) En calidad de agentes de percepcin 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa;

2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

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IVA
En calidad de agentes de retencin:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8.

Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas. Los contribuyentes especiales, sean personas naturales, sociedades o sucesiones indivisas; Las empresas emisoras de tarjetas de crdito; Las empresas de seguros y reaseguros; y, Los exportadores, sean personas naturales o sociedades Los operadores de turismo que factures paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas. Las personas naturales, las sociedades o las sucesiones indivisas, que importen servicios gravados. Petroecuador y las comercializadoras de combustible.

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IVA
Retenciones del IVA

La retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de retencin del IVA. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien sta retencin le significa un prepago o anticipo del IVA.

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IVA
Retenciones del IVA En que casos se retiene? En toda compra de bienes o servicios gravados, realizada por quienes tienen la calidad de agentes de retencin del IVA. Sobre qu se retiene? Sobre el impuesto, es decir sobre el 12% de IVA de la transaccin

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IVA
Porcentajes de Retencin Bienes 30% Servicios 70% Servicios prestados por profesionales con instruccin superior, arrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con liquidacin de compra 100%

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IVA

CONTABILIZACIN:

Ejemplo: El 5 de agosto del 200X, la empresa La Cuencanita S. A. paga por servicios profesionales al Econ. Carlos Paredes por consultora financiera realizada en la oficina $ 800, segn Fact N 0010010000456 Fecha
05/08/200X

Detalle
1 Serv. Profesionales IVA Pagado Ret. Fuente IVA por Pagar Ret. Fuente IR por Pagar Bancos

Debe
800,00 96,00

Haber

96,00 80,00 720,00

P/r pago por ser. Profesionales Fact N 456 pag. Con cheq.

896,00

896,00

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IVA

LIQUIDACION DE LA RETENCIN:

Ejemplo: Teniendo presente el ejemplo anterior, se procede a liquidar contablemente la retencin del IVA.

Fecha
12/09/200X

Detalle
1

Debe
96,00

Haber

Ret. Fuente IVA por Pagar

Bancos/Caja P/r liquidacin de la retencin del iva, del mes de agosto/200x

96,00 96,00 96,00

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IVA
Cmo se declaran los impuestos que se han retenido (agente de retencin)? Los impuestos que han retenido se declaran utilizando el formulario 104, en los campos 800 "Declaracin del Sujeto Pasivo como Agente de Retencin del IVA", esta declaracin la debe presentar junto con el IVA percibido.

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IVA

CONTABILIZACIN:

Ejemplo: El 15 de agosto del 200X la Cuencanita S. A. vende 5 TV a $ 100 c/u a la empresa KLS (Contribuyente especial), segn Fact 001001-0000034, nos pagan en efectivo

Fecha
15/08/200X

Detalle
1 Caja Crdito Tributario IVA Anticipo Imp. Renta

Debe
537,00 18,00 5,00

Haber

Ventas IVA Cobrado

P/r venta al contado seg. Fact N 34 560,00

500,00 60,00
560,00

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IVA

LIQUIDACIN:

Ejemplo: Siguiendo los ejemplos anteriores se va a liquidar el IVA correspondiente al mes de agosto de la Empresa La Cuencanita S.A.

Fecha
12/09/200X

Detalle
1 IVA Cobrado Crdito Tributario IVA IVA Pagado P/r liquidacin del IVA del mes de agosto

Debe
60,00 36,00

Haber

96,00 96,00 96,00

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IVA

IVA Pagado > IVA Cobrado Tributario

Crdito

IVA

Cobrado > IVA Pagado Valor a Pagar (Caja o Bancos)

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IVA

Cmo declaro los impuestos que me

han retenido?
Los impuestos que me han retenido los declaro en el formulario 104 104.

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IVA Declaracin y Pago
Los agentes de retencin del IVA deben declarar los valores retenidos desde el primer da hbil del mes siguiente al que corresponde la informacin hasta las fechas que se detallan a continuacin:
Noveno Dgito Declaracin Mensual Declaracin Semestral Primer Sem. Segundo Sem.

1 2

10 del mes siguiente 10 de enero 10 de julio 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero 12 de julio 3 14 de julio 4 16 de julio 5 18 de julio 6 20 de julio 7 22 de julio 8 24 de julio 9 26 de julio 0 28 de julio

Las Inst. del Sect. Pb. pueden presentar su declaracin hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la informacin, independientemente de su noveno dgito.

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IVA
Cmo se declara el IVA y las Retenciones del IVA?

Formularios 104 (Sociedades y Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad, Mensual)

Formulario 104 A (Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad, Semestral)

GRACIAS