审计方法

一、审计的主要方式

二、审计方法概述

三、审计的一般方法

四、基本审计技术

五、辅助审计技术
一、审计的主要方式
 报送审计和就地审计
① 节约审计时间 预算执行审计
② 节约审计成本 、行政单位负
优点 责人的经济责
报 ③ 有利于廉洁从审
任审计
送 ④ 有利于减少对被审计单位的
干扰
① 资料的保管问题
审
② 方法的选用受到了限制 不适用于经济
计 缺点 ③ 资料的调阅受到限制
效益审计和财
经法纪审计
④ 不利于更好地了解被审计单
位
就
优点
地
审
缺点
计
 授权审计、委托审计和联合审计
授权审计：上级审计机关将职责范围内的一些审
计事项，授权下级审计机关行使。不需征得被授
权方同意，被授权方也不得拒绝，可自行作出审
计决定。
委托审计：审计机关将其审计范围内的审计事项
委托给另一审计机构办理的行为。一类是没有隶
属关系的审计机关间的委托；另一类是将审计事
项委托给内部审计或社会审计组织办理，但应经
审计机关审定并做出审计决定。
联合审计：由两个以上独立的审计组织的联合；
外部审计组织和内部审计组织的联合。
 授权审计、委托审计和联合审计
　 对方意见 审计决定 当事人

授权审计 不需征得对方同意 被授权方自行作出 单方

委托审计 需征得对方同意 委托方作出 单方

联合审计 需征得对方同意 共同作出 多方

强制审计、随意审计
强制审计：法定审计，如政府审计
随意审计：自由审计，如内部审计、民间审计
事前审计、事中审计和事后审计
经济活动
前 中 后

防范于未燃 及时纠正错误 保持独立性

签约审计 事前
采
购
合 结算审计
同 事中
审
计
消耗审计 事后
 预告审计、突击审计
预告审计：定期审计，有计划，下发审计通知书
突击审计：不定期审计，事前保密，不下发通知
书

手工操作审计、电脑审计

全部审计、局部审计
二、审计方法概述
1 审计方法的变革

★ 详细检查 一般抽查 依赖控制测试 注重风险评估

账项基础审计 制度基础审计 风险基础审计

系统基础审计 风险导向审计

★ 听审报告 会计检查 综合检查

★ 手工审计手段 计算机技术审计手段
 账项基础审计 制度基础审计 风险基础审计
系统基础审计 风险导向审计
以全部经济业务或
会计事项、账目为基 对被审计单位 传统 现代
础，普遍审查。 风险 风险
内部控制的了解 导向 导向
也采用抽样技术， 和评价为基础。 审计 审计
但一般为判断抽样。 随机抽样，统 固有风险、控
质量较高、效率低 计分析。 制风险和检查风
。 内控可信赖， 险模型
一种最原始的审计 减少实质性工作 重大错报风险
模式，是其他审计模 量，反之增加实 和检查风险模型
式的基础。 质性工作量。
 2 审计方法体系
 工作方法体系
规划方法 取证顺序方法：顺查、逆查、直查
取证范围方法：详查、抽查、重制
实施方法 取证方取证基本技术：审阅、复核、核对、函证、盘存
法 、观察、鉴定
取证辅助技术：分析性复核、推理、询问、调节

记
录方法
评
价方法
报
 类型方法体系
告方法  对象方法体系  手段方法体系
• 国家审计方法体系
管理方法 • 财务审计方法体系 • 手工审计方法体系
• 独立审计方法体系 • 经济责任审计方法体系 • 计算机审计方法体系
• 内部审计方法体系 • 效益审计方法体系
 3 审计方法的选用
 依据对象和目标情况
 依据被审计单位实际
 依据审计类型
 依据人员素质
 依据审计方式
 依据保证程度
 依据审计成本
P216
三、审计的一般方法
 较具体
1 取证顺序方法 数量多

原始凭证

记帐凭证
直 顺 逆 审阅 分析
查 查 复核 性复
查 明细帐 / 日记
核对 核
账 法 法
法 盘存
总帐 函证 推理
观察 询问
鉴定 调节
会计报表

较抽象
4表1
 顺查法、逆查法、直查法之比较
优点 缺点 适用范围

顺 广泛取证，最大限度 费时、费力，成本高、 规模小、业务量少的单

查 查错防弊 效率低 位
法 管理混乱、存在严重问
题的单位
特别重要或危险的被审
计项目
逆 重点突出，提高审计 不能全面取证，不利保 大型企业
查 效率，降低成本 证审计质量 内部控制健全的单位
法

直 灵活方便，兼备顺查 只能抓住重点，难以作 特别重要和危险的审

查 与逆查的优点 出十分精确的结论 计项目不适用
法 管理混乱、账目资料
不全的审计项目不适用
2 取证范围方法
详查法、抽查法、重制法之比较
检查手段 优点 缺点 适用范围

详 百分百 能够得出较精 效率低、成 小型单位

查 检查 确的审计结论 本高 重要或风险项
法 目
抽 任意抽样 效率高、成本 与实际情况 大型单位
查 判断抽样 低 可能存在偏 非重要或非风
法 统计抽样 差 险项目

重 整理重新 为查明严重问 成本高、时 管理混乱单位

制 记账后检 题提供条件 间长 证、账、表不
法 查 全的项目
★ 审阅法
 对各种会计资料及其他信息资料的审查（检
查记录和文件），取得书面证据。

审阅法
审 审 证
计 计 据
程 目 类
序 标 型
审计实施阶段 大部分认定目标 书面证据
 关于各类交易和事项运 关于期末账户余额 关于列报运用
项目
用的认定 运用的认定 的认定
发生 √ 　 √
完整性 √ √ √
准确性 √ 　 √
截止 √ 　 　
分 √ 　 √
存在 　 √ 　
权力和义务 　 √ √
计价和分摊 　 √ √
可理解性 　 　 √

13 = 5 + 4 + 4
★ 审阅法
 审阅的技巧
• 数据的增减变动有无异常
• 经济活动真实性
• 账户的对应关系
• 时间关系有无异常
• 购销活动是否异常
• 经办人素质是否可靠
• 要素内容是否健全
 直查法 & 审阅法

例 1 1 月 5 日，某邮政储蓄电子汇兑营业网点在打
印日终电子汇兑营业日报表时，发现“现金”科目为 -
1 ２３ 4.5 元，而网点只有库存现金 65.5 元，这是
怎么回事？
如果“现金”科目是 -2534.5 呢？

李代桃僵
有 说 没
问题 不准 问题
顺查法 & 审阅法 混水摸鱼
例 2 审计人员到某单位查账，发现会计出纳均为一人，决定
详查该单位原始凭证。在某月工资汇总表上，汇总工资总额
42927.4 元，原始凭证工资结算单金额 4292.74 元。
分录如下：
借：应付工资 42927.4
贷：现金 42927.4

有 说 没
问题 不准 问题
 顺查法 & 审阅法
例 3 ：作为内部审计人员，你于 2006 年初对公司下属单位
荣昌通用机械厂 2005 年的的财务收支情况进行审计。 11
月 20 日，一次购货业务 的发货票和验收单如下所示：
×县××供销社发货票 无中生有
购货单位：荣昌通用机械厂 2005年11月26日
品名 单位 数量 单价 金额
无水乙二醇 千克 654 27.14 17749.56
二丁酯 千克 1700 4.34 7378
丙酮 千克 1888.2 8.65 16332.93
有
合计 41460.49 问题
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾元零肆角玖分
说
荣昌通用机械厂入库验收单 不准
2000年11月20日
品名 单位 数量 单价 金额 没
无水乙二醇 千克 654 27.14 17749.56 问题
二丁酯 千克 1700 4.34 7378
丙酮 千克 1888.2 8.65 16332.93
验收人：金× 采购员：王××
 直查法 & 审阅法
偷梁换柱
例 4 ：营业费用 5 月份明细账如下。
2005年
凭证号 摘要 包装费 装卸费 运输费 保险费 广告费 展览费 其他 合计
月 日
5 5略 付A产品包装费 2500 2500
9略 付报刊广告费 3000 3000
12 略 付展览公司展览费 9500 9500
17 略 付销售产品运费 650 650
20 略 招待客户用餐 1050 1050
24 略 付装卸费 400 400
30 略 付销货合同违约金 4000 4000
合计 2500 400 650 0 3000 9500 5050 21100
有 说 没
问题 不准 问题
 直查法 & 审阅法

例 5 ： 审计人员对 A 公司银行存款日记账审查时，发现 6 月
20 日 53 号凭证摘要为“销售退回”金额 30,000 元，结算方式
为转账支票，该货销售入账时间为 6 月 1 日 3 号凭证，结算方
式为汇兑。
调阅 3 号凭证，所附原始凭证为银行转来的电划结算单和
开出的增值税专用发票，付款方为广东 Y 公司，其会计分录：
借：银行存款 30,000
贷：主营业务收入 25,641
应交税金 -- 应交增值税 ( 销项 ) 4,359
调阅 53 号凭证，所附原始凭证为 A 公司开出的退货发票
( 为红字普通发票 ) ，另一张原始凭证为 A 公司转账支票存根
，收款单位为广东 Y 公司驻本地办事处。
 直查法 & 审阅法 假公济私
借：主营业务收入 25,641
应交税金 -- 应交增值税 ( 销项 )
4,359
贷：银行存款 30,000
记账凭证
2005 年 6 月 20 日 第 53 号

会计科目
借方 贷方 记账签章
摘要 总账科目 明细科目 有
销售退回 6001 主营业务收入 25,641.00 附 问题
2221 应交税费 应交增值税（销） 4,359.00 件 说
1222 银行存款 30,000.00 2 不准

没
问题
￥ 30,000.00 ￥ 30,000.00
★ 分析性复核法
 对被审计单位重要的相关比率或趋势进行分
析和比较，发掘审计疑点，探寻审计线索，
进而明确下一步的审计重点。
分析性复核法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计准备阶段 大部分认定目标 书面证据
审计实施阶段 环境证据
★ 分析性复核法
 分析性复核的技巧
• 比较分析
• 指标分析
• 结构分析
• 趋势分析
 逆查法 & 分析性复核法
新飞公司未经审计的2005年12月31日资产负债表
项目 期末余额 年初余额 项目 期末余额 年初余额
流动资产 流动负债
货币资金 185,910.8 6,200,000.0 短期借款 - -
交易性金融资产 50,000.0 60,000.0 应付账款 6,776,000.0 3,090,000.0
应收账款 3,030,500.0 2,100,000.0 应交税费 1,941,970.8 1,200,000.0
其他应收款 594,000.0 500,000.0 流动负债合计 8,717,970.8 4,290,000.0
存货 2,780,060.0 1,000,000.0
流动资产合计 6,640,470.8 9,860,000.0 非流动负债
长期借款 10,000,000.0 10,000,000.0
非流动资产 非流动负债合计 10,000,000.0 10,000,000.0
可供出售金融资产 15,000,000.0 10,000,000.0 负债合计 18,717,970.8 14,290,000.0
长期股权投资 37,500,000.0 35,000,000.0
固定资产 11,715,000.0 11,100,000.0 股东权益
非流动资产合计 64,215,000.0 56,100,000.0 股本 50,000,000.0 50,000,000.0
资本公积 531,000.0 520,000.0
盈余公积 314,975.0 230,000.0
未分配利润 1,291,525.0 920,000.0
股东权益合计 52,137,500.0 51,670,000.0

资产合计 70,855,470.8 65,960,000.0 负债及股东权益合计 70,855,470.8 65,960,000.0

 新飞公司未经审计的2005年度利润表
上年数 本年数
一、营业收入 25,351,000 12,375,000
减：营业成本 17,912,000 9,510,000
营业税费 2,268,000 1,125,000
销售费用 363,500 265,000
管理费用 252,000 231,000
财务费用 720,000 745,000
资产减值损失 258,000 297,000
加：投资净收益 1,200,000 1,300,000
二、营业利润 4,777,500 1,502,000
加：营业外收入
减：营业外支出 6,000
三、利润总额 4,777,500 1,496,000
减：所得税 1,433,250 447,300
四、净利润 3,344,250 1,048,700

新飞公司是一家从事服装生产的中等规模企业
，同行业平均（上市公司平均）的流动比率为 2.5,
存货周转率为 6.5, 应收账款周转率为 6.0, 销售
利润率为 0.15 。
 指标分析
比较分析 财务比率 2004年 2005年
报表项目 增减% 流动比率 2. 3 0. 76
货币资金 - 97 存货周转率 6 5. 03
应收账款 44 应收账款周转率 6 4. 77
存货 178 销售利润率 0. 17 0. 12
应付账款 119 结构分析
营业收入 - 51 纯粹经营活动 202,000 13. 50%
营业成本 - 47 投资活动 1,300,000 86. 90%
营业费用 - 50 营业外收支 -6,000 - 0. 40%
销售费用 - 27
管理费用 -8 利润总额 1,496,000 100. 00%
财务费用 4 趋势分析
系列1
70000000 系列2
60000000
系列3
50000000

擒贼擒王 40000000
30000000
系列4
系列5
系列6
20000000
10000000 系列7

0 系列8
1 2 3 系列9
系列10
系列11
★ 复算法
 重新计算法，对被审计单位的原始凭证及会
计记录中的数据验算或另行计算。

复算法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 准确性目标 书面证据
计价分摊目标
★ 复算法
 复核法的技巧
• 会计数据的复核：不仅要注意计算结果是否
正确，还要注意过账、转账等方面的差错。
（ 1 ）会计凭证复核
（ 2 ）会计账簿复核
（ 3 ）会计报表复核
• 其他数据的复核
★ 核对法
 书面记录的相关资料之间，或是书面资料的
记录与实物间，进行相互勾对以验证是否相
符。

核对法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 大部分认定目标 书面证据
实物证据
★ 核对法
 核对法的技巧
• 证证
• 账证
• 账账
• 账表
• 表表
• 账实
 直查法 & 复算法
例 1 ：审计人员审查某企业的产成本成本，搜集到的资料如下
：
（ 1 ）采用约当产量法计算甲产品的成本
（ 2 ）甲产品本月完工 120 件，月末在产品 60 件
（ 3 ）甲产品在产品投料率生产成本明细账
80% ，在产品完工率 50%
产品名称：甲产品 2005年8月
2005年
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月 日
8 1 月初在产品成本 12,000.0 3,000.0 4,500.0 19,500.0
31 本月生产费用 55,200.0 7,500.0 19,500.0 82,200.0
31 生产费用合计 67,200.0 10,500.0 24,000.0 101,700.0
31 结转完工产品成本 38,000.0 7,000.0 17,200.0 62,200.0
31 月末在产品成本 29,200.0 3,500.0 6,800.0 39,500.0
 直查法 & 复算法
例1： 暗渡陈仓

67200
直接材料 = （60´ 80%）= 19200
120 + 60´ 80%
10500
直接人工 = （60´ 50%）= 2100
120 + 60´ 50%
24000
制造费用 = （60´ 50%）= 4800
120 + 60´ 50%
 直查法 & 核对法
例 2 ：某单位是一家食品加工企业，其他应付款明细账如下所
示。 其他应付款明细分类账
2006年9月
2006年
凭证号 摘要 借方 贷方 余额
月 日
9 1 期初余额 14,500.00 14,500.00
24 12 代收水电费 2,000.00 2,000.00
30 18 代缴水电费 2,000.00

本期发生额与期末余额 2,000.00 16,500.00 14,500.00

记账凭证
2005年9月24日 第12号

会计科目
借方 贷方 记账签章
摘要 总账科目 明细科目
代收水电费 现金 2,000.00
其他应付款 2,000.00

￥ 2,000.00 ￥ 2,000.00
所附原始凭证为本单位开出的收款收据，摘要为“收水电费
直查法 & 核对法
记账凭证
2005年9月30日 第18号

会计科目
借方 贷方 记账签章
摘要 总账科目 明细科目
代缴水电费 其他应付款 2,000.00
现金 2,000.00

￥ 2,000.00 ￥ 2,000.00

所附原始凭证不是物业部门的划款收据，而是一张本单
位自制的缴款单。

瞒天过海
四、基本审计技术
 1 审阅法 √
2 复核法 √
3 核对法 √
4 盘存法
 通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映
的财物是否确实存在，直接盘存和监督盘存两种。
盘存法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 存在目标 实物证据
 盘点法的技巧
• 盘点只能证实实物的存在性，不能证实所有权和质量
• 判断需要作为盘点重点的事项， P230
• 对确定需要盘点的财物予以封存
• 调查了解财务的收发存制度，对量具进行检查
• 盘点成员中至少包括两名审计人员、一名财务负责人
和一名保管人
• 结出盘点日的账面应存数
• 盘点时间在业务终了后，或是业务开始前进行
• 对一般财物的盘点，审计人员进行现场监督，对重要
的财物应进行复点。
• 盘点结果确定以后，所有人员在盘点表上签名。
 盘存法
例： 2007 年 1 月 15 日，注册会计师赵强、孙利对 XYZ 股份
有限公司 2006 年 12 月 31 日财务报表进行审计，经查该公司
2006 年 12 月 31 日“现金日记账”余额为 2450.88 元；又查
，该公司 2007 年 1 月 15 日，“现金日记账”账面余额为
1837.94 元； 1 月 16 日上午 8 日，两人对库存现金进行了突
击盘点，盘点结果如下：
（ 1 ）库存现金实有数 1744.22 元
（ 2 ）已收款，未入账凭证 2 张，金额 256.28 元；已付款未
入账的凭证 1 张，金额 200 元
（ 3 ）借据一张，金额 150 元，借款人为职工李三，未经批准
，也未说明用途
（ 4 ）经核实 2007 年 1 月 1 日至 1 月 15 日的现金日记账和
收付款凭证，现金收入数 6533.80 元，现金支出数 7177.86
元；正确无误
 盘存法 关门捉贼
库存现金盘点表

单位： XYZ 股份有限公司 盘点日期： 2007 年 1 月 16 日

检查核对记录 实有现金盘点记录
项目 行次 人民币（元） 面额（元） 张数 金额（元）
库存现金账面余额 a 　 100 10 1000
未记账传票收入金额 b 　 50 12 600
未记账传票支出金额 c 　 10 14 140
白条抵库数 d 　 5 　 0
e=a+b-c-
盘点日账面应有金额 　 2 2 4
d
盘点日库存实际金额 f 　 1 　 0
应有金额与实际金额差异 g=f-e 　 0.5 　 0
差异原因分析 　 　 0.2 1 0.2
　 　 　 0.1 　 0
报表日至查账日现金支出金额
　 　 0.05 　 0
+
报表日至查账日现金收入金额 - 　 　 0.02 1 0.02
报表日库存现金应有余额 　 　 0.01 　 0
报表日“现金日记账”余额 　 　 合计 1744.22
存货 单位 单价 盘点前账 尚未入帐 应该结存 盘点记 抽查 抽查结 品质状况

名称 面记录数 数量 数量 录数量 记录 果差异 （正常/残

和规 量 入 发 数量 次/毁损）

格 库 出

1 2 3 4 5 6 7=4+5-6 8 9 10=9-7 11

ABS Kg 4.2 1750 1750 1750 正常

BBC Kg 8.5 440 440 440 440 正常

PP4 Kg 5.02 750 750 750 750 正常

PNA Kg 1.00 1000 1000 1000 正常

QRJ Kg 1.00 2250 2250 2250 正常

合计
 5 函证法
 为证明被审计单位会计记录所载事项而向第三
者发函，根据对方的回答对某些问题予以证实
的方法。
函证法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 存在目标 书面证据
发生目标
完整性目标
权力和义务目标
 5 函证法

 函证法的技巧
• 重要事项要要选取积极式函证
• 账龄长的事项选取积极式函证
• 疑点多的事项要选取积极式函证
• 函证业务数量有限的可考虑积极式函证
• 控制函证的过程，寄送和收回都由审计人员完成
• 对重要的函证事项，应注意保密，以防止被审计单位
采取临时补救措施
• 积极式函证规定期间未回函的，应查明原因，并采取
替代性措施
积极式函证与消极式函证， P232
 函证法

建筑材料公司应收账款账龄分析表
截止时间： 2005 年 12 月 31 日

摘 1-2 2-3 函证
客户 金额 1 年内 3 年以上
要 年 年 方式
西南销售公司 　 29,900,000. √ 　 　 　 　
阳光五金店 　 0 　 　 　 √ 　
56,700.0
Y 市城建局 　 　 　 √ 　 　
3,480,000.0
商业中专 　 890.0 √ 　 　 　 　
 询证函

致：西南销售公司

本公司聘请的中天衡会计事务所正在对本公司会计报表进行审计。按照《中国注册会计师审计

准则第 1312 号》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来帐项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵公

司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”

处指正。无论是否相符，均请尽快回函为谢！回函请直接寄至中天衡会计事务所。

地址：××市云新北路 128 号 邮编：650000

 本函仅为询证之用，并非催收款项

截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注

200×年 12 月 31 日 29,900,000 元 ------

若款项上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
兴园垦殖有限公司（公司印鉴）
200× 年 2 月 22 日
-- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
回函
数额证明无误。 数额不符及需要说明
事项：

签章：西南销售公司 签章：
 函证过程控制表 远交近攻

编 债务人名 债务人 帐面金额 函证日期 收到回函日 函 证 差 异 金 审 定

号 称 地址 第一次 第二次 期 结果 额说明 金额

01 西南销售 略 2006.2.22 2006.3.10 相同

公司 29,900,000

02 阳光五金 略 56,700 2006.2.22 2006.3.22 2006.5.8 相同

批发站

03 Y 市城建 略 3,480,000 2006.2.22 2006.3.6 相同

局
 6 观察法
 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，来取得
审计证据的一种方法。
 观察法的技巧
• 对人员行为的观察借以发现问题和证实问题
• 应用于内部控制制度的测试
• 应用于财产物资管理的调查

观察法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计准备阶段 大部分认定目标 环境证据
审计实施阶段
 7 鉴定法
 对超出专业技术能力的问题，聘请有关专家利用专门
技术和知识加以证实的一种方法。
 鉴定法的技巧
• 判断专家是否独立
• 专家的胜任能力
• 鉴定后有专家出具鉴定报告并签字

鉴定法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 准确性目标 书面证据
计价和分摊目标 实物证据
五、辅助审计技术
 1 分析性复核法 √
2 推理法
 根据已经掌握的事实或线索，结合自身经验并运用逻
辑方法，推测可能出现的结果的方法。

推理法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计准备阶段 大部分认定目标 书面证据
审计实施阶段 环境证据
 3 询问法
 对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以
取得必要资料或证实某一问题的方法。

询问法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计实施阶段 大部分认定目标 言辞证据
 4 调节法
 审查某一经济事项时，为了验证其数字是否正确，而
对其中某些因素进行必要的增减调节。

调节法
程 审 证
序 计 据
阶 目 类
段 标 型
审计终结阶段 准确性目标 书面证据
计价和分摊目标
 4 调节法

结账日实存数 = 盘点日实存数 + 盘点日与结

账日之间发 出数 - 盘点日与结账日收之间入数

A 公司 2006 年 12 月 31 日账面结存甲材料
500 千克， 2007 年 1 月 1 日至 7 日期间收入 3800
千克，发出 4000 千克，并经审阅、复核、复算无
误。 1 月 7 日下班后，监盘甲材料盘点为实存量
300 千克。
12 月 31 日实存数 = 账面数？
 3 审计方法的选用
 依据对象和目标情况
 依据被审计单位实际
 依据证据类型
 依据人员素质
 依据审计方式
 依据保证程度
 依据审计成本
P216
补充练习题
1. 盘存法能够获取 ( )
a. 书面证据 b. 言辞证据 c. 实物证据 d. 环境证
据
2. 积极式函证要求对方 ( )
e.在正常情况下不必回函
f. 只有在异常情况下才需回函
g.较大异常时必须回函
h.无论是正常还是异常都需要回函
4. 全部审计与详查法，局部审计与抽查法都是同
一种审计技术方法 ( )
5 如果审计目标是检查某单位的增值税交纳情况，
那么审查的明细账包括 ( )
a. 在建工程 b. 应付福利费 c. 主营业务税金及附加 d.
长期借款

6. 盘存法可以用于 ( ) 的检查
a. 现金 b. 有价证券 c. 固定资产 d. 原材料

7. 核对法主要用于 ( ) 之间是否核对相符
a. 账账之间 b. 账证之间 c. 表表之间 d. 账表之间
 案例分析
审计人员接受委托，于 2006 年 2 月 1 日至
15 日对 XYZ 公司 2005 年度会计报表进行了审计
，通过对报表的初步分析，审计人员决定将“存货
”作为审计的重点。在 2006 年 2 月 3 日早八时，
对该公司原料料、产成品实施了监督盘点，因 A
材料和甲产品在存货中所占比重相当大，故以二者
为重点进行了审查，在审查过程中，发现部分 A
材料有一定程度的毁损，为进一步证明这部分材料
对生产经营的影响，审计人员将 A 材料部分样品
委托某研究所进行了检测，并出具了检测报告；
 案例分析
甲产品的复点与账面记录一致，但审计人员
记忆中在审查销售收入时曾发现一张 XYZ 公司开
给 W 公司的代销清单，通过调阅相关凭证和记录
，认定代销的是 W 公司的甲产品，在对 W 公司发
函询问后， W 公司反馈信息尚有 100 件甲产品在
XYZ 公司。
通过询问仓库保管员，保管员承认将部分受
托 代销商品和库存商品堆放在一起进行了盘点，
进一步核对仓库的收发存登记簿，发现在 4 月 30
日工会领用了 100 件甲产品，但库存商品明细账
上没有记录，在应付福利费明细账中， 4 月 30 有
一笔记录，调阅记账凭证，借方是应付福利费，贷
 案例分析
原来公司将部分甲产品用于劳动节前夕给劳
动模范发放福利了。

1. 分析审计人员的取证顺序是怎样的
2. 分析审计人员采取了哪些取证技术方法
3. 分析审计人员搜集到哪些审计证据
4. 如何理解“不同的审计证据，有不同的取证方法。
但有时为了收集一种证据，要采取几种不同的取证
方法；而且一种取证方法又能用来取得不同的审计
证据”。