Instituto Politcnico Nacional Escuela Superior de Comercio y Administracin Unidad Santo Tomas

Equipo 1
3cm6

Estructura de Tributacin de Personas Morales

Camacho Valerdi Gloria Leticia

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ttulo II CAPTULO VII DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

CAPITULO VII DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

ART. 79. Las personas morales que debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia de ISR conforme al rgimen simplificado son: I. Autotransportistas terrestres II. Agricultores, ganaderos y silvicultores III. Pescadores IV.Empresas integradoras V. Sociedades cooperativas de Autotransportistas terrestres

PERSONAS MORALES QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RGIMEN

1. No ser aplicable a las personas morales que consoliden sus resultados fiscales en trminos del Captulo VI del Ttulo II de la ley SOCIEDADES CONTROLADORAS

2. Personas morales que presten servicios de naturaleza previa o auxiliar para el desarrollo de las actividades de autotransporte terrestres de carga o de pasajeros.

EXCEPCIONES:

cuando

se

trate

de

AUTOTRANSPORTISTAS NO CONSIDERADOS PARTES RELACIONADAS

Cuando los servicios de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros se presta:

Entre dos o ms personas. A terceros Entre coordinados o integrante

Y slo los interrelacionados

contribuyentes estn en la administracin

PERSONA MORAL QUE CUMPLE POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES

Se considerar como responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes ,respecto de las operaciones realizadas a travs de la persona moral

PERSONAS MORALES QUE ENTREN EN LIQUIDACIN

Se aplicar lo dispuesto en el artculo 12 de esta ley: Declaraciones en liquidacin de sociedades.

CONTRIBUYENTES DE AUTOTRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS, EMPRESAS INTEGRADORAS O COORDINADO

Contribuyentes

dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, o a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, CUYOS INGRESOS
POR DICHAS ACTIVIDADES REPRESENTAN CUANDO MENOS EL 90% DE SUS INGRESOS
TOTALES,

sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos

EMPRESAS INTEGRADORAS, toda persona moral constituida conforme al decreto que promueve la organizacin de empresas integradoras COORDINADO, la persona moral que administra y opera activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

MANERA EN QUE LAS PERSONAS MORALES CUMPLIRN CON SUS OBLIGACIONES

I.

Pago provisional: calcular y enterar por cada integrante el pago provisional conforme al art. 127 de esta ley. Al resultado obtenido se le aplicara la tarifa citado en el art 127 para personas fsicas y para personas morales el art Para los contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, 10 de esta ley ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales
semestrales aplicando el articulo 127 de LISR

II.

Calculo y entero del impuesto por cada uno de sus integrantes: para calcular y enterar el impuesto de cada integrante, se determinara la utilidad gravable aplicando el efecto del art 130. A la utilidad gravable se le aplicara la tarifa del art 177 para persona fsicas y para personas morales el art 10 de esta ley

III. Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas, se asimilan a salarios: las sociedades cooperativas a que se refiere este captulo considerando rendimientos y anticipos que otorgue a sus miembros como ingresos asimilados a los ingresos por prestacin de un servicio personal subordinado, se aplicara lo dispuesto en los art 110 y 113 tercer prrafo de esta ley
IV. Derogado

V. Retencin y entero de impuestos: debern cumplir con las obligaciones formales de retener y de enterar que establece la disposicin fiscal

 Opcin de contribuyente con ingresos menores a $ 10,000,000, en lugar de aplicar lo dispuesto en la seccin I del captulo II del ttulo IV de esta ley, podar aplicar las disposiciones de la seccin II del captulo II del ttulo IV , la utilidad gravable as determinada se aplicara el art 10 de esta ley o tarifa del 177 , segn se trate persona moral o fsica Los contribuyentes de este captulo que se dediquen exclusivamente a las actividades , agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, reducirn el impuesto determinado conforme a la fraccin II de este articulo hasta un 25 %

OTRAS OBLIGACIONES QUE TENDR LA PERSONA MORAL POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES

I.

Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta ley o las dems disposiciones fiscales obliguen a ello.

II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes. En el caso de las liquidaciones que se emitan en los trminos del penltimo prrafo del articulo 83 de esta ley, el registro mencionado se har en forma global.

III.

Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta ley y en las dems disposiciones fiscales.

La documentacin comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus integrantes, adems de los requisitos establecidos en el cdigo fiscal de la federacin, deber contener la leyenda "Contribuyente del rgimen de transparencia".

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FSICAS O MORALES QUE CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES POR CONDUCTO DE VARIOS COORDINADOS

Cuando sus ingresos provengan exclusivamente del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, debern solicitar a los coordinados de los que sean integrantes, la informacin necesaria para calcular y enterar el impuesto sobre la renta que les corresponda. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio aplicaran lo dispuesto por el articulo 130 de esta ley. A la utilidad gravable, se le aplicara la tarifa del articulo 177 o la tasa del articulo 10 de la misma, segn se trate de persona fsica o moral.

Podrn optar porque cada coordinado de los que sean integrantes efectu por su cuenta el pago del ISR, respecto de los ingresos que obtengan del coordinado de que se trate, aplicando a la utilidad la tasa establecida en el articulo 10 de esta ley, tratndose de personas o la tarifa contenida en el articulo 177 en el caso de personas fsicas. Dicho pago se considerara como definitivo. Una vez ejercida la opcin a que se refiere este prrafo, esta no podr variarse durante el periodo de cinco ejercicios. La opcin a que se refiere este prrafo tambin la podrn aplicar las personas fsicas o morales que sean integrantes de un solo coordinado.

 Las

personas fsicas que hayan optado por pagar el impuesto individualmente, podrn deducir los gastos realizados durante el ejercicio que correspondan al vehculo que administren, incluso cuando la documentacin comprobatoria de los mismos se encuentre a nombre de la persona moral, siempre que dicha documentacin rena los requisitos que sealen las disposiciones fiscales e identifique al vehculo al que corresponda.
Las personas morales no consideraran los ingresos que correspondan a sus integrantes que hubieran pagado en forma individual ni las deducciones que a ellos correspondan