REVISIN DE GABINETE ARTICULO 48

CDIGO FISCAL FEDERAL MAESTRIA EN DERECHO FISCAL MATERIA: PROCESOS FISCALES

DRA. END: YOLANDA CRISTINA RAMREZ SOLTERO

ALUMNO: EDGAR GEOVANY ARCHIGA FAVELA

INTRODUCCIN
En la siguiente presentacin expondremos acerca de la Revisin de Gabinete contenida en el articulo 48 del Cdigo Fiscal Federal.
Como sabemos, se deriva de la aprobacin de la Jurisprudencia por la Segunda Sala de nuestro Mximo Tribunal efectuada el da 29 de marzo del ao 2012. Mediante la cual los honorables ministros concluyen atinadamente que para considerar que un acto de molestia se encuentra adecuada y suficientemente fundado y motivado, es requisito sine qua non que las autoridades fiscalizadoras al ejercer sus facultades de comprobacin a travs del oficio de requerimiento informacin y documentacin (revisin de gabinete), citen en el cuerpo del mismo, entre otros preceptos, al ltimo prrafo del artculo 48 del CFF, siempre y cuando a travs de dicho documento se requieran los estados de cuenta bancarios del gobernado, durante el periodo sujeto a revisin.

REVISIN DE GABINETE
Si bien es cierto que derivado de las reformas que sufri el Cdigo Fiscal de la Federacin publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de enero de 2004, se adicion el ltimo prrafo del artculo 48 del citado ordenamiento legal, mediante el cual se faculta a las autoridades fiscalizadoras a requerir informacin relativa a las cuentas bancarias de los contribuyentes, no menos cierto es que para considerar que el acto de molestia se encuentra adecuada y suficientemente fundado y motivado, ste debe contener la cita del ltimo prrafo del artculo 48 del Cdigo Fiscal Federal, pues se reitera que dicho precepto le faculta a la autoridad fiscalizadora a requerirle al sujeto pasivo los estados de cuenta bancarios por el periodo sometido a revisin.

El artculo 48 seala que cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos, o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin fuera de una visita domiciliaria, debern respetar lo siguientes apartados.
NOTIFICACIN DE LA SOLICITUD ENTREGA DE INFORMACIN SOLICITADA RESPONSABLE DE ENTREGAR INFORMACIN SE FORMULA UN OFICIO DE OBSERVACIONES EN EL CUAL SE HARN CONSTAR LOS HECHOS SE NOTIFICAR LA CONCLUSIN DE LA REVISIN DEL GABINETE SE HAR MEDIANTE UN OFICIO HABR UN PLAZO DE DOS MESES SE DAR LA OPORTUNIDAD AL CONTRIBUYENTE PARA LA CORRECIN DE SU SITUACIN FISCAL SE EMITE RESOLUCIN

NOTIFICACIN DE LA SOLICITUD
La solicitud se notificar en el domicilio fiscal del contribuyente de conformidad con lo establecido en el artculo 136 del Cdigo Fiscal de la Federacin si se trata de personas fsicas, tambin podr notificarse en el lugar donde stas se encuentren o en su casa habitacin. Si no se encuentra al contribuyente cumplida la formalidad del citatorio, la solicitud se notificar con quien se encuentre en el domicilio. ENTREGA DE INFORMACIN SOLICITADA En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se deben proporcionar los informes o documentos.

RESPONSABLE DE ENTREGAR LA INFORMACIN

Los informes, libros o documentos requeridos debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante.

SE FORMULAR UN OFICIO DE OBSERVACIONES EN EL CUAL SE HARN CONSTAR LOS HECHOS Como consecuencia de la revisin de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales formularn oficio de observaciones, en el cual harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario.

SE NOTIFICAR LA CONCLUSIN DE LA REVISIN DEL GABINETE Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicar al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusin de la revisin de gabinete de los documentos presentados.

SE HARA MEDIANTE UN OFICIO

El oficio de observaciones a que se refiere la fraccin IV del artculo 48 del Cdigo Fiscal Federal se notificar cumpliendo con lo sealado en la fraccin I de dicho artculo y en el lugar especificado en sta ltima fraccin citada. El contribuyente o el responsable solidario, tendr con un plazo de veinte das, contados a partir del da siguiente al en que surta efectos la notificacin del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o cuando la revisin abarque adems de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das.

El plazo que se seala en el primero y segundo prrafos de la fraccin IV es independiente del que se establece en el artculo 46-a de del ordenamiento legal que nos ocupa. HABR UN PLAZO DE DOS MESES Tratndose de la revisin a que se refiere la fraccin IV del artculo 48 del Cdigo Fiscal Federal, cuando esta se relacione con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artculos 215 y 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el plazo a que se refiere la fraccin anterior ser de dos meses, pudiendo ampliarse una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.

SE DAR LA OPORTUNIDAD AL CONTRIBUYENTE PARA LA CORRECCIN DE SU SUTUACIN FISCAL.

Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones a que se refieren las FRACCIONES VI Y VII del artculo 48 del Cdigo Fiscal Federal el contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisin, mediante la presentacin de la forma de correccin de su situacin fiscal, de la que proporcionar copia a la autoridad revisora.

SE EMITE LA RESOLUCIN Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situacin fiscal conforme al oficio de observaciones o no desvirtu los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se emitir la resolucin que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se notificara al contribuyente cumpliendo con lo sealado en la fraccin I del articulo 48 del Cdigo Fiscal Federal y en el lugar especificado en dicha fraccin.
Ejemplo: Registro No. 169610 Localizacin: Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXVII, Mayo de 2008 Pgina: 155 Tesis: 2a./J. 85/2008 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. EL ARTCULO 48 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN DE 5 DE ENERO DE 2004, NO FACULTA A LAS AUTORIDADES FISCALES PARA REQUERIR DOCUMENTACIN O INFORMACIN RELATIVA A LAS CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRIBUYENTE. El citado precepto establece los requisitos a cumplir cuando la autoridad fiscal practica una revisin de escritorio o gabinete, supuesto en el cual puede requerir al contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado, la contabilidad, datos, informes o documentos necesarios para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, sin que pueda entenderse incluido en ese supuesto el requerimiento de documentacin o informacin relativa a las cuentas bancarias del contribuyente ,

Basndonos en lo anterior, podemos decir que se trata de un procedimiento de fiscalizacin utilizado por las autoridades con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales; al igual que en las visitas domiciliarias, durante su desarrollo existen diversas oportunidades para hacer valer lo que conforme al derecho del sujeto de la revisin convenga, momentos en los cuales se debe interactuar con los asesores contables de nuestros clientes para aportar los documentos y argumentos que resulten fundados de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes, y con ello evitar la determinacin de contribuciones omitidas, o bien contar con los elementos suficientes para una adecuada defensa en contra de la misma.

BIBLIOGRAFIA Fix-Zamudio, Hctor y Hctor Fix-Fierro, El Consejo de la Judicatura, [en lnea], Mxico, Instituto de Investigaciones Jurdicas, 1996, 05/09/2001, [citado 19-09-2004], ANALISIS FISCALES (Nm. 3), Formato HTML, Disponible en Internet: http://www.bibliojuridica.org/libros/lib ISBN 968-36-5137-2. http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/7/97.htm?s=