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Le budget d'exploitation

Fondements du contrle de gestion

Dfinition

Un budget est une prvision financire chiffre


relative un plan d'actions, correspondant aux objectifs dfinis et comprenant les moyens arrts pour atteindre ces objectifs.

Partir en vacances pour se reposer, samuser et profiter de paysages diffrents

Projet
Billets d'avion pour la Grce Trajets vers 3 les Htel demi-pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture Activits des enfants Souvenirs Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800 320 1 200 800 300 300 200 200
5 120

conomies dj ralises 12 000 Rserve pour autre projet - 10 000 Revenus esprs 12 000 Dpenses courantes - 11 000 Gains esprs en Bourse 600

Ressources disponibles

3 600

Les solutions

Obtenir de meilleurs prix


Projet
Billets d'avion pour la Grce Trajets vers 3 les Htel demi-pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture Activits des enfants Souvenirs Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800 320 1 200 800 300 300 200 200
5 120

conomies dj ralises 12 000 Rserve pour autre projet - 10 000 Revenus esprs 12 000 Dpenses courantes - 11 000 Gains esprs en Bourse 600

Ressources disponibles

3 600

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Amnager le projet
Projet
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Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800 320 1 200 800 300 300 200 200
5 120

conomies dj ralises 12 000 Rserve pour autre projet - 10 000 Revenus esprs 12 000 Dpenses courantes - 11 000 Gains esprs en Bourse 600

Ressources disponibles

3 600

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Augmenter les ressources


Projet
Billets d'avion pour la Grce Trajets vers 3 les Htel demi-pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture Activits des enfants Souvenirs Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800 320 1 200 800 300 300 200 200
5 120

conomies dj ralises 12 000 Rserve pour autre projet - 10 000 Revenus esprs 12 000 Dpenses courantes - 11 000 Gains esprs en Bourse 600

Emprunt

1 000
3 600

Ressources disponibles

Les solutions

Renoncer au projet
Projet
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Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800 320 1 200 800 300 300 200 200
5 120

conomies dj ralises 12 000 Rserve pour autre projet - 10 000 Revenus esprs 12 000 Dpenses courantes - 11 000 Gains esprs en Bourse 600

Ressources disponibles

3 600

Rgles importantes
1 2

Toute proposition budgtaire repose sur des choix et des hypothses. Toute proposition budgtaire se traduit par des objectifs financiers et non financiers Le contrle de gestion participe la dfinition de ces objectifs et au suivi des ralisations

Les diffrents budgets

Budget dexploitation

Budget Commercial

Budget / projet

Budget de trsorerie

Une dure habituelle de 1 an

ou 18 mois

ou plusieurs annes pour un projet

La mise en uvre de la stratgie


Vision stratgique Plan 10 ans Plan moyen terme
ANNEES CA Cts de prod Rsultat N+1 N+2 N+3 N+4 N+5

Budget
MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai CA Frais de persMOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Mat. 1res CA Dot. Amort. Frais de pers MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Cts Prod Mat. 1res CA Dot. Amort. Frais de pers Rsultat

Mai

Cts Prod Rsultat

Mat. 1res Dot. Amort. Cts Prod Rsultat

Comment slabore le budget dune entreprise ?

Les acteurs
Les responsables de dpartements ou de services La direction gnrale Les contrleurs de gestion

Les sources d'informations


Internes au service
le pass les standards les engagements pris tudes, simulations plans 3 ou 5 ans

Externes au service
plans 3 ou 5 ans budgets des autres services inflation prvue politique salariale

Externes l'entreprise :
Les instituts professionnels La presse spcialise

Des interdpendances
Budget des ventes Budget commercial Stocks pr. finis

Quantits produire

Investissements

Budget de production Stocks matires Achats Main duvre Machines

Autres cots de production Services centraux

Trsorerie

Des contrles de cohrence

Les itrations
Budget des ventes et de la distribution Budget de production Budget d'approvisionnement Budget des services gnraux

Itrations, Contrles de cohrence, Arbitrages


tant que : - Manque de cohrence - Rsultat insuffisant - Difficults de financement

Budget de trsorerie

Bilan prvisionnel

Source :Bescos et al., 1995, p.167

Informer et responsabiliser les acteurs au travers de lorganisation des suivis.

Lorganisation des suivis

Centres de cots et de recettes


Budget du service commercial Chiffre daffaires 1 000 000

Frais commerciaux Budget du service production

10 000

Cot de production des produits vendus

750 000

Budget de frais gnraux Rsultat avant frais financiers

40 000 200 000

Lorganisation des suivis

Centres de profit
Budget du service commercial Chiffre daffaires 1 000 000 750 000 10 000 240 000

Cot de production des produits vendus


Frais commerciaux Marge prvue Budget du service production Cession interne Cot de production des produits vendus

750 000 750 000 0 40 000 200 000

Marge prvue
Budget de frais gnraux Rsultat avant frais financiers

Lorganisation des suivis

Centres de profit
Budget du service commercial Chiffre daffaires 1 000 000 800 000 10 000 190 000

Cot de production des produits vendus


Frais commerciaux Marge prvue Budget du service production Cession interne Cot de production des produits vendus

800 000 750 000 50 000 40 000 200 000

Marge prvue
Budget de frais gnraux Rsultat avant frais financiers

Centres de cots / Centres de profit

Un choix dorganisation