Universidad Nacional de San Agustin Faculatad de Cs Contables y Financieras Costos Industriales

LOS PRESUPUESTOS
DOCENTE :
Mg. Marco A. Huamani

Escuela Profesional de Contabilidad UNSA

DEFINICIN
Un presupuesto puede definirse como la presentacin ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. A propsito, esta definicin hace una distincin entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, an cuando en su funcin de control, el presupuesto para un perodo anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).

Presupuestar como palabra anloga para este estudio resulta de hacer el cmputo anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos se realizan en base al conocimiento acumulado que la organizacin tiene de la actividad concreta de la empresa, de los cambios y pronsticos sobre las cantidades y precios, el periodo del presupuesto se realiza correspondiendo con el ao financiero-fiscal-contable.

OTRA DEFINICION DE PRESUPUESTO

Un PRESUPUESTO es un plan integrado y coordinado, que se expresa en terminos financieros, respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

FUNCION DE LOS PRESUPUESTOS

Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte de la propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. De manera ideal la Gerencia espera que la funcin presupuestal proporcione:

FUNCION DE LOS PRESUPUESTOS

Una herramienta analtica, precisa y oportuna. La capacidad para pretender el desempeo. El soporte para la asignacin de recursos. La capacidad para controlar el desempeo real en curso. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros. Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento de aprendizaje. Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

1.- Presiona para que la alta gerencia defina los objetivos. 2.- Incrementa la participacion de los diferentes niveles de la organizacion 3.- Facilita la utilizacion optima de los diferentes insumos 4.- Facilita la coparticipacion e integracion de las diferentes areas. 5.- Obliga a realizar el auto -analisis periodico. 6.- Facilita el control Administrativo. 7.- Ayuda a lograr mejor eficiencia en las operaciones. TODAS ESTAS VENTAJAS AYUDAN A LOGRAR UNA ADECUADA PLANEACION Y CONTROL EN LAS

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

1.- Estan basados en estimaciones. 2.- deben ser adaptados constantementes a los cambios de importancia que surjan. 3.- Su ejecucion no es automatica, se necesita que el elemento humano comprenda su importancia. 4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracion. Es una herramienta que sirve a la administracion para que cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con ella.

IMPORTANCIA
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir. El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

1.

Segn la Flexibilidad. - Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados - Flexibles o Variables. Segn el perodo que cubran A Corto Plazo. A Largo plazo.

2.

Clasificacin del Presupuesto

3. Segn el campo de aplicabilidad en la empresa De Operacin o Econmicos. ( Ventas, produccion, Gastos Grales, Compras Mater, ) Financieros (De caja, balances proyectados y Estados de resultados). 4. Segn el sector en el cual se utilicen De Inversiones ( Terrenos, edificios, Inst, Pblico. Maquinarias Privado. )

SEGN SU FLEXIBILIDAD
Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico. Flexibles o Variables Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN

A Corto Plazo Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un ao. A Largo Plazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN

De Operacin o Econmicos Incluye la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias proyectado. Financieros Incluyen l clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital tambin conocido como de erogaciones capitalizables.

SEGN EL SECTOR
Presupuestos del Sector Pblico Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requieren la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos Presupuestales se contemplan variables como la remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales. Presupuestos del Sector Privado Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de las actividades empresariales.

EJEMPLO
Proyectado 2007 Unidades Vendidas Precio de Venta Ventas Totales Costo Unitario. Costo Total de Venta. Ganancia Bruta Costos Fijos 3100 S/. 2.00 S/. 6,200 S/. 1.20 S/. 3,720 S/ 2,480 S/. 1,925 Real 2007 3000 S/. 2.00 S/. 6000 S/. 1.20 S/. 3600 S/. 2400 S/. 1925 Proyectado 2008 7250 S/. 2.00 S/. 14,500 S/. 1.20 S/. 8,700 S/ 5,800 S/. 1,925 Real 2009 8000 S/. 2.00 S/. 16000 S/. 1.20 S/. 9600 S/. 6400 S/. 1925

Ganancia (Prdida) antes de Impuestos

Impuestos (30%)

S/. 555

S/. 475

S/. 3,875

S/. 4,475

S/. ( 166.50) S/. 388.50

S/. ( 142.50) S/. 332.50

S/.( 1,162.50) S/. 2,712.50

S/. ( 1,342.50) S/. 3,132.50

Ganancia Prdida

PASOS PARA LA PREPARACION DE UN PRESUPUESTO OPERATIVO

1.- Preparar un pronostico de ventas. 2.- Determinar el volumen de produccion. 3.- Calcular los costos de fabricacion y gastos de operacin. 4.- Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros. 5.- Formular los estados Fianancieros proyectados.

GRACIAS