INFORMACION SOBRE EL REGIMEN SIMPLIFICADO PARA

COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS.

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA COMERCIANTES MINORISTA:
* Son personas naturales Comerciantes minoristas o detallistas cuyos ingresos brutos provenientes de la actividad de rentas fue inferior a

400 salarios mnimos o sea $114.400.000.00 en el ao 2001.

* Solo pueden tener un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. * Se acaban las presunciones de derecho establecidas en el paragrafo del Art. 34 de ley 633 de 29 de diciembre de 2000.

* Quedan presunciones legales que s admiten prueba en contrario .

LEY 716 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2001:

Se expiden normas para el saneamiento de la informacin contable en el sector publico y se dictan disposiciones en materi tributaria y otras disposiciones.

LEY 633 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2000:

En su conjunto generar unos ingresos cercanos al 2% del PIB (Producto Interno Bruto), derivados de la creacin de un nuevo impuesto, modificaciones introducidas a los mecanismos de retencin en la fuente, la renta presuntiva, creacin de la tasa especial aduanera y el aumento en el impuesto a las ventas.

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COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS.
* Obligaciones -Inscribirse en el registro nico tributario RUT -Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno nacional. -Llevar el libro de registro de operaciones diarias

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REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PRESTADORES DE SERVICIO: * Personas naturales que presten servicios gravados cuyos ingresos brutos provenientes de la actividad de servicios gravados fue inferior a 267 salarios mnimos o sea $76.632.000.00 en el ao 2001. * solo pueden tener un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. * Se acaban las presunciones de derecho establecidas en el pargrafo del Art. 34 de la Ley 633 de 29 de diciembre de 2000 * Quedan presunciones legales que s admiten prueba en contrario.

INFORMACION SOBRE EL REGIMEN SIMPLIFICADO PARA COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS.

* Obligaciones
- Inscribirse en el registro nico tributario RUT - Cumplir con los sistemas tcnicos de control que

determine el gobierno nacional.

- Llevar el libro de operaciones diarias.

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PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSEN EN NINGUN REGIMEN: Quedan Obligados a Inscribirse en el RUT Aspectos Que no Obligan a los Inscritos en el Rgimen Simplificado * Se elimina la boleta fiscal y el trmino de boleta fiscal. * No puede el inscrito en el rgimen simplificado en ningn cobrar IVA. * No tienen la obligacin de pedir autorizacin de la numeracin de la facturacin a la DIAN. * No existe la posibilidad de tener los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y registrarse en el rgimen comn.

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PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIO EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN NINGUN REGIMEN Documentos Validos Para los Inscritos en el Rgimen Simplificado Indicando Obligatoriamente el Nit:

* Recibos
*Tiquetes de mquinas registradoras * Cuentas de Cobro * Comprobantes de Ingreso o bien otras denominaciones en los documentos que utilizan los comerciantes o profesionales independientes o prestadores de servicio.

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PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIO EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN NINGUN REGIMEN Obligaciones de las Empresas al Comprar a un Inscrito en el Rgimen Simplificado:

* Solicitar que le presenten el Nit (optativo)

* El documento debe indicar que la persona est inscrita en el rgimen simplificado.

* No debe recibir documentos sin el requisito anterior.

* La contabilizacin de la compra por parte de una empresa si el producto o el servicio no es gravado se hace con el documento emitido

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PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS Y EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSEN EN NINGUN REGIMEN Obligaciones de las Empresas al Comprar a un Inscrito en el Rgimen simplificado: * La contabilizacin de la compra por parte de personas jurdicas si el producto es gravado y por lo tanto est sometida a la retencin en la fuente del IVA, se hace con nota a contabilidad como lo establece el Art. 4 del decreto reglamentario 380 de 1996. * No puede recibir documentos con IVA liquidado por separado.

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PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE A NINGUN REGIMEN Inscrito al Rgimen Comn Derecho Especial de Reclasificacin del Rgimen Comn al Rgimen Simplificado:

* Quienes se inscribieran en el rgimen comn en el ao 2001 por tener ingresos brutos en el ao anterior de $42.000.000 ms como lo estableca el Atr. 34 de la Ley 633/29/12/00, podrn solicitar su reclasificacin al rgimen simplificado
*la solicitud debe hacerse antes del 31 de marzo de 2002. * La DIAN debe responder dentro de los seis meses siguientes a la fecha de solicitud.

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COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE A NINGUN REGIMEN
Inscrito al Rgimen Comn Derecho Especial de Reclasificacin del Rgimen Comn al Rgimen Simplificado: * Si la DIAN no responde se aplica el silencio administrativo. * Este inscrito no podr retirarse el rgimen comn antes de la respuesta de la DIAN.

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COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A REGIMEN
Otros Aspectos Importantes: * Hasta el 31 de diciembre de 2002 la DIAN podr hacer sorteos o concursos entre los responsables del rgimen simplificado * Informacin sobre el rgimen simplificado para comerciantes y prestadores de servicios. * Las Cmaras de Comercio se responsabilizarn de tramitar el Nit personalmente.

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COMERCIANTES Y PRESTADORES DE SERVICIOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS EXCLUIDOS Y POR LO TANTO NO OBLIGADOS A REGIMEN Otros Aspectos Importantes: * La DIAN podr celebrar convenios con las Cmaras de Comercio, para asignar el Nit por medios electrnicos * Las personas actualmente con registro mercantil, deben reportar el Nit a las Cmaras de Comercio a ms tardar el 31 de marzo de 2002, de lo contrario tendrn una sancin establecida en el Art. 37 de C.C.

NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2002

Personas naturales y sucesiones iliquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas y que tengan:

Ingresos brutos inferiores de: Patrimonio bruto no exceda de:

2002 23.800.000

2001 22.000.000

2002 183.200.000 2001 170.500.000

NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2002

Asalariados con 80% de ingresos brutos de relacin laboral no responsables del impuesto a las ventas
Patrimonio bruto no exceda en: 2002 183.200.000 2001 22.000.000

Ingresos 2002 totales no sean superiores a:

95.100.000 2001

88.000.000

NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2002

Trabajadores independientes con 80% de ingresos brutos facturados originados en: Honorarios, Comisiones y Servicios, con Retencin en la Fuente y que no sean responsables del IVA:
Patrimoni 2002 183.200.000 2001 o bruto no exceda a: 170.000.000

Ingresos 2002 63.400.000 brutos no sean superior a:

2001

58.000.000

ASPECTOS NUEVOS A TENER EN CUENTA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2002 Y EN LA DECLARACION DE RENTA DEL AO GRAVABLE 2001 1. Salario Minimo 309 2. Salario Minimo diario 10,300 3. Auxilio de Transporte 34,000 4. Iva general 16% 5. Tasa Representativa del mercado a Dic. /2001 2291.18 6. La devaluacin en 2001 fue de un 2.78% 7. Valor de la UVR a 31 Dic/2001 121.4119 8. Plazo mximo de expedicin de Certificados a terceros 15 de Marzo 2002 9. Son exentos los pagos laborales recibidos en un 30% 10. Se podrn depreciar en un solo ao fiscalmente en el 2002 los activos con un valor igual o inferior a 790,000 11. El Paag del ao 2001 fue 7.76%

12. Limite de empresas para ser vigiladas por supersociedades en el 2002 son 20,000 S.L x $ 309,000 del ao 2002 13. Estn obligados a tener Revisor Fiscal en el 2002 1. Empresas con activos Totales a 31 de Diciembre de 2001 2. Empresas con ingresos Brutos a 31 de Diciembre de 2001 14. Se liquidan rendimientos presuntivos sobre prestamos a socios o accionistas en la declaracin de renta de 2001 al 15. Inters de mora cada 4 meses hasta 28 de Febrero del ao 2002 16. Lmite para Avalos Tcnicos por cada activo en el ao 2002 son 20 S.L del 2001 = 286,000 17. Para pertenecer al Rgimen simplificado en el ao 2002 segn la ley 716 del 24 de Diciembre /2001 1. Comerciantes minoristas o detallistas Ingresos brutos en 2001 con un solo local o establecimiento propio ( 400 salarios minimos x 286,000 ) 2. Profesionales Independientes: Ingresos brutos en 2001 con un solo local o establecimiento propio ( 267 salarios minimos x 286,000 ) 18. Tasa de desempleo hasta Diciembre 31 de 2001 19. Tasa de inflacin hasta Diciembre 31 de 2001 20. DTF al 31 de Diciembre de 2001 21. Lmite de Cuentas de ahorros para no cobro del 3 x 1,000

6,180,000,000 1,430,000,000 858,000,000 8.89% 34.13% 5,720,000

114,400,000

76,362,000 13.50% 7.65% 11.51% 4,291,987

*Renta- Beneficio Especial de Auditoria:

Para los periodos gravables 2000 a 2003, la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a 2 veces la inflacin causada del respectivo periodo gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, quedara en firme si dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el gobierno nacional.

Renta Beneficio Tributario por Donaciones:

Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada por revisor fiscal o contador en donde conste la forma, el monto y La destinacin de la donacin.
En ningn caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos valores, derechos o acreencias, posedos en entidades o sociedades Art.125 E.T.

*Renta Nuevas Entidades Contribuyentes:

Son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios Fogafin y Fogacoop. De los ingresos percibidos por estas dos entidades estarn exentos los ingresos por concepto de las transferencias que realice la nacin; los ingresos generados por la enajenacin o valoracin y los percibidos por dividendos o participaciones en acciones o aportes y dems derechos en sociedades adquiridos con recursos transferidos o pendientes de transferir por la nacin.

Renta Deduccin por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico:

Art. 158-1 E.T. Tendrn derecho a deducir de su renta el 125% del valor invertido en el periodo gravable en que se realizo la inversin. Esta deduccin no podr exceder el 20% de la renta liquida, determinada antes de restar el valor de la inversin.

Renta- Exencin para empresas de servicios pblicos domiciliarios:

Art. 211 E.T. Son contribuyentes de los impuestos nacionales.

Renta Renta Presuntiva:

Art. 188-4 E.T. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida no es inferior al 6% de su patrimonio liquido, en el ultimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. La deduccin del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria podr restarse de la renta bruta determinada dentro de los tres aos siguientes.

*Renta Rentas de Trabajo:

Art. 103 E.T. Las obtenidas por personas naturales-salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, etc.

*Ventas Tarifa General del Impuesto Sobre las Ventas:

Art. 468 E.T. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del 16%, la cual se aplicar a los servicios con excepcin de los excluidos expresamente.

Ventas- Impuesto a las Ventas para Televisin Satelital: El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable estar conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.

Ventas Importaciones de Activos por Instituciones de Educacin Superior:

Art. 428-1 E.T. Estarn exentos del impuesto sobre las ventas IVA

Ventas Retencin en la Fuente del Impuesto Sobre las Ventas:

Art. 437 E.T. La retencin ser equivalente al 75% del valor del impuesto. No obstante el gobierno nacional queda facultado para autorizar porcentajes de retencin inferiores.

Procedimiento Presentacin Electronica de Declaraciones:

Art. 579-2 E.T. El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolucin, sealar los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a travs de medios electrnicos.

*Procedimiento Gravamenes a los Movimientos Financieros GMF:

Art. 870 E.T. Nuevo impuesto a partir del 1 de enero del ao 2001 (3 X Mil), no deducible en la renta bruta.

Procedimiento- Determinacin Tasa de Inters Moratorio:

Art. 635 E.T. Para efectos tributarios a partir del 1 de julio de 2001, la tasa de inters moratoria ser equivalente al promedio de la tasa de usura- Sper bancaria.

*Procedimiento Responsabilidad Penal por no Consignar las Retenciones en la Fuente y el IVA:

Art. 665-1-2 E.T. No aplicable para sociedades en procesos concordatarios, liquidacin forzosa, proceso de toma de posesin o acuerdos de reestructuracin.

*Procedimiento- Informacin Tributaria:

Art. 693-1 E.T. Por solicitud directa de los gobiernos extranjeros se podr suministrar informacin tributaria para fines de control fiscal.

Retencin- Retencin por Honorarios:

Art. 392 E.T. Tarifa por honorarios del 10% y 6% no obligados a declarar renta y para los obligados a declarar renta sealados por el gobierno nacional.

*Retencin Impuesto de Timbre:

Art.530 E.T. Exenciones del impuesto de timbre.

General Tasa Especial por los Servicios Aduaneros:

Ser equivalente al 1.2% del valor FOB de los bienes objeto de importacin. No ser equivalente a las importaciones de bienes provenientes de los pases con acuerdo de libre comercio, importaciones de bienes y servicios de la fuerza publica, y usuarios del plan vallejo.

*General- Fondo Obligatorio para Vivienda de Inters Social FOVIS:

Constituidos por los aportes y sus rendimientos, que al mismo haga la correspondiente Caja de Compensacin Familiar. Los cuales sern administrados directamente por las cajas.

General Normas de Control de Aportes Parafiscales:

Art, 91 E.T. Las entidades administradoras-seguridad social, tendrn la responsabilidad conjuntamente con la supersalud y ministerio de trabajo y seguridad social de ejercer control y pago de los aportes que financian dicho sistema.

General Procesos Administrativos Tributarios:

Los contribuyentes responsables del impuesto sobre la renta, ventas, timbre y retencin en la fuente, a quienes se les halla notificado antes de la vigencia de esta ley, requerimiento especial, pliego de cargos, liquidacin de revisin o resolucin que impone sancin podrn transar antes del 31 de julio de 2001.

AGENDA TRIBUTARIA
CONCEPTOS AJUSTE FISCAL RENTA PRESUNTIVA SOBRE PATRIMONIO LIQUIDO RENTA PRESUNTIVA SOBRE PATRIMONIO BRUTO 1999 9.23% 5% 0% 28,66% hasta Dic 31/99 2000 9.36 5% 0% 18,72% hasta Dic 31/2000 2,001 6% 0% 19,62% Hasta Marzo 31/2001 Decreto 2664/2000 20,01 anual decreto 519 36,32% anual Decreto 1246 34,13 anual Decreto 2202 8.89% 1,300,500,000 780,300,000 2002 6% 0%

INTERES DE MORA INTERES DE MORA PARA LOS MESES de Abril 1 a Junio /2001 INTERES DE MORA PARA LOS MESES de Julio 1 a 31 Octubre /2001 INTERES DE MORA PARA LOS MESES de Nov. 1 a Febrero 28/2002 RENDIMIENTOS PRESUNTIVOS SOBRE PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL /LEY 43/90) BASE SALARIO MINIMO AO ANTERIOR Retencin en la Fuente. (E.T., Art. 368-2; L 49/90, Art. 18) Personas naturales, comerciantes, son agentes de retencin cuando su patrimonio bruto o ingresos brutos del ao anterior sean superiores a Deduccin de la base de Retencin (E.T., Art. 387, Lit c) Asalariados que pueden solicitar la deduccin por gastos de salud y educacin, con ingresos laborales en el ao anterior inferiores a Obligacion de declarar impuesto sobre la Renta (E.T., Art. 592, L 49/90, Art, 12) Num. 1o. Ingresos brutos anuales iguales o superiores a Y que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable

34,13 anual Decreto 2202

23.08 1,019,130,000 611,478,000

16.51% 1,182,300,000 709,380,000

1,430,000,000 858,000,000

615,600,000

673,300,000

733,600,000

792,900,000

56,900,000 18,500,000 142,200,000

62,200,000 20,200,000 155,500,000

67,800,000 22,000,000 169,500,000

73,300,000 23,800,000 183,200,000

Asalariados no declarantes. (E.T., Art. 593; L 49/90, Art. 11. Num. 1o. Que el patrimonio bruto no exceda de Num. 3o. Que los ingresos brutos recibidos en el ao no exceda de Otros contribuyentes no declarantes, (E.T., Art. 594-1; L 49/90, Art. 10.) Personas naturales, cuyos ingresos facturados originen en un 80% o ms en honorarios, comisiones y servicios y su total en el ao no exceda de Y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable no exceda de Firma de contador Pblico. (E.T., Art. 596, 599, 602 y 606) Las declaraciones tributarias deben presentarse firmadas por Contador Pblico, cuando los ingresos brutos o el patrimonio bruto exceda de No hay obligacin de expedir Facturas. (E.T., Art.616-2) Enajenacin de bienes producto de la actividad Agrcola o Ganadera por parte de personas naturales cuando la cuanta de la operacin sea inferior a Informaciones de las entidades vigiladas por la Superbancaria (E.T., Art. 623) Lit a. Cuando las consignaciones y dems operaciones bancarias cuyo valor acumulado exceda a.................. Lit b. Cuando las adquisiciones con tarjeta de crdito, cuando el valor anual acumulado excedan de................................. Lit c. Cuando las ventas o prestacin de servicios del sistema de tarjeta de Crdito su valor acumulado exceda de 1 ao de................................. Art. 623-2 Informacin por otras entidades de Crdito Art. 629 Informacin de los notarios. Cuando la cuanta de cada enajenacin exceda a

142,200,000 73,900,000

155,500,000 80,800,000

169,500,000 88,000,000

183,200,000 95,100,000

49,300,000 142,200,000

53,900,000 155,500,000

58,700,000 169,500,000

63,400,000 183,200,000

1,233,900,000

1,349,400,000

1,470,300,000

1,589,100,000

3,900,000

4,200,000

4,600,000

5,000,000

738,800,000 10,000,000 59,900,000 272,600,000 20,000,000

808,000,000 10,900,000 65,500,000 297,000,000 21,800,000

80,000,000 Resolucin ao 2002 15,000,000 Resolucin ao 2002 22,000,000 Resolucin ao 2002 60,000,000 Resolucin ao 2002 23,800,000 25,700,000

Informaciones que deben suministrarse a solicitud de la Direccin de Impuestos Nacionales (E.T art 631) Lit e) Identificacin de los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, cuyo valor acumulado de pago o abono exceda Lit f) Identificacin de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos cuyo valor acumulado exceda de Lit j) Descripcin de los activos fijos adquiridos en el ao, cuyo costo de adquisicin exceda de Lit M) Factura de venta (costo o deduccin o descuento Par, 2o, deber presentarse en medios magnticos, cuando patrimonio bruto del ao inmediatamente anterior exceda de O cuando los ingresos brutos del ao anterior excedan de Sanciones (E.T. Art 639) El valor mnimo de cualquier sancin es de (E.T. Art 641 L49/90 art 53) Sancin por extemporaneidad cuando no hubiere impuesto a cargo cuando no existiere saldo a favor Sancin por no enviar informacin E.T. Art 651 L 6a/92 art 55 Sancin por irregularidades en la contabilidad E.T. Art 655 La sancin mxima por este concepto no puede exceder de

16,000,000 40,100,000 6,200,000 6,800,000 2,467,800,000 4,935,600,000 120,000 30,800,000 30,800,000 182,400,000

17,500,000 43,800,000 6,700,000 7,400,000 2,698,700,000 5,397,500,000 130,000 33,700,000 33,700,000 199,400,000

19,100,000 Resol ao 2002 47,700,000 Resol ao 2002 7,400,000 Resol ao 2002 8,100,000 Resol ao 2002 2,940,500,000 5,881,100,000 150,000 36,700,000 36,700,000 217,300,000 3,178,100,000 6,356,300,000 160,000 39,600,000 39,600,000 234,800,000

246,800,000

269,900,000

294,100,000

317,800,000

Art 659-1 Sancin a Sociedades de Contadores Pblicos que ordenen o toleren irregularidades en la Contabilidad 7,300,000 8,000,000 8,700,000 9,400,000 (E.T. Art 660) Suspensin de la facultad al contador o revisor fiscal para firmar declaraciones o certificar pruebas con destino a la DIAN 7,300,000 8,000,000 8,700,000 9,400,000 Sancin por inscripcin extemporanea en el registro nacional de vendedores. Regimen Comn 100,000 110,000 120,000 130,000 Regimen Simplificado 50,000 55,000 59,000 64,000 Sancin por inscripcin de oficio en el registro nacional de vendedores. Regimen Comn 200,000 220,000 240,000 260,000 Regimen Simplificado 100,000 110,000 120,000 130,000 Sancin por no expedir factura o expedirla sin requisitos legales 1% sin exceder de 1% sin exceder de 1% sin exceder de 1% sin exceder de Sancin mxima (Art 652,E.T.) 11,700,000 12,800,000 13,900,000 15,100,000 Decreto 422/91 Art. 2o. Numerales 2 y 3 Pueden acogerse al Rgimen Simplificado quienes reunan entre otros las siguientes condiciones: Que los ingresos netos provenientes de la actividad comercial del ao anterior no sean superiores a 91,200,000 99,700,000 L 633/29/2000 Dc 2796 12/2001 Que el patrimonio bruto fiscal a 31 dic. Del ao anterior sea superior a 253,500,000 277,200,000 42,000,000 45,400,000 oDecreto 508 E.T. Ley Dc 2794 Cambio al Rgimen Comn 633/29/2000 "20/12/2001" Cuando los ingreses superen la cifra establecida antes 91,200,000 99,700,000 42,000,000 45,400,000 Art 94, ley 223/95 E.T. 191 Se excluye para calcular Renta presuntiva la vivienda de habitacin del contribuyente persona natural 160,200,000 175,200,000 190,900,000 206,400,000 Art 88, ley 223/95 E.T. 127-1 Paragrafo 3o. Aplicarn el Leasing operativo arrendatarios con patrimonio bruto del ao inmediatamente anterior 8,012,300,000 8,762,200,000 9,547,300,000 10,318,700,000 Depreciacin en un ao activos menores (D.R. 3019/89, art 6o) Adquiridos en el ao, cuyo valor sea igual o inferior a 620,000 670,000 730,000 790,000

Pgos o abonos en cuenta por compras y otros ingresos tributarios ( D.R. 1512/85, Art. 5o. Inciso 3o. ) Sobre los conceptos no sometidos a retencin antes, con las excepciones legales, en cuanta inferior a (D.R. 2595/93 Art. 1o. ) Retencin en adquisicin de productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial o en compras de caf pergamino, tipo federacin. Sobre pagos o abonos inferiores a... Retencin por concepto de Servicios. (D.R. 2775/83, Art. 6o. Cuya cuanta sea inferior a Retencin para asalariados. (E.T., Art. 383) No habr retencin sobre pagos mensuales gravables que se efecten al trabajador, en cuantia inferior a (E.T., Art. 206, numeral 4o. Sobre las cesantas e intereses a las cesantas, cuando el salario mensual promedio del trabajador no exceda de Empresas vigiladas por Supersociedades ( Total Activos ) LIMITE PARA AVALUOS TECNICOS SALARIO MINIMO AUXILIO DE TRANSPORTE BASE IMPUESTO DE TIMBRE Art. 341 del E.T . No se requiere Autorizacin para ajustar activos Art. 519 E.T Persona Natural con calidad de comerciante (Ingreso o Patrimonio Bruto ao ant.) Para efecto de Impuesto de Timbre Art. 523 Timbre por persona jurdica Art. 523 Timbre por persona jurdica. Entidades sin nimo de lucro

340,000

370,000

400,000

430,000

1,100,000 48,000

1,200,000 53,000

1,400,000 57,000

1,500,000 62,000

1,100,000 4,300,000 4,728,760,000 4,076,520 236,438 24,012 48,900,000 80,100,000 780,700,000 79,000 37,000

1,200,000 4,700,000 5,202,120,000 4,728,760 260,106 26,411 53,500,000 87,600,000 853,800,000 80,000 40,000

1,400,000 5,200,000 5,720,000,000 5,202,000 286,000 30,000 58,300,000 95,500,000 930,300,000 87,000 43,000

1,500,000 5,600,000 6,180,000,000 5,720,000 309,000 34,000 63,000,000 103,200,000 1,005,500,000 94,000 47,000

TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO AO 2001 PRIMER SEMESTRE

Informacin suministrada por la superintendencia bancaria (Pesos colombianos por Dlar de los Estados Unidos) DIAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

2,229.18 2,229.18 2,219.60 2,224.38 2,239.89 2,243.16 2,243.16 2,243.16 2,243.16 2,235.43 2,230.14 2,246.58 2,251.75 2,251.75 2,251.75 2,248.61 2,245.89 2,236.46 2,246.74 2,244.59 2,244.59 2,244.59 2,240.02 2,255.82 2,254.35

2,242.08 2,240.04 2,242.20 2,242.20 2,242.20 2,238.35 2,235.03 2,238.09 2,242.68 2,237.58 2,237.58 2,237.58 2,229.59 2,237.37 2,239.03 2,238.61 2,238.51 2,238.51 2,238.51 2,245.16 2,247.09 2,252.65 2,252.86 2,257.70 2,257.70

2,259.64 2,265.44 2,264.09 2,264.09 2,264.09 2,259.07 2,260.33 2,262.06 2,262.55 2,264.01 2,264.01 2,264.01 2,275.98 2,275.92 2,282.01 2,281.02 2,282.96 2,282.96 2,282.96 2,282.96 2,282.17 2,284.04 2,290.02 2,295.74 2,295.74

2,310.57 2,310.57 2,304.19 2,308.64 2,315.81 2,317.46 2,318.58 2,318.58 2,318.58 2,315.21 2,309.84 2,314.07 2,314.07 2,314.07 2,314.07 2,314.07 2,320.18 2,319.57 2,316.91 2,327.08 2,329.73 2,329.73 2,329.73 2,334.38 2,339.16

2,341.09 2,341.09 2,345.96 2,349.95 2,354.47 2,354.47 2,354.47 2,359.54 2,359.22 2,359.98 2,359.79 2,367.30 2,367.30 2,367.30 2,371.58 2,376.93 2,378.21 2,378.41 2,348.88 2,348.88 2,348.88 2,314.75 2,316.72 2,295.23 2,310.64

2,327.25 2,319.16 2,319.16 2,296.88 2,303.37 2,303.38 2,303.41 2,296.31 2,296.31 2,296.31 2,296.31 2,309.06 2,313.74 2,302.16 2,300.18 2,303.13 2,303.13 2,303.13 2,303.13 2,307.78 2,305.35 2,300.46 2,298.88 2,298.88 2,298.88

MEDIOS MAGNETICOS AO 2000-2001

1, Artculo 623 del E.T. Resolucin 9271 Octubre 23 2001

Concepto Movimientos contables en cuentas de ahorro Adquisiciones; consumos; avances o consumos b con tarjeta de crdito Hayan efectuado ventas o prestacin de c servicios Art 623-2 Se les hayan efectuado prstamos Valor acumulado en consignaciones superior

Literal a

Ao 2000 808,000,000 10,900,000 65,500,000 297,000,000 50,000,000

Ao 2001 880,300,000 11,900,000 71,300,000 323,600,000

Ao 2001 80,000,000 15,000,000 22,000,000 60,000,000 50,000,000

Resolucin No. 8746 del 27 Octubre 2000 Concepto Ao 2000 Informacin de las sociedades creadas y liquidadas X Informacin de los socios o accionistas X Resolucin No. 8747 del 27 Octubre 2000 Concepto Ao 2000 Comisionistas de Bolsa inscritos X El valor anual acumulado de las comisiones pagadas a los comisionistas X

Ao 2001 X X

Ao 2001 X X

Resolucin No. 8748 del 27 Octubre 2000 Concepto Las personas que efectuaron a travs de ellos enajenaciones o adquisiciones de acciones y dems papeles transados en bolsa Resolucin No. 8749 del 27 Octubre 2000 Concepto Cada una de las personas o entidades que efectuaron en la respectiva notaria, enajenacin de bienes o derechos Resolucin No. 9272 del 23 Octubre 2001 Concepto Ao 2001 Operaciones de crdito, en los cuales los estados financieros presentados que: 21,800,000 Arrojen una utilidad antes de impuestos, que exceda del 40% la renta liquida El patrimonio contable exceda 40% el patrimonio liquido 60,000,000 Ao 2000 21,800,000 Ao 2001 23,800,000 Ao 2000 807,900,000 Ao 2001 880,300,000

Operaciones de crdito en cabeza de una misma persona o entidad, superior

DEPURACION DEL IMPUESTO DE RENTA PARA 2001

Factores que inciden en la reduccin del Impuesto de Renta Efecto del Impuesto de Renta Con relacin Con relacion % a Ingresos al impuesto

Conceptos

Valores

Impuesto 35%

Menos Menos Menos Menos Menos

Menos

Ingresos Brutos Devol. Desc. Y Rebajas Ingresos no constitutivos de renta ni G.O Total de Ingresos Netos Costo de Ventas Deducciones (Gastos) Renta liquida Rentas exentas Renta liquida gravable Impuesto de renta 35% Descuentos tributarios Impuesto neto de renta

140,000,000 10,000,000 3,000,000 127,000,000 60,000,000 17,000,000 50,000,000 3,000,000 47,000,000 16,450,000 3,000,000 13,450,000

49,000,000 3,500,000 1,050,000 44,450,000 21,000,000 5,950,000 17,500,000 1,050,000 16,450,000 5,757,500 3,000,000 2,757,500

35 35 35 35 35

100

110 8 2 100 47 13 39 2 37 13 2 11

110 8 2 100 47 13 39 2 37 13 7 6

Nota: El descuento tributario no puede exceder el valor del impuesto

EFECTOS DE LOS INTERESES DE USURA PARA EL AO 2001

Art. 117 del E.T. (Art. 3 de la Ley 488/98) La Superintendencia da el inters mensual de Crditos ordinarios. Para calcular la tasa de usura se multiplica por 1,5% Son Intereses de Usura los que exceden del % mensual que establece la Superintendencia Bancaria. Excepto que cause o pague la empresa no es deducible en la Declaracin de Renta

Ejemplo para su aplicacin

Saldo prestamo mensual Intereses Pactados Gasto contable Intereses Diferencia Intereses no Deducibles deducible

Mes-2001 Res. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 2031 91 203 1320 427 537 670 818 954 1090 1224 1380

Tasa de usura Superbancaria % de Credito Ordinario Interes de usura Anual Mensual Anual Mensual 25.06 2.088 37.59 3.133 25.52 2.127 38.28 3,190 25.50 2.125 38.25 3.188 25.57 2.131 38.36 3.196 25.49 2.124 38.24 3.186 25.38 2.115 38.07 3.173 25.27 2.106 37.91 3.159 24.25 2.021 36.38 3.031 23.06 1.922 34.59 2.883 23.22 1.935 34.83 2.903 22.98 1.915 34.47 2.873 22.48 1.873 33.72 2,810

10,000,000 15,000,000 25,000,000 18,000,000 20,000,000 42,000,000 17,000,000 17,000,000 16,000,000 15,000,000 17,000,000 22,000,000

3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00

300,000 450,000 750,000 540,000 600,000 1,260,000 510,000 510,000 480,000 450,000 510,000 660,000 7,020,000

313,250 478,500 796,875 575,325 637,250 1,332,450 536,988 515,313 461,200 435,375 488,325 618,200 7,189,051

18,800 14,625 21,675 41,800 96,900

PROVISION PARA DEUDAS DE DIFICIL COBRO EN 2001

Art. 145 y 146 del Estatuto Tributario
Provisin Fiscal General Deudas Perdidas

Caso 1.

Contable

Total

1 2 3 4 5 6 7 8

Cuentas por Cobrar sin vencer Deudas en Concordato ( + 360 Das ) Cuenta por Cobrar ( perdida ) Deudas Vencidas a ms de 90 das Deudas Vencidas a ms de 180 das Deudas Vencidas a ms de 360 das Total Cartera a 31 de Diciembre /2001 - Provisin contable ( Reng 2,3 y 6 ) Neto Contable de la cartera Valor deducible

900,000 60,000 20,000 40,000 15,000 30,000 1,065,000 110,000 955,000

15 100 5 10 15

9,000 20,000 2,000 1,500 4,500 17,000 20,000

9,000 20,000 2,000 1,500 4,500 0 37,000

17,000

20,000

37,000

Nota: Esta cifra es deducible ms no la provisin contable, y como constituye una diferencia temporal debe tenerse en cuenta su efecto en la conciliacin entre la Renta Contable y la Fiscal

DONACIONES AO GRAVABLE 2001

LAS DONACIONES COMO DESCUENTO TRIBUTARIO 249 DEL E.T Modificado por el artculo 14 de la Ley 633/2000 MARCO CONCEPTUAL Son un medio que otorga el Gobierno al Sector Privado para que ste de apoyo a instituciones sin nimo de lucro formalmente constituidas. LA DONACIN COMO DESCUENTO TRIBUTARIO Art. 249 del Estatuto Tributario Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta (persona natural o jurdica) podrn hacer donaciones a las entidades sealadas en este artculo y como son Universidades Oficiales y Privadas sin nimo de lucro, tambin donaciones a asociaciones y fundaciones cuyos recursos se destinen a la construccin, adecuacin o dotaciones de escuelas y hospitales podrn descontar del impuesto de Renta a su cargo el 60% de dicha donacin, sin que exceda el 30% del impuesto bsico de renta a cargo del perodo. El descuento tributario se aplica directamente al Impuesto y por esto es considerado este beneficio como muy importante, lo cual indica que si el contribuyente tiene un impuesto de renta de 10.000.000 y puede descontar 6.000.000 por donacin, el beneficio para el contribuyente es que se disminuya el impuesto en dicho valor donado. El siguiente es un ejemplo de su aplicacin preparado como un anlisis de sensibilidad. MANEJO DE LAS DONACIONES COMO DESCUENTO TRIBUTARIO
CONCEPTOS Ingreso Gastos y Costos Donaciones Util. Lquida Impuesto Descuento Impuesto a pagar Impuesto con Deduccin 300.000.000 100.000.000 0 200.000.000 70.000.000 15.000.000 55.000.000 Impuesto sin la Deduccin 300.000.000 100.000.000 200.000.000 70.000.000 70.000.000 15.000.000 27% DONACIN DE Ahorro en Impuesto $ 40.000.000 Porcentaje

NOTA: El descuento no puede exceder del 30% del impuesto de Renta y Complementarios (Art. 249 del E.T.)

LA DONACIN COMO DEDUCCIN FISCAL Art. 125 del Estatuto Tributario

MARCO CONCEPTUAL Son un medio que otorga el Gobierno al Sector Privado para que ste de apoyo a Instituciones sin nimo de lucro formalmente constituidas MARCO LEGAL VIGENTE Artculo 125 del Estatuto Tributario con su ltima modificacin establecida en el artculo 31 de la ley 488 de 1.998 En este artculo se permite a los obligados a presentar declaracin de renta (personas naturales o jurdicas) deducir de la renta las donaciones efectuadas durante el ao o perodo gravable. ART.125 MODIFICADO. L.488/98, art.31. Deduccin por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a: 1. 2. Las entidades sealadas en el artculo 22 Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.

El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin. Esta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efecten a los fondos mixtos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior, centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin en innovaciones cientficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobacin de estos programas por el consejo nacional de ciencia y tecnologa.
MANEJO DE LAS DONACIONES COMO DEDUCCIN FISCAL DONACIN DE Ahorro en Impuesto $ 40.000.000 Porcentaje

CONCEPTOS Ingreso Gastos y Costos Donaciones Util. Lquida Impuesto Descuento Impuesto a pagar

Impuesto con Deduccin 300.000.000 120.000.000 40.000.000 140.000.000 49.000.000 49.000.000

Impuesto sin la Deduccin 300.000.000 120.000.000 180.000.000 63.000.000 63.000.000

14.000.000

29%

NOTA: La deduccin no puede exceder del 30% de la Renta Lquida antes de restar el valor de la donacin (Art.125 Numeral 2 del Est. Tributario)

Mtodos de Contabilizacin del Impuesto de la Prdida Fiscal Primer Mtodo. Por este mtodo se considera que el impuesto que se liquida sobre la Renta Presuntiva, el ao en que tuvo la prdida se registra como Gasto aumentando por lo tanto las prdidas de la Compaa. Este registro es el ms vlido especialmente cuando la empresa dada sus caractersticas no tiene posibilidad de recuperar en anos siguientes las perdidas Registro al Iiquidar el impuesto sobre Renta Presuntiva Gasto Impuesto de Renta DB Impuesto de Renta por pagar CR Registro en cada uno de los aos en que se recupere Impuesto de Renta por pagar DB Otros ingresos CR (no gravables) Revelacin De acuerdo con lo establecido en el articulo 115 numeral 19 del Decreto 2649/93 . Segundo Mtodo. Importantes consultores tributarios buscan no afectar ms las empresas llevando a gasto el impuecto que se pag cobre la renta presuntiva. Recomiendan llevar este impuesto como Impuesto Diferido en el caso del ejemplo serian 300 x 35%= $ 105, debitan impuesto diferido y acreditan impuesto de renta por pagar. Este registro implica una responsabilidad basada en la seguridad por parte de la empresa y el consultor que la perdida se recuperar con base en las utilidades futuras. Explicacin. Llevar este impuesto a la cuenta Impuesto Diferido es aumentar los activos y mostrar a los Inversionistas un activo que en ese momento es inexistente y solo recuperable con las utilidades o que al liquidar la empresa este valor no sea tenido en cuenta como Activo pues no existe un tercero que responda. Registro al liquidar el impuesto sobre Renta Presuntiva Impuesto Diferido DB Impuesto de Renta por pagar CR Registro en cada uno de los aos en que se recupere Impuesto de Renta por pagar DB Impuesto Diferido CR Revelacin. Adems de la establecida en el artculo 115 numeral 19 del Decreto 2649/93; recomendamos a quien utilice este segundo mtodo que revele con Notas a los estados financieros la existencia de proyecciones que garantizan la recuperacin de este impuesto diferido.

DEDUCIBILIDAD DEL EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA

SOBRE LA RENTA LIQUID ORDINARIA Art, 188 E.T. Modificado por la ley 633 de 2000 en el paragrafo 4

Conceptos Ingresos gravables Costos Renta Bruta (-)Deducciones (-)Deduccion del exceso de RP/RL (-)Ajuste a la deduccin de RP/RL Renta Liquida Gravable Renta Presuntiva Exceso de la RP/RL Exceso de RP/RL para aplicar Aplicado en el ao Saldo por aplicar

1,999 100,000,000 70,000,000 30,000,000 20,000,000 0 0 10,000,000 20,000,000 -10,000,000 10,000,000 0 10,000,000

Impto 35% 150,000,000 90,000,000 60,000,000 35,000,000 5,000,000 438,500 3,500,000 7,000,000 -3,500,000

2,000

Impto 35% 220,000,000 120,000,000 100,000,000 45,000,000 10,438,500 810,028

2,001

Impto 35%

19,561,500 25,000,000 -5,438,500 5,438,500 5,000,000 5,000,000 10,438,500

6,846,525 8,750,000 -1,903,475

43,751,472 27,000,000 16,751,472

15,313,015 9,450,000 5,863,015

10,438,500 0

CONTABILIZACION
Gasto impuesto Impuesto diferido debito Impuesto diferido credito Impuesto de Renta por Pagar 3,500,000 3,500,000 7,000,000 6,846,525 1,903,475 1,750,000 7,000,000 15,313,015 3,653,475 11,659,540

DEDUCCION DE EXCESO RP/RL - Ajuste por Inflacin

Aplicado en el ao 1999 Aplicado en el ao 2000 Aplicado en el ao 2001 9.63% 8.77% 7.76% 438,500 810,028

COMPROBACION
Impuesto de Renta pagado Gasto Impuesto de Renta Impuesto Diferido Dbito Impuesto Diferido Crdito 1,999 7,000,000 3,500,000 3,500,000 0 2,000 7,000,000 6,846,525 1,903,475 -1,750,000 2,001 11,659,540 15,313,015 0 -3,653,475 Totales 25,659,540 25,659,540 5,403,475 -5,403,475

DEDUCCION DE PERDIDAS FISCALES EN SOCIEDADES 2001

AJUSTADAS POR INFLACION. Artculo 147 del Estatuto Tributario Art. 147. Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales sufridas en cualquier a o periodo gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco periodos gravables siguientes. Las prdidas de las sociedades no sern trasladables a los socios. Paragrafo. A partir del ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se les aplca el ttulo V de este libro ( que deben aplicar ajustes integrales por inflacin), tomarn como deduccin dichas prdidas ajustadas por inflacin En el artculo 20 de la Ley del 24 de Diciembre de 2001, se ampli la compensacin de prdidas a 7 aos en casos especiales, autorizados por el Director de Impuestos.

Aos de Anlisis
Porcentaje de ajustes integrales por inflacin Perdida fiscal Utilidades antes de esta compensacin ( Deduccin ) Deduccin por prdidas fiscal Aplicable ( Ajustada por inflacin ) aos Saldo x Amort. Prdida Amort. Ajuste por el Paag Ao 1997 1998 1999 2000 2001 300 240 140 40 0

1997

1998

1999

2000

2001

17.38% 15.69% 9.63% 8.77% 7.76% 300 0 90 200 200 300

Ajuste Total Amort.

60 100 100 40 300

X X X X

15.69 15,69 X 9,63 15,69 X 9,63 X 8,77 15,69 X 9,63 X 8,77 X 7,76

% del Impuesto de Renta Anual Impuestos antes de la compensacin ( Deduccin ) Valor del Impuesto de la aplicacin de la compensacin Recuperacin de impuestos al aplicar la compensacin ( Deduccin )

9 69 27 127 38 138 19 59 94 394 Se liquida Impuesto Sobre 0 35%

69 127 138 59 21 35% 31.5 7.2 24.3 73 35% 70.0 25.6 44.4 62 241 35% 35% 70.0 105.0 21.7 84.2 48.3 20.8

DESCUENTO POR GENERACION DE EMPLEO 2001

Marco Legal : Decreto Reglamentario 433 Art. 250 del E.T Caso Prctico - Primer paso Para determinar s el nmero de empleos nuevos generados excede del 5% ( Art. 17 - Decreto Reglamentario 433/99

EMPRESA NUEVO MILENIO

AO 2000 PLANTA ADMON VENTAS TOTAL 2001 ENERO 40 31 4 6 41 FEBRERO 40 32 4 6 42 MARZO 40 35 4 6 45 ABRIL 40 32 4 6 42 MAYO 40 38 4 6 48 JUNIO 43 38 4 6 48 JULIO 40 38 4 6 48 AGOSTO 40 38 4 6 48 SEPTIEMBRE 45 38 4 6 48 OCTUBRE 40 38 4 6 48 NOVIEMBRE 48 40 4 6 50 DICIEMBRE 40 40 4 6 50 TOTAL 496 438 48 72 558 PROMEDIO AO / 2000 41 37 4 6 47 Con este anlisis se ha determinado que hay derecho al descuento por Generacin de Empleos por ser el crecimiento mayor del 5% Segundo Paso Obtenga de la contabilidad ( y mejor an de la nmina la siguiente informacin) Pago apersonal nuevo por salarios a de enero a Diciembre/2001 Primas pagadas Personal retirado y reemplazado en 2001 ( si incluidos en a) Total generacin de Empleo ( Vinculados mnimo 1 ao) Tercer Paso - conciliacin para determinar el lmite del descuento INCR. ANUAL

62 13%

179,404,662 10,052,815 49,949,056 139,508,421

a)

b)

CONCILIACION DE RENTA PARA EL CALCULO POR GENERACION DE EMPLEO

Utilidad contable ( antes de impuesto de Renta ) Ms Gastos no deducibles Gastos impuestos Industria y Comercio causados Dic/2001 Diferencia ajuste por inflacin y depreciacin y activos = < 730,000 Contribucin del 3 X 1000 Pagos salarios y prestaciones sociales por generacin de empleo Menos Deduccin por Perdidas fiscales ao 2000 Depreciacin fiscal activos menores de $ 730,000 Renta Ordinaria antes de Generacin de Empleo Impuesto de Renta 35% Menos Descuentos Tributarios Descuento por Impuesto pagado en exportaciones /2001 Impuesto neto de Renta base para descuento por generacin de Empleo Descuento Lmite 15% 406,280,000 5,971,000 4,422,000 1,837,000 116,891,000 139,508,000 22,921,000 67,668,000

268,629,000

90,589,000 584,320,000 204,511,750

13,623,000 190,888,750 28,633,313

CALCULO DE LA PROVISION DEL IMPUESTO DE RENTA

Renta ordinaria antes de deduccin por salarios y prestaciones sociales por generacin de nuevos empleos Menos Deduccin salarios y prestaciones sociales por generacin de Empleo Descuento limite 15% Total Renta Lquida antes de diferencias temporales Menos Diferencias temporales que dan lugar a Impuesto diferido Depreciacin de activos < de $ 730,000 Industria y Comercio causado Base de Impuesto de Renta Fiscal Liquidacin del Impuesto Gasto impuesto de renta 35% Impuesto de renta por pagar 35% Diferencia que constituye Impuesto diferido Contabilizacin Gasto impuesto de renta Impuesto de renta por pagar Impuesto de renta diferido Definicin del impuesto Impuesto de renta por pagar Menos Descuentos tributarios Descuento por impuesto pagado en exportaciones/2001 Descuento por generacin de empleo Impuesto Neto de Renta a pagar 584,320,000 139,508,000 28,633,313

110,874,688 473,445,313

65,831,000 -4,422,000

61,409,000 412,036,313 165,705,259 144,212,259 21,493,000

473,445,313 412,036,313

165,705,259 144,212,259 21,493,000 144,212,259

13,623,000 28,633,313

42,256,313 101,955,947

CONCILIACIONES Y LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO DE RENTA E IMPUESTO DIFERIDO PARA 2001

Se incluyen los ajustes a la disminucin del patrimonio y la liquidacin de rendimientos presuntivos por prestamos a los socios

SOCIEDAD COMERCIALIZADORA LTDA ESTADO DE RESULTADOS AO 2001 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en venta Gastos Generales Ms: Otros Gastos Detallados Gasto Depreciacin. Vehculo. Gasto Deprec. Edificio Gasto Amortizacin Patente Gasto Amortizacin Diferido Gastos Amortiz. Gastos pagados por anticipado Gasto Desvaloriz. Vehculo Sub total Gastos Generales Utilidad en operacin Ingreso por diferencia en cambio Sub total Correccin Monetaria Utilidad antes de Impuestos Impuesto de Renta Utilidad neta 1,529,000,000 -765,000,000 764,000,000 608,167,767 2,017,040 525,000 125,000 120,000 55,000 30,000 611,039,807 152,960,193 150,000 153,110,193 955,272 154,065,465 50,157,959 103,907,506

CONCILIACION ENTRE RENTA COMERCIAL Y FISCAL UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (ver Estados de Resultados) 154,065,465 MAS O MENOS DIFERENCIAS PERMANENTES Rengln Mas Gastos Contables no Deducibles 49 Exceso por intereses (limite de superbancaria) 1,200,000 42 Intereses pagados a la DIAN y al ICBF 1,500,000 42 Exceso de aportes parafiscales 1,300,000 49 Retenciones asumidas 1,100,000 49 Donaciones a entidades diferentes a las sealadas en el art,125 del E.T 1,200,000 49 Pagos a vinculados econmicos no contribuyentes 1,800,000 49 Perdida en venta de sociedades ltdas 2,300,000 49 Perdida en venta de acciones por fuera de bolsa 1,000,000 49 Perdida en venta de derechos sociales en sociedades de familia 1,500,000 49 Perdida de bienes no utilizados en el negocio 1,500,000 49 Provisin para Pasivos laborales 1,800,000 49 Provisin para bienes vendidos con garanta de funcionamiento 1,200,000 49 Provisin de gastos (desvalorizacin de vehculos) 3,400,000 42 Intereses no deducibles 1,000,000 49 Provisin por disminucin del costo ajustado por infl de inv al vlr intrnseco 1,500,000 49 Provisiones de activos fijos ajustados 2,000,000 49 Provisin por disminucin del valor en el mercado de inventarios 1,000,000 49 Sanciones fiscales 1,000,000 49 Gastos sin relacin de causalidad 4,000,000 49 Costos y gastos de periodos anteriores 20,000,000 49 Costos y gastos sin retencin en la fuente 1,600,000 49 Costos y gastos de contratos sin pago de timbre (siendo obligatorio) 750,000 49 Contribucin del 3 x 1000 750,000 49 Gastos en el exterior sin requisitos (ver limite del 15%) 1,400,000 49 Gasto contable de la donacin (tomada como descuento) 1,400,000 57,200,000 Subtotal 211,265,465

CONCILIACION ENTRE RENTA COMERCIAL Y FISCAL

Menos Costos y Deducciones Fiscales Amortizacin de prdida fiscal ajustada 1,500,000 25% de donacin Hospital Gustavo Matamoros DCosta 2,200,000 -3,700,000 Exceso de Renta Presuntiva sobre Renta Liquida Deduccin del Iva por Bienes de Capital (ltimo ao) TOTAL RENTA LIQUIDA ANTES DEL CALCULO DE DEDUCCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR 178,699,022 Ms: Costos y Gastos no Deducibles por pagos del Exterior Honorarios pagados en Lima-Per Asistencia tcnica pagada en Miami-USA Comisiones pagadas en Lima-Peru Intereses financieros cancelados en Miami-USA (No. Art. 25 EV) Total pagos en el exterior Utilidad lquida antes del clculo del valor deducible de pagos en el exterior Clculo del valor mximo a deducir por pagos al exterior (E.T, art.122) Menos: Deduccin limitada al 15% por pagos al exterior Utilidad lquida contable gravable del periodo antes de diferencias temporales Mas diferencias temporales por gastos causados Provisin para Industria y Comercio Provisin para Impuesto Predial Gasto Provisin Cartera Depreciacin Contable Depreciacin de activos menores de $ 730,000 Menos diferencias temporales deducibles Pago de Impuesto Industria y Comercio Pago de Impuesto Predial Provisin de Cartera Fiscal Depreciacin Fiscal Depreciacin Fiscal de activos menores de $ 730,000 BASE DE IMPUESTO DE RENTA FISCAL

12,000,000 13,000,000 7,000,000 10,000,000 42,000,000 220,699,022

33,104,853 187,594,169

4,523,586 6,687,642 4,253,663 513,000 13,000 2,100,000 2,563,000 2,650,000 162,000 462,000

15,990,891

7,937,000 195,648,060

LIQUIDACION DEL IMPUESTO % Base Gasto Impuesto de Renta 35% 187,594,169 Menos descuentos tributarios Impuesto de Renta por Pagar 35% 195,648,060 Menos descuentos tributarios Diferencia para diferir Contabilizacin Gasto Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar Impuesto de Renta Diferido Sumas Iguales

Impuesto 65,657,959 50,157,959 68,476,821 52,976,821 2,818,862

Debe Haber 50,157,959 52,976,821 2,818,862 52,976,821 52,976,821

Definicin del Impuesto de Renta a Pagar Impuesto sobre la Renta Gravable Descuento por Inversiones Ley Pez 12,000,000 Descuento por CERTS 500,000 Descuento por donaciones a Colegios 5,000,000 Descuento por Generacin de Empleo 1,000,000 Descuentos limitados Art,259 E.T -3,000,000 Impuesto Neto de de Renta a pagar

68,476,821

15,500,000 52,976,821

DEPURACION DE LA RENTA PRESUNTIVA AO 2001

Art. 189 del Estatuto Tributario

Patrimonio liquido inmediatamente anterior menos: valor patrimonial neto Valor patrimonial neto Valor patrimonial del bien excluido
X Patrimonio Lquido /2000 Patrimonio Bruto /2000

2,891,353,000 14,298,447

Valor Patrimonial del bien excluido

3,191,353,000 3,700,320,000

86.25% 86.25% 7,891,447

Menos: Aportes y acciones posedas en acciones Con lmite 9,150,000 Menos: Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerxa mayor o caso fortuito, siempre Que se demuestre la existencia de estos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una renta liquida inferior Con lmite 0 Menos: Bienes vinculados a empresas en perido improductivo Con lmite 0 Menos: Primeros 286,400,000 de activos netos destinados al sector agrop. Con lmite 0 Menos: Primeros 190,900,000 del valor de la vivienda de habit. Del contrib. Con lmite 0 Menos: Bonos Ley 345 de 1996 Sin limitacin 6,407,000 Menos: Bonos Ley 487 de 1998 Sin limitacin 0
Suma de bienes excludos

0 0 0 0 6,407,000 0
14,298,447

Valor base para aplicar tarifa Tarifa 6% Renta presuntiva inicial (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados (1)
Renta presuntiva sobre patrimonio lquido Impuesto sobre Renta Presuntiva 35%

2,877,054,553 0 12,623,273 1,000,000

173,623,273 60,768,146

Renta gravable generada por los activos exceptuados (1) El artculo 189 del E.T obliga a sumar a la renta Presuntiva la Renta Gravable generada por los activos exceptuados. Ejemplo: Las acciones poseidas generaron un pago en el ao 2001 de $ 1,000,000 por dividendos gravados