Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Fernando Telini
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ESCOLHA DA EMPRESA
Critrios de escolha:
Indicirio Aleatrio
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ESCOLHA DA EMPRESA
Indicirio:
Cientfico Denncia Inteligncia fiscal
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ESCOLHA DA EMPRESA
Cientfico:
Informaes fornecidas pelo contribuinte Processamento das informaes parmetros:
Nmero de empregados por faturamento no setor Percentual de recolhimento sobre faturamento Recolhimento em determinado intervalo Distncia da mdia do setor
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ESCOLHA DA EMPRESA
Inteligncia fiscal:
Anlise de benefcios fiscais Comportamento de determinado segmento na utilizao dos benefcios Comparao da empresa com seu segmento
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ESCOLHA DA EMPRESA
Denncia
No qualificada Qualificada
Quem denuncia
Advogados Associados
www.telini.adv.br
A CHEGADA DO FISCAL
CONSIDERAES INICIAIS
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATENDIMENTO
Independncia mental Sinceridade Profissional de contato
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATENDIMENTO
Instalaes Dever de colaborao
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATOS INICIAIS
Formalidade legal:
Mandado de Procedimento Fiscal Termo de Incio de Fiscalizao Intimao fiscal
Advogados Associados
10
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATOS INICIAIS
Termos de fiscalizao efeitos:
No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a fiscalizao (art. 138, nico, CTN) Parecer CST n. 2.716/84: O Ato que determinar o incio do procedimento fiscal exclui a espontaneidade do contribuinte somente em relao ao tributo, ao perodo e matria nele expressamente inseridos.
(48) 3322-0001 advogados@telini.adv.br
Advogados Associados
11
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATOS INICIAIS
Contatos informais:
Telefone E-mail pessoal
Advogados Associados
12
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATOS INICIAIS
O desatendimento da intimao no importa o reconhecimento da verdade dos fatos, nem a renncia a direito pelo administrado. Pargrafo nico. No prosseguimento do processo, ser garantido direito de ampla defesa ao interessado. (art. 27, Lei 9784/99)
Advogados Associados
13
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
ATOS INICIAIS
So inadmissveis no processo administrativo as provas obtidas por meios ilcitos.(art. 30, da Lei 9.784/99) Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder. (art. 78, do CTN, nico) As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno. (art. 200, do CTN)
(48) 3322-0001 advogados@telini.adv.br
14
Advogados Associados
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APRESENTAO DE DOCUMENTOS
Documentos de controle fiscal Documentos de controle interno Informaes tcnicas
Advogados Associados
15
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APRESENTAO DE DOCUMENTOS
Sigilo bancrio (art. 197, CTN)
Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
Advogados Associados
16
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APRESENTAO DE DOCUMENTOS
Sigilo profissional do contabilista
dever do contabilista guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade. (art. 2, II, Res. CFC 803/96 Cdigo de tica Profissional do Contabilista)
(48) 3322-0001 advogados@telini.adv.br
Advogados Associados
17
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Local de exibio
Para efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los (art. 195, CTN)
Constitui crime contra a ordem tributria omitir informao, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias (art. 1, I, Lei 8.137/90)
Advogados Associados
18
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Prazo para guarda de documentos e livros fiscais
Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrio decorrentes das operaes a que se refiram (art. 195, nico, CTN)
Advogados Associados
19
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Prazo para guarda de documentos e livros fiscais
No h lanamento de ofcio prazo decadencial de 5 anos (art. 173,I ou 150, 4, CTN) H lanamento de ofcio, porm no impugnado prazo prescricional de 5 anos contados aps decorrido o prazo da reclamao (art. 174, caput, CTN) INSS 10 anos (art. 46, Lei 8.212/91)
(inconstitucional)
No prazo decadencial, o lanamento poder ser revisto (art. 149, nico)
Advogados Associados
20
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Prazo para guarda de documentos e livros fiscais
H lanamento de ofcio e impugnao prazo prescricional de 5 anos da deciso definitiva do julgamento administrativo (art. 174, caput, CTN) Julgamento administrativo cancelamento por vcio formal prazo decadencial de 5 anos contados da data da intimao da deciso definitiva do julgamento administrativo (art. 173, II, CTN)
(48) 3322-0001 advogados@telini.adv.br
Advogados Associados
21
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Intimao de apresentao de documentos extrafiscais
Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no
meream f as declaraes ou esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em
caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. (art. 148, CTN)
(48) 3322-0001 advogados@telini.adv.br
Advogados Associados
22
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Livro ou documento extrafiscal (pedidos; oramentos; relatrios de venda; livros de registro de fluxo de caixa no oficial)
Apreenso termo
Advogados Associados
23
www.telini.adv.br
FISCALIZAO
APREENSO/EXIBIO DE DOCUMENTOS
Termo de apreenso Recibo de devoluo Prospeco de escopo fiscal
Advogados Associados
24
www.telini.adv.br
PRAZOS
Da fiscalizao:
Federal:
60 + 60 + ... (prorrogao tcita por qualquer ato escrito)
Estadual:
180 + 180
Municipal (Florianpolis):
30 + 30
Advogados Associados
25
www.telini.adv.br
DEFENDER OU PAGAR?
Inadimplncia Fundamentao legal Efeito econmico Suspenso da exigibilidade do crdito (CND) Contencioso administrativo x judicial Descontos e anistias Penhora
Advogados Associados
26
www.telini.adv.br