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DEFINICION
Rgimen que permite como consecuencia de la exportacin de mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios Ad Valorem que hayan gravado la importacin de las mercancas INSUMOS IMPORTADOS (Incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas) contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su produccin. El objetivo es evitar que los derechos de importacin de los insumos utilizados en la produccion de bienes nacionales destinados a la exportacin, incrementen el costo de estos y por ende su precio final en los mercados internacionales
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PRINCIPIO BASICO
NO SE DEBE PAGAR DERECHOS ARANCELARIO POR MERCANCIA QUE NO SERA CONSUMIDA EN EL PAIS AL QUE SE IMPORTA
POR ELLO, CUANDO SE EXPORTE UN PRODUCTO QUE HAYA UTILIZADO O INCORPORADO MERCANCIA IMPORTADA, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DEBEN SER DEVUELTOS.
Materia Prima:
Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto Se consumen o intervienen directamente en el proceso de produccin o manufactura. Sirven para conservar el producto de exportacin. Etiquetas, envases y otros artculos necesarios para la conservacin y transporte del producto exportado.
Productos Intermedios:
Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que sern incorporados al producto exportado.
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Pieza: Aquella unidad previamente manufacturada, cuya ulterior divisin fsica produzca su inutilizacin para la finalidad a que estaba destinada.
Parte: El conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujecin, destinado a constituir una unidad superior
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MARCO NORMATIVO
GENERAL D.S. N 129-2004-EF de 12.09.2004: TUO de la LGA D.S. N 011-2005-EF de 26.01.2005: Regl. de la LGA D.S. N 013-2005-EF de 28.01.2005: Tabla de Sanciones aplicables a sanciones previstas en la LGA. MARCO ESPECIFICO D.S. 104-95-EF del 23.06.95 y modificatorias. Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplif. de Derechos Arancelarios. D.S. 135-2005-EF de 13.10.2005:Modifica D.S. 104-95-EF R.M. 138-95-EF/15 del 03.09.95. Requisitos y caractersticas de las Notas de Crdito. D.S. N 127-2002-EF del 25.08.2002. Lista de subpartidas excluidas de la restitucin. R.I.N. N 984 del 12.09.99: Aprueba el Procedimiento Aduanero INTA-PG.07 (V2) R.I.N. N 128 del 17.03.2005: ultima modificacion del INTAPG.07 (V2).
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TASA DE RESTITUCION 5% sobre el VALOR FOB DEL PRODUCTO EXPORTADO, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible, con el tope del 50% del costo de produccin (*)
CON EL TOPE DEL: 50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado
COSTO DE PRODUCCION
MATERIALES + DIRECTOS
ejemplo
BENEFICIARIOS
Empresa = Productor
Directo
Exportador
Indirecto
Que comprende a cualquier PPNN PPJJ que elabore o produzca las mercancias a exportar, sin distincion ni calificacion sectorial previa.
Aquella que efectua directamente la exportacion de los bienes que elabora o produce.
Aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre el exportador y el productor
Consecuencia: no son beneficiarios las empresas comercializadoras, que slo compran los productos y los exportan
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Documento de fecha cierta Por escrito suscrito por ambas partes Clusulas mnimas: Objeto, Caracteres, Forma de pago Actividades a realizar por tercero (prohibicin otros insumos)
BENEFICIARIOS......................................Precision Mantienen la calidad de productores exportadores con produccion encargada a terceros, quienes de acuerdo con el contrato de colaboracion empresarial sin contabilidad independiente actuan como operadores de los citados contratos, siempre que:
Ley N 28438
Importen o adquieran en el mercado local insumos importados para su incorporacion en los productos de exportacion.
Actuen en la ultima fase del proceso productivo aun cuando su intervencion se lleve a cabo a traves de servicios prestados por terceros. Exporten los productos terminados.
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por
el
Los derechos arancelarios de los insumos incorporados en los productos de exportacion hayan sido cancelados al 100%
SIEMPRE Y CUANDO
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Los
Bienes excluidos del beneficio P.A. Se encuentren comprendidos en la Lista de Exclusion publicada por el MEF en funcin al limite establecido por subpartida nacional y expresa exportadora no vinculada. Listado Vigente: D.S. 127-2002-EF (25.08.02) D.S. 056-2003-EF (06.05.05)
2603.00.00.00 7108.12.00.00 7104.10.00.00 0206.10.00.00 0511.91.20.00 Minerales de cobre y sus concentrados Las dems formas de oro en bruto Desperdicios y desechos de fundicin Despojos comestibles de la especie bovina, frescos Desperdicios de pescado
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El valor CIF de los insumos importados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado
MONTO MXIMO EXPORTABLE
La restitucion se efectuara hasta los primeros US$ 20 millones anuales de exportacion de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada (art.2 D.S. 135-2005-EF). Para el caso de empresas vinculadas se sumarn las exportaciones realizadas de una misma partida a fin no superen el limite antes referido.
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Proceso productivo
Insumos
Embarque Mcia.
Que los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la DUA) dentro de los 36 meses anteriores a la fecha del embarque.
La solicitud de restitucin se debe presentar dentro de los 180 das contados a partir de la fecha de embarque
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Manifestar voluntad de acogimiento al beneficio, en la DUA de Exportacion (Art. 7 D.S.N 104-95 95-EF). Indicar codigo 13 a nivel de cada serie: DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic. Dec. Simplif.: casilla 6.6 Otros Otros La Solicitud de Restitucion podra mediante trasmision electronica. presentarse
Copia de DUA o Simplificada de Exportacion Copia de DUA de importacion cancelada de los insumos importados utilizados en la produccion del bien de exportacion. Solicitud de Restitucion
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Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por las compras internas de insumos importados por terceros y DD.JJ. de su proveedor local que indique no haber hecho uso de regimenes devolutivo o suspensivo de derechos y gravamenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. Copia de factura que acredite el servicio prestado en caso de produccion o elaboracion por encargo. El encargo puede ser total o parcial debiendo el exportador entregar al productor el insumo importado materia del beneficio. Garantia de cualquier modalidad -por un monto no inferior al solicitado que garantice los adeudos exigibles que pudiera mantener el solicitante a la fecha de presentacion de la Solicitud.
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En el caso de solicitudes de restitucion por adquisiciones de mercancias elaboradas con insumos importados al amparo del art. 131 del D.S. 11-2005-EF: Los beneficiarios deberan presentar copia SUNAT de la factura del proveedor local y Declaracion Jurada refrendada por el mismo acreditando: No haberse acogido a ningun regimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravamenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. Los insumos hayan sido importados dentro de los 36 meses anteriores al embarque de la exportacion. Que los insumos importados utilizados no superen el 50% del Valor Fob de la exportacion
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TRAMITACION.................Solicitud de Restitucion
Solicitud de Restitucion En los casos en que el monto resultante de aplicar el 5% del Valor FOB del producto exportado - por serie - sea mayor al 50% de su Costo de Produccion debera presentar una: Declaracion Jurada
(D.S. 135-2005-EF).
Seccion II: Relacion de Insumos Importados Seccion III: Relacion de Insumos Importados adquiridos de terceros.
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REGISTRO DE ADUANAS
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE MEDIDA 3.1 CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL
NUMERO
C/V
S /V
1. SERIE
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE MEDIDA 3.1 CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL
NUMERO
C/V
S /V
US $
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Cuando se trate de mercancia al amparo del srt. 131 del RLGA se consignara la descripcion del insumo importado y de la mercancia adquirida.
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Solicitud de Restitucin Seccin III : Relacin de Insumos Importados adquiridos de terceros que se deducen al amparao del Art. 3 del D.S. N 104-95-EF.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
REGISTRO DE ADUANAS
N
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $
2.4.CANTIDAD DE INSUMO
1. SERIE
3.TOTAL US$
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TRAMITACION:
EXPORTAC RECAUDACION
ERROR NO SUBSANABLE COD.13 SOLICITUD EVALUACION
2 das 7.28 DUA 6.6,6.7 6.10 DS Requisitos formales. * Verificacion de deudas
NO CONFORME
RSNAA N 12805-SUNAT
ERROR SUBSANABLE
CONFORME
N S/R
REFRENDO
BENEFI CIARIO
GIRO CHEQUE
N N/C
EMISION N/C 25
NOTA DE CREDITO........Caracteristicas
Regulado por R.M. N 138-95-EF (03.09.1995) Forma de devolucin: Notas de Credito o mediante Cheque no negociable cuando el beneficiario haya solicitado la redencion de la Nota de Credito. Se emite a exportadora nombre de la empresa productora-
Monto mnimo de restitucin: no menor a US$ 500. En caso de montos menores se podra acumular exportaciones efectuadas por la misma o diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo sealado. Pueden ser transferible a terceros por endoso previa comunicacin a aduanas dentro de los 5 dias sgtes. A la transferencia.
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NOTA DE CREDITO........Caracteristicas
Tienen poder cancelatorio para para el pago de tributos que recauda Sunat asi como para pago de sanciones e interes. Puede ser Aduana. utilizada en cualquier Intendencia de
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Previa presentacion Carta Fianza o Pliza de Caucin por un monto no inferior al solicitado, que garantice las deudas exigibles que el solicitante pudiera mantener a la fecha de presentacin de la Solicitud.
2do dia habil
Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan presumir acogimiento indebido a la restitucion, la Sunat dispondra FISCALIZACION ESPECIAL (si el exportador esta comprendido en 2 o mas de estos indicadores).
Hasta 6 meses
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al
pais
de
los
Se presentara expediente ante la Aduana indicando: N y fecha de la solicitud de restitucin. N y fecha de la DUA de Exportacion.
Aduana generara liquidacion de cobranza por el monto a devolver mas los intereses legales, el cual ser calculado automaticamente hasta la fecha de la cancelacion.
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Por la modificacion de los valores FOB de la exportacion Se presentara expediente ante la Aduana solicitando modificacion del VALOR FOB de la DUA de Exportacion adjuntando la respectiva Nota de Credito/Debito. Mediante Resolucion de Aduanas se autoriza la modificacion del VALOR FOB de la DUA en el SIGAD.
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INFRACCIONES INFRACCION
Art.103 Iin. e) numeral 4) del TUO de LGA.
SANCION: Multa
D.S. 13-2005-EF, numeral 4). Literal E
Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitucion o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento del regimen del Drawback.
Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinnacion. 0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinacion.
Dicha infraccin no se aplica a los beneficiarios que habiendo presentado su solicitud de restitucin, no hubiesen recibido o retirado el cheque o nota de crdito correspondiente al DW.(1ra. Dispos. Final - Ley N 28438) 33
Se entender como datos errneos, entre otros, los referidos a la utilizacin de insumos adquiridos localmente ingresados con beneficios arancelarios consignados en la solicitud de restitucin.(Art. 2 del D. S. N 076-2004-EF)
CASOS PRACTICOS CON 50% DE TOPE FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 20,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 10,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
FOB = US$ 250,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 250,000.00 X 5% = US$ 12,500.00
ejemplo
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ADUANA OPERATIVA - AREA DE RECAUDACION REVISION DCTOS 3 EMISION NOTA DE CREDITO NO ENTREGA DE NOTA DE CREDITO A BENEFICIARIO
BENEFICIARIO AUTORIZADO
SI
NO
EMISION DE CHEQUE
REMISION DE DOCUMENTO
NO
NO 2
CANCELA
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