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CONTENIDO:
DETERMINACIN Y PAGO DEL I.R.T.C. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD. DEDUCCIONES.

DEDUCCIONES NO DEDUCIBLES.
DEPRECIACIONES. CALCULO DE LA RENTA NETA IMPONIBLE:
CRDITO A FAVOR. ARRASTRE DE PRDIDA.

Tasas del Impuesto

GENERAL
Perceptores de rentas de tercera categora

Renta Neta Imponible

Tasa 30%

Impuesto a la Renta

ADICIONAL
Personas Jurdicas

Disposicin Indirecta de Rentas de Tercera Categora

Tasa 4.1%

Impuesto a la Renta

Tasas del Impuesto

Disposicin Indirecta de Rentas de Tercera Categora

Tasa 4.1%

Impuesto a la Renta

ADICIONAL Personas Jurdicas

Se debe abonar dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta. De no ser posible determinar la fecha se abonar: * En el mes siguiente a la fecha que deveng el gasto. En el mes de enero del ejercicio siguiente.

Pagos a Cuenta del IR

Pago a cuenta Enero Pago a cuenta Febrero ..... T o t a l P/A/C

Durante el ao se van realizando pagos a cuenta:

Los P/A/C constituyen uno de los crditos con devolucin del Impuesto a la Renta

El sistema de P/A/C se determina en el DDJJ del mes de Enero

Los P/A/C se deducen del Impuesto a la Renta del Ejercicio, constituyendo un crdito con devolucin:

SISTEMAS PAGOS A CUENTA:

1. SISTEMAS DE COEFICIENTES:

Sistema a) Coeficiente

Ingresos Netos del mes

Coeficiente

Son ingresos netos el total de los ingresos gravables devengados en cada mes, menos devoluciones, sin incluir el REI

Coeficiente= Impuesto Calculado Ingresos Netos Enero y febrero: Ejercicio precedente al anterior Marzo a diciembre: Ejercicio Anterior El coeficiente se redondea a cuatro decimales.

Datos:

Modificacin

Balance al mes de Junio

2. SISTEMA DE PORCENTAJE

Sistema b) Porcentaje

Ingresos Netos del mes

2%

Son ingresos netos el total de los ingresos gravables devengados en cada mes, menos devoluciones, descuentos, sin incluir REI

El sistema b) Porcentaje se aplica a contribuyentes que: Hayan iniciado actividades No hayan tenido renta imponible en ejercicio anterior. No puedan aplicar sistema a)

Modificacin

Balance al mes de Enero y Junio

Balance al mes de Junio

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Consideraciones Generales de los Pagos a cuenta

Los sistemas mencionados se aplican a contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta. Si el contribuyente no elige el sistema, SUNAT determinar el que le corresponda.

Al modificar el coeficiente o porcentaje, el balance a Enero y/o Junio deber constar en libro de Inventarios y Balances.
En caso se modifique el sistema del porcentaje con la DDJJ del mes de Enero, se encuentran obligados a presentar la DDJJ del mes de Junio. En caso no presente, se aplicar el sistema del porcentaje. En caso el contribuyente no haya presentado las DDJJ anuales, SUNAT podr determinar los P/A/C aplicando el porcentaje de 2% de los ingresos netos del mes.
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PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Generacin de rentas gravadas

Gasto

Relacin Causa Efecto con:

Mantenimiento De la fuente Generacin de ganancias de capital

Se cumplir con el principio de causalidad, an cuando no se logre la generacin de la renta.

Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido

Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta.

Elementos concurrentes para calificar un desembolso como gasto deducible

Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley. Que se encuentre debidamente acreditado (con comprobantes de pago u otros documentos autorizados). Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad, razonabilidad y generalidad.

DEDUCCIONES
a)
b)

Gastos sujetos a lmite Gastos no sujetos a lmite

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a) Con lmite: Cargas Financieras

Originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de deudas destinadas a generar rentas gravadas

Deudas Fraccionamiento

- Slo es deducible el exceso de los ingresos por intereses exonerados. - Segn Cdigo Tributario - Son deducibles los intereses si el Endeudamiento no excede de 3 veces el Patrimonio Neto al cierre del Ejercicio anterior. - El exceso no es deducible

Intereses

Partes vinculadas

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a) Con lmite: Cargas de Personal

Titular EIRL, Accionista o Socios de PJ, y Familiares

- Se pruebe que trabajan en el negocio. No excedan valor mercado. El exceso ser dividendo del titular o socio.
exceda 6% Utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. El exceso ser renta gravada del director.

- No
Remuneraciones Directores de S.A

Personas con Discapacidad

- Deduccin adicional: Porcentaje fijado por D. S. N 102-2004-EF. Procedimiento segn R.S. 296-2004/SUNAT.

a) Con lmite: Cargas de Personal

Se pruebe que trabajan en el negocio.

Remuneraciones

Titular EIRL, Accionistas o Socios de PJ y Familiares

No excedan valor mercado. Aplicable a: - Titular de EIRL y sus familiares - Accionistas, participacionistas, socios o asociados de PJ que califiquen como vinculados con el empleador en razn de: > Control > Administracin > Capital As como sus familiares El exceso ser dividendo del titular o socio.

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a) Con lmite: Cargas de Personal Personas con Discapacidad

Porcentaje de personas con discapacidad que laboran para el generador de rentas de tercera categora calculado sobre el total de trabajadores Porcentaje de deduccin adicional aplicable a las remuneraciones pagadas por cada persona con discapacidad 50% 80% Tope: 24 RMV por trab. Tope para los trabajadores con menos de un ao: 2 RMV

Hasta 30% Mas de 30%

Art. 37 Inc. z) Ley I.Renta ; D.S. N 102-2004-EF; R.S. N 296-2004/SUNAT.

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a) Con lmite: Cargas de Personal

Gastos recreativos. Lmites:

Cargas de Personal

0.50% ingresos netos 40 UIT

Gastos en
Salud de hijos

Menores 18 aos Mayores 18 aos incapacitados

Gastos de movilidad de trabajadores

Que sean necesarios para sus funciones No constituyan beneficio o ventaja patrimonial Podrn ser sustentados con Comprobante; o Planilla de movilidad, en cuyo caso stos gastos no podrn exceder del 4% de la RMV diariamante por cada trabajador No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa les asigna movilidad.

a) Con lmite: Servicios de Terceros

Son GR aquellos efectuados: A fin de ser representada fuera de sus oficinas. A fin de presentar una imagen. Incluye obsequios y agasajos a clientes. No son GR los gastos de viaje ni los gastos de propaganda Limites GR: 0.50% ingresos brutos 40 UIT

Gastos de Representacin

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a) Con lmite: Gastos en Vehculos de las Categoras A2, A3 y A4

Vehculos Automotores A2, A3 y A4
> Son deducibles los gastos en vehculos que: Sean estrictamente indispensables; y Se apliquen en forma permanente > Aquellos gastos en vehculos destinados a direccin, representacin y administracin, sern deducibles con ciertos limites segn los ingresos netos anuales.

Cuales son los vehculos incluidos en dichas categorias? Automoviles y Station Wagon: Categoria A2........ De 1,051 a 1,500 cc Categoria A3........ De 1,501 a 2,000 cc Categoria A4........ Mas de 2,000 cc
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a) Con lmite: Gastos en Vehculos de las Categoras A2, A3 y A4

Limites de vehculos destinados a direccin, representacin y administracin
Ingre s o s ne t o s a nua le s H a s t a 3 ,2 0 0 UIT H a s t a 16 ,10 0 UIT H a s t a 2 4 ,2 0 0 UIT H a s t a 3 2 ,3 0 0 UIT M a s de 3 2 ,3 0 0 UIT N v e hc ulo s 1 2 3 4 5

- La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior - Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, excepto enajenacin de bs. act. fijo.

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a) Con lmite: Provisiones del Ejercicio

Depreciacin de Activos fijos
Desgaste Obsolescencia

Costo adquisicin o produccin + mejora permanente

T A S A

Tabla aprobada Informe tcnico

Contabilizada en libros contables

Si los bienes afectan parcialmente a la produccin de renta, la depreciacin se deducir en la proporcin correspondiente.
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a) Con lmite: Provisiones del Ejercicio

Tasas de depreciacin aplicables
Edificios y Otras Construcciones
BIENES

3% anual
PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION HASTA UN MXIMO DE 25% 20% 20%

1.Ganado de trabajo y reproduccin, redes de pesca. 2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles), hornos general 3. Maquinaria y equipo de actividades mineria, petrolera y construccin, excepto muebles y equipos de oficina 4. Equipos de procesamiento de datos 5. Maquinaria y equipos adquiridos despues de 01-01-1991 6. Otros bienes del activo fijo.

25% 10% 10%

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a) Con lmite: Provisiones del Ejercicio

Bienes depreciables (excepto inmuebles) obsoletos o fuera de uso
Depreciarse
Darse de baja
Acreditado con Informe Tcnico dictaminado por profesional competente y colegiado

La inversin en bienes cuyo costo por unidad no sobrepase UIT puede deducirse como gasto

No es de aplicacin si los bienes forman parte de un conjunto o equipo

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a) Con lmite: Provisiones del Ejercicio

Amortizaciones

- Organizacin - Pre-operativos iniciales o de expansin. - Intereses devengados en perodo pre-operativo

Amortizarse en el plazo mximo de 10 aos
Plazo puede ser variado con autorizacin de SUNAT

En el primer ejercicio

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a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin

Gastos de Viaje
Transporte Sean indispensables Viticos
Necesidad de viaje: acreditada con la correspondencia o cualquier otra documentacin
Alojamiento Alimentacin Movilidad Se acredita con pasajes

Lmite General: Mximo el doble otorgado a funcionario del Gobierno Central. Alojamiento + movilidad: - Documentos del exterior, 41 - DDJJ: Lmite 30% del doble otorgado a funcionario del Gobierno Central.

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a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin

Gastos por Donacin
Sector Pblico Nacional (excepto empresas) Entidades sin fines de lucro: beneficencia, asistencia social, educacin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, salud, patrimonio histrico cultural indgena

Requisito: calificacin previa del MEF, mediante Resoluc. Ministerial Lmite a la deduccin: 10% Renta Neta, luego de la compensacin de prdidas

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a) Con lmite: Cargas Diversas de Gestin

Slo otorgados por contribuyentes del RUS

Gastos sustentados con Boletas de Ventas o Tickets

Lmite 1: 6% del monto acreditado con comp. de pago anotados en el Registro de Compras (monto total incluido impuestos) Lmite 2 : 200 UIT Es deducible el importe de arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada.

Arrendamiento de predios

Personas Naturales: Si el predio es casa habitacin y genera renta, la deduccin aceptada es 30% del alquiler y 50% de gastos de de mantenimiento
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b) Sin lmite: Cargas de Personal

Servicios de Salud, Culturales y Educativos Salud Culturales Educativos Enfermedad Salud de cnyuge Salud de concubino(a)

Cargas de Personal

Perceptor Rentas de segunda, cuarta o quinta categora

Aguinaldos, bonificaciones, retribuciones

Pagados antes de presentar la DDJJ anual;o Hayan efectuado y pagado la retencin.

Vinculo laboral o cese; y Pagados antes de presentar la DDJJ anual

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b) Sin lmite: Servicios de Terceros

Tributos
- Impuestos - Contribuciones - Tasas Son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

Pregunta: Es deducible el ITF?

Gastos de Cobranza

Que afecten Rentas Gravadas Regalas, retribuciones por servicios, asistencia tcnica, cesin en uso otros Deben abonar la retencin en el mes en que se produzca el registro contable.

Gastos o Costos a Favor de No Domiciliados

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b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio

Existencias
Mermas Desmedros

Perdida cuantitativa
I N F O R M E

Perdida cualitativa

De profesional Independiente, Competente y Colegiado

Destruccin ante Notario, comunicado a SUNAT 6 das antes

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b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio

Deuda se encuentre vencida y se demuestre: Dificultades financieras del deudor; o, Morosidad del deudor ante acciones de cobro; o, Protesto de documentos; o, Inicio de procedimientos judiciales de cobranza; o Hayan transcurrido ms de 12 meses de vencido el crdito. Adems, que figure discriminado en libro Inventario y Balances Deudas entre partes vinculadas. Deudas del sistema financiero afianzada con derechos reales. Deudas con renovacin o prorroga expresa.

Provisin por Deuda Incobrable

No se reconoce como deuda Incobrable

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b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio

Castigo por Deudas Incobrables
Deuda haya sido provisionada; y Se haya realizado las acciones judiciales de cobranza, salvo que sea intil ejercerlas o la deuda sea menor a 3 UIT; o, Deuda de domiciliados, condonada en va de transaccin, se deber emitir una Nota de Abono a favor del deudor, quien lo considerara como ingreso gravable; o, Crdito condonado o capitalizado por Junta de Acreedores Controlada en cuenta Acciones recibidas con ocasin de un Proceso de reestructuracin.

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b) Sin lmite: Provisiones del Ejercicio

Persona natural

Primas de Seguro

Cubra operaciones y riesgos sobre bienes generadores Renta gravada

30 % de prima, cuando la casa se usa parcialmente como oficina

Accidentes de trabajo de personal y lucro cesante

Gastos de Premios (dinero o especie)

Ofrecidos en general a los consumidores reales. Sorteo ante Notario Publico. Cumpla normas legales sobre la materia: Decreto Supremo N 006-2000-IN

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b) Sin lmite: Cargas excepcionales

Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito Fuerza mayor

Hechos naturales

Hechos del hombre

Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.

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DEDUCCIONES NO ADMISIBLES

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Gastos No deducibles: Gastos personales y provisiones contables

Gastos Personales del Contribuyente
No se acepta los gastos de sustento del contribuyente y sus familiares. (Ejemplos: gastos de alimentacin, vehculos, educacin, viajes, etc.).

Provisiones Contables

No se aceptan las asignaciones por constitucin de reservas o provisiones no admitidas por ley.

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Gastos No deducibles: Gastos sin sustento

Deben estar sustentados con documentos emitidos en arreglo al RCP RS N 007-99/SUNAT. No son deducibles aquellos comprobantes que de acuerdo al RCP no pueden ser utilizados para sustentar costo o gasto. No son deducibles los comprobantes emitidos por contribuyentes No Habidos, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio hayan levantado tal condicin. Excepcin: se acepta el gasto si de acuerdo al Art. 37 de la Ley del I.R. se permite la sustentacin del gasto con otros documentos.

Gastos sin Sustento en Comprobantes De Pago

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Gastos No deducibles: Gastos de ejercicios anteriores

Slo se aceptar si:
No se conociera el gasto oportunamente No implique beneficio fiscal Provisionado y pagado en el ejercicio Principios contables: Devengado Correlacin

Gastos de ejercicios anteriores

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Gastos No deducibles: Multas, Sanciones y Tributos

Multas y Sanciones
Cdigo Tributario Sector Pblico Nacional
No se considera: Intereses por fraccionamiento tributario

Tributos

No son deducibles el IGV, IPM e ISC que grave el retiro de bienes.

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Gastos No deducibles: Intangibles de duracin ilimitada y reevaluaciones

Intangibles de Duracin ilimitada
- Duracin Limitada: aquellos cuya vida til est estimada por ley o naturaleza. -Duracin ilimitada: marcas, patentes, Procedimientos de fabricacin, juanillos. - En los intangibles aportados no se acepta el gasto. Reorganizacin de empresas o no.

Reevaluaciones Voluntarias

Excepcin: Art. 104 num.1 Ley I.R.: Monto revaluado es renta gravable.

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Gastos No deducibles: Donaciones y liberalidades y mejoras permanentes

Donaciones y liberalidades
Tampoco son deducibles todo acto de liberalidad [excepto lo dispuesto por el Art. 37 Inc. x) ]

Bienes o mejoras permanentes

Mejoras permanentes: Alargan vida til Mejoran la calidad de la produccin Reducen los costos

Formarn parte del costo del activo

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Gastos No deducibles: Impuesto a la Renta y comisiones en el exterior

-El Impuesto a la Renta grava el Resultado obtenido.

Impuesto a la Renta

-No puede deducir el Impuesto a la Renta que haya asumido y que corresponda a un tercero. Excepcin: Si grava intereses por operaciones de crdito a beneficiarios del exterior.

Comisiones mercantiles en el exterior

Se repara el exceso del porcentaje que usualmente se paga en dicho pas.

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Gastos No deducibles: Gastos de parasos fiscales

Paises de baja o nula imposicin: Aruba, Hong Kong, Panama, Mnaco, Islas Caimn, etc. Tambin se considera a los pases donde la tasa del IR es 0% o menor en 50% a la tasa en Per. No brinde informacin Rgimen tributario con beneficios Beneficiados estn prohibidos operar en mercado local. El pas se publicite como paraso
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Gastos provenientes de parasos fiscales

PORCENTAJE DE DEPRECIACIN CORRESPONDIENTE

Depreciacin acelerada para las pequeas empresas. Para efectos del Impuesto a la Renta: El beneficio de depreciacin acelerada, se perder a partir del mes siguiente a aqul en el que la pequea empresa pierde tal condicin. Promocin de la inversin para la generacin de electricidad con el uso de energas renovables con recursos Hdricos y con otros recursos renovables.

Prdida
Renta Neta

Prdida Tributaria = Ejercicios Anteriores

Renta Neta Imponible

Tasa

Renta Neta Imponible

30% 4.1%

Impuesto a la Renta

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Tasa Renta Neta Imponible

30% 4.1%

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

CRDITOS -Con devolucin -Sin devolucin

Impuesto a regularizar Saldo a Favor

Crditos aplicables contra los Pagos a cuenta

Se deber tener en cuenta lo siguiente:
1. Slo se podr compensar los saldos a favor originados por rentas de tercera categora. 2. La compensacin de saldos a favor se deber aplicar con anterioridad a cualquier otro crdito. 3. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora, acreditado en la declaracin jurada anual del ejercicio precedente al anterior, podr ser compensado contra los pagos a cuenta del ejercicio, inclusive a partir del mes de enero, hasta agotarlo. 4. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora generado en el ejercicio inmediato anterior podr ser compensado slo cuando se haya acreditado en la declaracin jurada anual y nicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo. 5. Los pagos a cuenta y retenciones en exceso slo podrn ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en exceso
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Crditos contra el Impuesto a la Renta de Tercera Categora

El contribuyente generador de rentas de tercera categora a efectos de determinar el Impuesto a la Renta a favor del fisco o el saldo a su favor, debe deducir del impuesto calculado los crditos a los que tiene derecho.

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Crditos que se pueden aplicar

Impuesto a la Renta
CRDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIN

Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera Crdito por Reinversin Otros crditos sin derecho a devolucin Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores

CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN

Pagos a cuenta del impuesto Impuesto percibido Impuesto retenido Otros crditos con derecho a devolucin

SALDO A FAVOR IMPUESTO A REGULARIZAR

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Prelacin en la deduccin de crditos

1.
Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera

2.

Crdito por Reinversin

3.

Otros crditos sin derecho a devolucin

4.

Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores

5.

Pagos a cuenta del impuesto

6.

Impuesto percibido

7.

Impuesto retenido

8.

Otros crditos con derecho a devolucin

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ARRASTRE DE PRDIDA

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Compensacin de Prdidas Tributarias

Objetivo de la compensacin:

Lograr que el Impuesto a la Renta se acerque a gravar, en el largo plazo, las utilidades netas de prdidas, durante toda la vida comercial del negocio. Lograr una mayor recaudacin para el Estado en los ejercicios inmediatos, provenientes de las empresas con prdidas y que opten por el Sistema b).

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Sistemas para compensar la Prdida

Sistema A
Lmite: 4 Ejercicios Lmite: 50% Utilidad

Sistemas
Sistema B

En ambos sistemas se debern considerar las rentas exoneradas a fin de determinar la renta neta compensable
Ejemplo: Renta Neta o Prdida del Ejercicio Rentas Exoneradas del Ejercicio Prdida Neta Compensable

S/. (10,000) (Prdida) 4,000 6,000

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Sistemas para compensar la prdida: Sistema A

El plazo de compensacin es de 4 aos. El inicio del cmputo se inicia desde el ejercicio siguiente a su generacin, se obtenga o no Renta Neta. Transcurrido el plazo de 4 aos, el saldo no compensado no puede arrastrarse a los ejercicios siguientes.

PARMETROS

ORDEN DE PRELACIN La compensacin de las Prdidas Tributarias se inicia por la ms antigua.

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Sistemas para compensar la prdida: Sistema A

Ejemplo 1:
Supuestos: - Se arrastra una prdida de 15,000 generada en el 2005 2006 Renta Neta del ejercicio Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) 1,000 (15,000) 0 0 2007 1,200 (14,000) 0 0 2008 950 (12,800) 0 0 2009 1,500 (11,850) 0 0 2010 1,800 0 1,800 540

Prdida Neta Compensable

(14,000)

(12,800)

(11,850)

Cumplido los 4 aos el saldo de prdida (10,350) no puede arrastrarse ms.

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Sistemas para compensar la prdida: Sistema A

Ejemplo 2:
Supuestos:
- Se arrastra una prdida de 5,000 generada en el 2005 2006 Renta Neta del ejercicio Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) 1,000 (5,000) 0 0 2007 1,200 (4,000) 0 0 2008 (950) (2,800) 0 0 2009 2,900 (3,750) 0 0 2010 1,800 (850) 950 280

Prdida Neta Compensable

(4,000)

(2,800)

(3,750)

(850)
Saldo de prdida del 2008

La aplicacin de las prdidas ms antiguas permite absorber toda la prdida del 2005

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Sistemas para compensar la prdida: Sistema B

La compensacin se efecta anualmente contra las Rentas Netas de Tercera Categora.

CONSIDERACIONES

La compensacin se debe realizar slo hasta el 50% de la Renta Neta Anual obtenida. No existe plazo mximo para efectuar la compensacin. Los saldos no compensados se consideran Prdida Neta Compensable del Ejercicio que podr ser arrastrada. Prdida Neta Compensable del ejercicio se suma a las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores.
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Sistemas para compensar la prdida: Sistema B

Ejemplo:
Supuestos: - Se arrastra una prdida de 10,000 generada en el 2005 - Tiene renta exonerada de 2,000 en el 2008
2006 8,000 (10,000) 4,000 1,200 2007 9,000 (6,000) 4,500 1,350 2008 (2,000) (1,500) 0 0 2009 16,000 (1,500) 14,500 4,350 8,000 2,400 2010 8,000

Renta Neta del ejercicio Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%)

Prdida Neta Compensable

(6,000)

(1,500)

(1,500)

La renta exonerada (2,000) compensa toda la prdida del 2008 (-2,000).

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Rectificatoria del Sistema de Prdidas

El contribuyente deber elegir el Sistema a) b), en la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio en que se genera la prdida.

EJERCICIO DE LA OPCIN

En caso que el contribuyente se abstenga de elegir uno de los sistemas, la Administracin Tributaria aplicar el sistema previsto en el inciso a) del Artculo 50 del TUO de la L.I.R. Una vez elegido cualquiera de los dos sistemas, los contribuyentes se encuentran impedidos de cambiar de sistema; salvo que se hubiesen agotado las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

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Rectificatoria del Sistema de Prdidas

En caso no existan prdidas de ejercicios anteriores, el contribuyente podr rectificar el sistema de arrastre de prdidas elegido, para lo cual debe rectificar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. El plazo para efectuar dicha rectificatoria ser hasta el da anterior a la presentacin de la Declaracin Jurada del ejercicio siguiente la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero. No procede la indicada rectificacin, si el contribuyente hubiere utilizado el sistema de compensacin de prdidas originalmente declarado en su Declaracin Jurada Anual del Impuesto, en la Declaracin Jurada de modificacin del coeficiente de los pagos a cuenta del Impuesto.
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EJERCICIO DE LA OPCIN

Rectificatoria del Sistema de Prdidas

EJEMPLO
SE GENERA LA PRDIDA
CMPUTO Y COMPENSACIN NUEVA PRDIDA TRIBUTAR.

Ejercicio 2004

Ejercicio 2005

Ejercicio 2007

S/. Prdida tributaria = (S/. 100,000) Renta Neta Del ejercicio = 60,000 Prdida ejercicio Anterior (1er. ao) = (100,000)
Sistema elegido: Sistema A Ejercicio 2006
Renta Neta Del ejercicio = 150,000 Prdida arrastrable (2do. ao) = (40,000) Renta Neta del Periodo

Sistema elegido: Sistema A

Se seala opcin va DD.JJ. Anual 2007 Puede rectificar: 01 da antes de Vcto. O presentacin D.J Anual 2008 opcin va DD.JJ. Anual 2007
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Se ejerce opcin va Declaracin Jurada Anual 2004

= 110,000