Supuesto General del I.P.

Fiscalidad Autonmica y Local 2011/2012

1.
En marzo de 2011 D Virtudes particip en la constitucin de una Sociedad Limitada (dedicada a la explotacin de un hotel de tres estrellas), adquiriendo participaciones por valor nominal de 24.040 de los que hasta ahora D Virtudes ha desembolsado el 75%. Estas participaciones representan el 30% del capital total de la entidad.
La Sra. Fuensanta forma parte del consejo de administracin, habiendo percibido por ello una remuneracin de 18.030 en 2011. El valor de los activos afectos coincide con el valor total del patrimonio de la entidad, y no existen deudas pendientes de la actividad. La entidad no cotiza y su balance auditado favorablemente desprende un valor terico igual a 25.000 para las acciones de Virtudes

1. Solucin
Las participaciones de D Virtudes son valores representativos de la participacin en fondos propios de cualquier tipo de entidad y se valorarn por su valor terico. An as tendremos que comprobar si se cumplen las condiciones para aplicar la exencin.
En las Exenciones de carcter empresarial, la Dos dice: La propiedad sobre las participaciones en entidades estar exenta siempre que concurran:

a. Entidad no tenga por actividad principal la gestin de patrimonio mobiliario o inmobiliario Se cumple, es un hotel b. La participacin en el capital sea al menos del 5%, o del 20% junto con su cnyuge. Se cumple, posee el 30% c. Que el SP ejerza funciones de direccin, percibiendo una remuneracin que represente ms del 50% de la totalidad de los rendimientos personales. En el punto 10, se nos dice que cobra 26.444. 50%*26.444 = 13.222 < 18.030 Se cumple

Ya que no hay deudas y el valor de los activos es coincidente con el valor del patrimonio neto, la exencin es total. El 25% por desembolsar se corresponde con un bien exento, as que no ser objeto de deduccin.

2.
D. Ramiro Crpula es el asegurado en un seguro de vida mixto, contratado por l despus de su matrimonio. En caso de supervivencia a los 65 aos de este sujeto pasivo, el capital asegurado es de 108.182 , siendo beneficiario Ramiro. En caso de fallecimiento antes de los 65 aos el capital asegurado es de 180.300 , siendo en este caso beneficiaria D Virtudes Fuensanta. El importe del Derecho de rescate a favor de D. Ramiro Crpula a 31/12/2011 es de 240.405 .

2. Solucin
Ya que el seguro de vida se ha contratado despus del matrimonio y sus cuotas se han satisfecho con cargo a la sociedad de gananciales, el derecho de rescate es ganancial.
Segn la ley, los seguros de vida computarn por su valor de rescate.
240.405*50% = 120.202,5

3.
D. Ramiro, que se dedica a la pintura artstica, posee obras por l realizadas cuyo valor en el mercado se estima en 144.242 . En 2006 un pintor amigo regal al Sr. Crpula un cuadro original, siendo el valor de mercado del mismo a 31/12/2011 de 300.506 .

3. Solucin
Ambas obras no son relevantes para la declaracin de D Virtudes, ya que son bienes privativos de D. Ramiro.
El primero porque l es el autor y el segundo por ser obtenido a travs de una donacin.

4.
En 2006 D Virtudes hered el derecho vitalicio de uso y habitacin de un apartamento en la Costa del Sol. Dicho apartamento fue adquirido por el causante (fallecido) en 1995 por 36.060 . Su valor catastral en 2011 es de 66.100 y el valor declarado en el ISD, que pag Virtudes por la herencia, asciende a 144.242 .
La edad de la Sra. Fuensanta en diciembre de 2011 es de 50 aos.

4. Solucin
El derecho de uso y habitacin es privativo de D Virtudes.
Se valorarn los derechos reales de uso y habitacin como el resultado de aplicar el 75% del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos.

1. Valoramos el apartamento:
Por el mayor de: VC = 66.100 VA = 36.060 ISD = 144.242 Valor

2. Valoramos el usufructo:
Edad del usufructuario >= 20 aos, en este caso 50 (89 50)% = 39% 39% * 144.242 = 56.254,38

3. Valoramos el derecho de uso y habitacin:

75% * 56.254,38 = 42.190,79

5.
En octubre de 2011, D. Ramiro adquiri el derecho de compra de un solar. Por la opcin D. Ramiro satisfizo 6.000 . El precio de la compraventa, coincidente con el valor real segn peritacin de los API, sera, en caso de realizarse, de 144.000 .

5. Solucin
Es un bien ganancial
Como es una opcin contractual, se valorar por el mayor de:
a. El precio especial convenido 6.000 b. El 5% de la base aplicable en el ITP 5% * 144.000 = 7.200

Entonces el valor patrimonial de D Virtudes ser:

7.200 * 50% = 3.600

6.
Los seores de Crpula son propietarios de un local comercial (Valor Catastral 2011 = 380.000) adquirido hace tres aos por importe de 632.200 , valor ste declarado en el ITPAJD y que fue revisado por la Administracin, fijndolo en 680.500 . Para su adquisicin, se obtuvo un prstamo de una entidad bancaria por importe de 500.000 de principal, que fue garantizado con la hipoteca del propio local (el resto del precio se pag en efectivo). El valor garantizado fue de 560.000 : el principal ms 60.000 de intereses y costas.
El capital pendiente de pago del prstamo a 31/12/2011 es de 460.000 .

6. Solucin
Valoramos el inmueble
Por el mayor de: VC = 380.000 VA = 632.200 Admon. = 680.500 Valor Pendientes de pago les quedan 460.000 ( La deuda minora el valor, no as los intereses ni la propia hipoteca (es un derecho real de garanta) El inmueble vale entonces 680.500 460.000 = 220.500

Valor patr. D Virtudes: 220.500 * 50% = 110.250

NOTA

7.
D Virtudes firm como avalista subsidiaria en un prstamo obtenido por su hermano para la adquisicin de una vivienda. El prstamo asciende a 120.200 (capital pendiente a 31/12/2011: 48.000 ). Hasta ahora el hermano ha ido satisfaciendo los distintos pagos del prstamo sin problemas.

7. Solucin
La ley dice que no sern objeto de deduccin las cantidades avaladas, hasta que el avalista est obligado a pagar la deuda.

8.
El matrimonio Fuensanta-Crpula es propietario de un apartamento en Estambul, adquirido hace 2 aos por un importe de 126.200 . En 2011 han satisfecho un Impuesto sobre el Patrimonio en Turqua por importe de 120 (no existe Convenio para evitar la doble imposicin entre Espaa y Turqua).

8. Solucin
El inmueble es parte del patrimonio de D Virtudes, y es ganancial (adquirido despus del matrimonio).
No nos dan ms datos as que valorado a precio de adquisicin.
126.200*50% = 63.100

9.
El matrimonio habita en una vivienda adquirida nueva hace 6 aos por 400.000 . El valor catastral 2011 del bien es de 251.000 . Para la compra, se obtuvo un prstamo hipotecario cuyo importe pendiente de amortizar a 31 de diciembre de 2011 es de 135.000

9. Solucin
La vivienda habitual est exenta hasta un importe de 300.000
Valoramos el inmueble:
Por el mayor de VA o VC V.A. = 400.000.

Al pertenecer a los dos, para D Virtudes valdr 200.000, es decir que estar exento. Deuda no deducible, proviene de un bien exento.

10.

La base imponible general del IRPF individual de D Virtudes en 2011 est compuesta por:
- Rendimientos netos del trabajo: 26.444 (lo que obtiene por trabajar del punto 1). - Rendimientos netos del capital inmobiliario: 9.015 . - Imputacin de renta inmobiliaria: 3.600 . La base imponible del ahorro para este mismo impuesto es 0. La cuota ntegra general del IRPF es de 10.938 y la Cuota del ahorro es 0. La deuda tributaria correspondiente a este impuesto es de 300 positiva a ingresar. Por su parte, la declaracin individual del IRPF de su marido tiene una deuda tributaria negativa a devolver de 500 para el ejercicio 2011.

10. Solucin
Por el IRPF, Virtudes tiene que ingresar 300.
Al ser deuda ganancial, le corresponde declararla al 50%, es decir, se podr deducir150

La misma lgica para lo que se le debe al marido. Entonces Virtudes deber declarar 250 (500*50%)

11.
Virtudes es propietaria de unas participaciones en un fondo de inversin del BBVA, heredadas en 2010 al fallecimiento de un to suyo. El valor liquidativo de estas participaciones a 31/12/2011, facilitado por la entidad bancaria, es de 400.000 .

11. Solucin
Al obtenerse por herencia, son privativas.
Las declarar en su totalidad, por un valor de 400.000