Captulo 5

La ecuacin contable bsica

Introduccin a las finanzas 1
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Objetivos especficos de aprendizaje

Conocer el origen y evolucin de la ecuacin contable Entender cmo la ecuacin contable representa los recursos que tiene una empresa y la fuente de donde se obtuvieron dichos recursos Diferenciar las cuentas de balance de las de resultados Distinguir los conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos y la relacin que existe entre ellos
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Objetivos especficos de aprendizaje...

Analizar las transacciones de las empresas utilizando adiciones y sustracciones en las cuentas de activo, pasivo y capital en la ecuacin contable bsica Entender cmo el cambio en un elemento de la ecuacin debe ser relacionado con al menos un cambio que tenga un efecto igual pero opuesto en la misma

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La ecuacin contable

Historia y evolucin

Componentes: Activos Pasivos Capital Teora de la entidad Activo = Pasivo + Capital Inversin

Las decisiones de la empresa

Teora del patrimonio

Financiamiento

Operacin

Generan transacciones

Recursos = Fuentes

Afectan cuentas

Partida doble

Tipos de cuentas

Activos

Pasivos

Capital

Ingresos

Gastos

Balance general A =P+C

Estado de resultados IG Utilidad o prdida

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Origen de la ecuacin contable

En el pasado, como los negocios pertenecan a un solo propietario o dueo, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona posea o que le deban a l (debiti), y por otro lado estaba todo lo que l deba a otros (crediti), de tal manera que la diferencia entre lo que posea y lo que deba era lo que le perteneca al dueo o propietario del negocio.

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Origen de la ecuacin contable ....

A esto se conoce como teora de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemtica, da como resultado la primera ecuacin contable:

Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio Neto

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Origen de la ecuacin contable ....

La teora del patrimonio fue evolucionando a travs del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teora de la entidad, que considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios. Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separacin de los bienes personales de los dueos de aquellos que pertenecen al negocio.

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Origen de la ecuacin contable ....

Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuacin contable utilizada en la actualidad:
Activo = Pasivo + Capital contable

Con esta ecuacin contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.
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Componentes de la ecuacin contable

A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama activos; a todas las deudas que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama pasivos y a la parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueos o accionistas se le llama capital contable.

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Las decisiones de la empresa y la ecuacin contable

Las decisiones que toma la empresa estn encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a travs de las transacciones u operaciones que realiza, las cules modifican la ecuacin contable bsica.

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Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mnimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se considera el empleo o aplicacin (efecto).

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Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transaccin que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuacin contable bsica.

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Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catlogo de cuentas.

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Catlogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el nmero asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catlogo est relacionada con el tamao de la empresa y la complejidad de sus operaciones.

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Clasificacin de las cuentas

Las cuentas se clasifican en cinco categoras o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos

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Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posea la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.

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Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones contradas por la compaa, como pueden ser hipotecas y prstamos bancarios.

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Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueos o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueos en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.

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Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.

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Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueos.

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Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representacin es muy til para comprender de manera ms clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.

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Cuenta T .....
Nombre de la cuenta

El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor

El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor

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Naturaleza de las cuentas

Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos activos gastos = Fuentes pasivos capital ingresos

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Naturaleza de las cuentas ....

Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal est en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal est en la columna del haber.

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Cuentas de balance y de resultados

Las cuentas de activo, pasivo y capital contable estn expresadas en la ecuacin contable bsica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.

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Cuentas de balance y de resultados ....

Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos

Balance general

Estado de resultados

Utilidad o prdida

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Expansin de la ecuacin contable

Para poder incluir en la ecuacin contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, stos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o prdida que se obtenga en el periodo.

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Expansin de la ecuacin contable ...

A C T I V O

P A S I V O

C A P I T A L

+ Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Prdida

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Utilizacin de la ecuacin contable

Una vez que aprendimos a determinar el efecto de las transacciones originadas por las decisiones de operacin, inversin y financiamiento en la ecuacin contable, podemos hacer una evaluacin de su situacin financiera, la cual est determinada por la manera en que estn financiados sus activos; en otras palabras: que tanto de sus activos est financiado con deuda y cunto por capital contable.

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Utilizacin de la ecuacin contable ....

Supongamos que la ecuacin contable de Texturizados, S.A. muestra los siguientes saldos:
A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%

Esto significa que 25% del total de sus activos est financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.

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