ADMINISTRACION ESPECIAL DE IMPUESTOS DE LAS PERSONAS JURIDICAS DE BOGOTA

FACTURACION

Art. 615, 616-1,-2, 617,618 E.T Concepto general de facturacin

ANTECEDENTES

Decreto 1165 de 1996 Resolucin 3878 de 1996 Resolucin 5709 de 1996 Decreto 1514 de 1997 Decreto 1001 de 1997 Resolucin 3316 de 1997 Resolucin 4022 de 1998 Resolucin 2002 de 1998
Resolucin 8998 de 1998

Decreto 3050 de 1997

ANTECEDENTES

Decreto 380 de 1996 Decreto 1094 de 1996 Decreto 522 de 2003

OBLIGADOS
Personas o entidades que

Calidad de comerciante Ejerzan profesiones liberales o Presten servicios inherentes a estas Enajenen productos de la actividad agrcola o ganadera

Prestadores de servicio. Responsables del impuesto a las Ventas al rgimen comn.

Independientemente de la calidad de contribuyente o no contribuyente de los impuestos que administre la Unidad Administrativa Especial DIAN

NO OBLIGADOS A FACTURAR ART. 616-2 E.T.

No se requerir la expedicin de la factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado y los dems casos que seale el gobierno nacional

Bancos, corporaciones financieras, de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial.

NO OBLIGADOS A FACTURAR DECRETO 1001 DE 1997

Cooperativas de ahorro y crdito, organismos cooperativos de grado superior, instituciones auxiliares de grado superior, cooperativas multiactivas, fondo de empleados en relacin con las operaciones financieras.

-Responsables del rgimen simplificado

-Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petrleo y gas natural comprimido. -Las empresas transportadoras de servicio publico urbano o metropolitano.
NO OBLIGADOS A FACTURAR

-El servicio de baos pblicos. - Personas naturales vinculadas por una relacin laboral. -Personas naturales que vendan bienes excluidos que no superen la cuanta de ingresos y patrimonio

- Tiquetes

de transporte de pasajeros.

NO OBLIGADOS A FACTURAR

-Contratos de medicina prepagada y afiliacin a planes de salud.

-Arrendamiento de bienes que constituyan activos fijos y no tengan la calidad de comerciante

CLASES DE FACTURACION
PAPEL O TALONARIO COMPUTADOR DOCUMENTOS EQUIVALENTES DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS

FACTURA

PAPEL O TALONARIO

De conformidad con el articulo 617 y 618 en concordancia con el articulo 618- 3 del Estatuto Tributario las facturas a partir del 1 de julio de 1996 debern contener

a b c PAPEL O TALONARIO

d e f g h i

Estar expresamente denominado como Factura de venta Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquiriente de los bienes junto con la discriminacin del IVA. Llevar numeracin consecutiva. Fecha de su expedicin. Descripcin especifica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. Valor total de la operacin. Nombre o razn social y nit del impresor. Indicar la calidad de retenedor del IVA

a. DENOMINACION
La factura debe denominarse expresamente FACTURA DE VENTA, Requisito que debe estar preimpreso a travez de medios litogrficos o tipogrficos, o de tcnicas industriales de carcter Similar.

FACTURA CAMBIARIA DE COMPRAVENTA esta denominacin sustituye la de factura de venta, estas facturas son ttulos Valores de conformidad con el Art. 621del cdigo de comercio, Constituyen merito ejecutivo.

b. IDENTIFICACION DEL VENDEDOR O DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO. Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio, los cuales deben estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o tcnicas industrial de carcter similar

c. IDENTIFICACION DEL ADQUIRIENTE DE LOS BIENES O SERVICIOS.

Apellidos y nombre o razn social del adquiriente de los bienes o servicios y discriminacin del IVA. Ley 788 de 2003

d. AUTORIZACION DE LA NUMERACION DE FACTURACION

A partir del 1 de octubre de 1996, como sistema tcnico de control deben solicitar autorizacin de la numeracin de la facturacin las personas y entidades obligadas a facturar salvo las excepciones de ley, se debe indicar mediante cualquier medio ( mecnico, sello o manual) el nmero y fecha de la resolucin de autorizacin

EVENTOS EN LOS QUE NO SE REQUIERE AUTORIZACION Expedicin de documentos equivalentes a la factura. Facturas expedidas por entidades de derecho publico, incluidas las empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economa mixta. .Las que expidan las entidades que presten servicios pblicos domiciliados. Las cmaras de comercio. Las notarias Los no contribuyentes de renta

TRAMITE DE LA SOLICITUD
Deber presentar la solicitud personalmente o enviarla por correo certificado a la divisin de recaudacin o de quien haga sus veces de la Administracin de Impuestos y aduanas nacionales segn la jurisdiccin, para el efecto deber diligenciar el formato Solicitud de autorizacion de numeracion de la facturacion En el cual se anotara los intervalos de la numeracin consecutiva, Primero y ultimo rango. * Fotocopia del documento que acredite la personera jurdica. * Fotocopia de la Cedula de ciudadana.

HABILITACION DE LA NUMERACION

Cuando hayan transcurrido dos aos a partir de la vigencia de la resolucin de autorizacin de numeracin y no se hubiere Agotado la DIAN habilitara la numeracin no utilizada, para lo cual deber diligenciar el formato establecido para tal fin.

e. FECHA DE SU EXPEDICION

Debe corresponder a la fecha de realizacin de la operacin de venta o prestacin de servicio.

f. DESCRIPCION ESPECIFICA O GENERICA DE LOS ARTICULOS VENDIDOS O SERVICIOS PRESTADOS Cuando la operacin comprenda venta y prestacin de Servicios, la descripcin comprender igualmente lo que Corresponda a uno y otros.

g. VALOR DE LA OPERACIN
Se incluir el valor total de la operacin independientemente de la Forma de pago, en el evento de expedir varias hojas deber constar en la ultima y podr subtotalizar en cada una de las hojas. Cuando se realicen ventas de bienes o prestacin de servicios, las Facturas debern expedirse en idioma espaol y en peso colombiano sin perjuicio cuando se requiera expresar en moneda diferente.

h. IDENTIFICACION DEL IMPRESOR

La factura debe contener el nombre o razn social y NIT de quien elabore las facturas, el cual debe estar previamente impreso a travs de medios tipogrficos, litogrficos o tcnicas industriales de carcter similar

i.CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR DEL IVA.

El requisito podr cumplirse mediante la utilizacin de cualquier medio mecnico, manual o sello, en el cual deber constar cuando se expida la factura la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas por operaciones con responsables del rgimen comn.

FACTURA POR COMPUTADOR

FACTURA EXPEDIDA POR COMPUTADOR

Permite al software asociar la identificacin del servicio o venta a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que Interactan la programacin, el control y la ejecucin de las funciones inherente a la venta o servicio. Comprobantes Notas crdito Notas debito etc.

* Articulo 617 del Estatuto Tributario REQUISITOS * Resolucin 2002 y 4022 de 1998 * Resolucin de autorizacin de numeracin de la facturacin.

Autorizacin del . software Resolucin 8998 de 1997

DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA

1. Tiquetes de maquina registradora. *Nombre o razn social de quien 2. Boletas de ingreso a cine presta el servicio y si NIT. *Numeracin consecutiva. 3. Boletas de ingreso a otros espectculos pblicos y recibos de pago de matriculas y pensiones *Nombre o razn social de quien presta el servicio y NIT. *Numeracin consecutiva. descripcin especifica o genrica del servicio. *Fecha. *Valor de la operacin

Recibos de servicios pblicos.

Tiquetes de transporte. Plizas de seguros.

- Nombre o razn social y NIT de quien presta el servicio. - Numeracin consecutiva.

- Fecha de su expedicin.

-Descripcin especifica o geneTtulos de capitalizacin y sus rica del servicio. comprobantes de pago. - Valor de la operacin

- Razn social y NIT de quien hace el pago. - Nombres y apellidos a quien se hace el pago. - Fecha. - Concepto. - Valor

Pagos a miembros de juntas directivas

- Razn social y NIT de la Bolsa de Valores. - Numero y fecha de la operacin Transacciones en Bolsa de valores

- Tipo de la operacin
- Valor de la transaccin

- Comisin facturada a favor de La bolsa.

-Razn social y NIT de la empresa o medicina prepagada o E.P.S. - Numeracin consecutiva. Contratos de medicina prepagada y afiliaciones a - Fecha de expedicin. planes de salud - Descripcin especifica o genrica del servicio. - Valor de la operacin.

- Nombre o razn social del Empleador. - Descripcin del servicio o venta del bien. - fecha. - Valor del descuento.

Descuentos por nomina

Extractos expedidos por Sociedades fiduciarias. Fondos de inversin. Fondos de inversin extranjera. Fondos mutuos de inversin Fondos de valores, pensin y cesantas.

- Nombre o razn social del Empleador. - Descripcin del servicio o venta del bien. - fecha. - Valor del descuento.

- Nombre o razn social de quien presta el servicio o vente. - Numeracin consecutiva. Cobro de peaje

- descripcin especifica o genrica del servicio.

-Fecha - Valor de la operacin

-Apellidos y nombre e identificacin del vendedor.

-Apellidos y nombre o razn social del adquiriente y NIT Venta de bienes de la actividad agrcola - Numeracin consecutiva.

fecha operacin - Fecha de la operacin. identificacin del o ganadera. Responsable iva. - Descripcin del bien. Valor comercial en plaza. - Valor total de la operacin. Valor del impuesto

- Nombre o rabn social y NIT. -Numeracin consecutiva. Cmaras de comercio, notarios, entidades de derecho publico incluidas las empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economa mixta. - Descripcin especifica o genrica de bienes o servicios. - Fecha. -Valor

MAQUINAS REGISTRADORAS POS

Conjunto de hardware y software que interacta permitiendo la programacin, Control y ejecucin de las funciones inherentes al punto de venta. *Emisin de tiquetes. *Comprobantes *Notas crdito, debito *Programacin de departamentos

SISTEMA POS:

Nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. REQUISITOS MAQUINA REGISTRADORA POS Numeracin consecutiva Fecha de la operacin Descripcin de los bienes o Servicios Valor total de la transaccin

CONTROL TECNICO Maquina Registradora POS

Deben identificar los bienes o servicios, con identificacin del departamento al cual corresponde y la tarifa del impuesto a las ventas asociada a cada bien o servicio. El cual deber identificar en el servidor de la red de punto de venta o en la terminal de venta segn sea el cado. el articulo deber identificarse mediante cdigo de barras u otro tipo en el cual se encuentra defi nido para el sistema informtico

CONTROL FISCAL Maquina Registradora POS

Deben imprimir al final del da el comprobante de informe diario por cada servidor el cual deber elaborarse en original y copia debiendo el primero formar parte integral de la contabilidad y el segundo para ser exhibido cuando la admn. lo requiera, por otra parte se debe tener una cinta testito magntica la cual estar a disposicin de la admn. cuando lo requiera, el comprobante deber contener:

a. Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador del servicio.

b. Numero de identificacin de las maquinas registradoras Que emitieron el documento equivalente a la factura.
c. Fecha del comprobante d. Registro del nmero inicial y finan de las transacciones Diarias efectuada por cada maquina

e. Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de servicios por cada departamento indicando las operaciones exentas, excluidas y gravadas estableciendo para las gravadas el valor del IVA por cada tarifa.

En caso de descuentos estos debern aparecer discriminado por Departamento.

f. Discriminacin por maquina, especificando el numero de transacciones atendidas y valor de las ventas de bienes o Servicios prestados por cada uno de ellas. g. Totalizacin de los medios de pago especificado el numero de transacciones y el valor de la operacin por cada uno de ellos desglosando: Efectivo, cheques, Tarjetas debito y crdito, Ventas a crdito, bonos, vales , otros. h. Valor total de lo registrado.

MAQUINA REGISTRADORA PLU

CON ARTICULO CON DEPARTAMENTO

Es la maquina que permite acumular las ventas por bienes o servicios y por la tarifa que corresponda

Es la maquina que acumula bienes o servicios prestados por grupos POR DEPARTAMENTO segn la tarifa de IVA que corresponda

*Nombre o razn social y NIT del Vendedor o de quien preste el Servicio REQUISITOS *Nmero consecutivo de la transaccin MAQUINA REGISTRADORA P.L.U *Fecha de la operacin. *Valor total de la transaccin

CONTROL TECNICO MAQUINA REGISTRADORA P.L.U

* Debern identificar en una lista genrica los artculos para la venta o prestacin de servicios indicando el departamento al cual corresponden y la tarifa del IVA segn sea la tarifa asociada al departamento, la cual deber conservarse en cada establecimiento.
*Debern imprimir al final del da el comprobante z que arroje cada una de las maquinas la cual debe contener la siguiente informacin:

REQUISITOS COMPROBANTE Z

Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador del Servicio. Numero de identificacin de la maquina registradora. Fecha del comprobante. Discriminacin de las ventas del da por departamento. Registro del numero inicial y final de las transacciones del da. Valor total de lo registrado.

CONTROL FISCAL MAQUINA REGISTRADORA P.L.U

Deber elaborar un comprobante resumen denominado Informe fiscal de ventas diarias, por cada establecimiento de comercio el cual reunir la siguiente informacin:

Requisitos Informe fiscal de ventas diarias p.l.u

Identificacin del establecimiento y fecha del comprobante Numero de identificacin de cada maquina registradora del establecimiento el cual debe corresponder al comprobante z Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de servicios por departamento identificando las operaciones exentas, excluidas y gravadas sealando para las gravadas el IVA. Totalizacin de los medios de pago especificando el numero de transaccin y el valor de la operacin por cada uno de ellos Desglosado: Efectivo, cheques, tarjeta debito y ventas a crdito, bonos, vales, Otros.

FACTURA ELECTRONICA
Ley 962 de 2005 La factura electrnica podr expedirse, aceptarse, archivarse y en general llevarse usando tecnologa que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin y durante todo el tiempo de su conservacin. DECRETO 1094 DE 2006 Supone la definicin de un estndar diferente a Edifact para la transferencia de la determinacin de los mtodos de firmas electrnicas que podrn utilizar los emisores de las facturas.
DECRETO 1929 DE 2007 (DEROGA EL ANTERIOR) FACTURA ELECTRNICA: Es el documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada por y en medios y formatos electrnicos, a travs de un proceso de facturacin que utilice procedimientos y tecnologa de informacin, en forma directa o a travs de terceros, que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin y durante todo el tiempo de su conservacin

FACTURA ELECTRONICA
Requisitos de contenido fiscal de la factura electrnica y de las notas crdito. La factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo 617 del Estatuto Tributario las normas que lo modifiquen o complementen, salvo los referentes al nombre o razn social y NIT del impresor. La factura electrnica no requiere la preimpresin de los requisitos que segn dicha norma deben cumplir con esta previsin. Cuando se trate de factura cambiaria de compraventa, el documento llevar esta denominacin, cumpliendo as el requisito del literal a) del articulo 617 del Estatuto Tributario Exhibicin de la factura electrnica. En caso de requerirse la exhibicin de la factura electrnica, sta deber realizarse por medios y en formatos electrnicos o fsicos, segn lo solicite la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y dems entes de control, de modo que se reproduzca con exactitud y de manera comprensible la informacin correspondiente a los contenidos fiscal y tcnico.

FACTURA ELECTRONICA
Acuerdo para la expedicin y aceptacin de facturas electrnicas. Slo se podr usar la factura electrnica cuando el adquirente lo haya aceptado en forma expresa. Para tal efecto deber suscribirse de manera independiente un acuerdo entre el obligado a facturar y el adquirente, donde se establezcan previa y claramente como mnimo: fecha a partir de la cual rige, causales de terminacin, los intervinientes en el proceso, las operaciones de venta a las que aplica, los procedimientos de expedicin, entrega, aceptacin, conservacin y exhibicin, el formato electrnico de conservacin, la tecnologa de informacin usada, asegurando, en todo caso, que se garanticen los principios bsicos enunciados en el presente Decreto. Inicio de operaciones con factura electrnica y actualizacin. Las personas jurdicas, naturales y dems sujetos obligados a facturar que opten por facturar electrnicamente debern informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales su decisin de facturar bajo esta modalidad. La persona natural o jurdica que opte por facturar en forma electrnica una vez informe su decisin en tal sentido, deber solicitar autorizacin de numeracin a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, informando el o los rangos a utilizar.

FACTURA ELECTRONICA

Ultima reglamentacin - Decreto 1929 de mayo 29 de 2007 - Decreto 4510 de noviembre 23 de 2007 - Oficio 0084596 de Octubre 18 de 2007 - Resolucin 14465 de Noviembre 28/07.

LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS

Opera para las personas naturales del rgimen simplificado, Por cada establecimiento, en el cual se identifique al contribuyente, se encuentre debidamente foliado y se anote en forma diaria global o discriminada las operaciones realizadas cada mes, totalizar tanto el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, como los ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad.

JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

DECRETO 427 DEL 12-FEBRERO-2004 Reglamenta Lit. d) del Art. 420 del E.T. Adicionado por el Art. 62 de la Ley 863 de 2003

Son documentos equivalentes a la factura, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deber expedir factura o documento equivalente.

Documento equivalente a la factura en juegos localizados. En los juegos tales como mquinas tragamonedas, bingos, video bingos, esferdromos y los operados en casino y similares, constituye documento equivalente a la factura la relacin diaria de control de ventas llevada por el operador, que contenga los siguientes requisitos:

a. Fecha de la operacin b. Nmero de instrumentos de juego c. Valor de la respectiva operacin d. Valor del IVA recaudado

Documento soporte en los juegos de suerte azar En los que se expida documento,formulario,boleta,billete o instrumento que da derecho a participar en el juego como documento equivalente a la factura, constituye soporte de las operaciones la planilla diaria de control de ventas llevada por el operador, la cual deber cumplir con siguientes requisitos: a) Fecha de la operacin b) Nmero de cartones, boletas, billetes o formularios vendidos c. Valor de cada uno de los anteriores documentos d. Valor del IVA recaudado

DOCUMENTOS SUSTITUTIVOS DE LA FACTURA

DISTRIBUCIN MASIVA Y AMBULANTE DE BIENES

Documento que deben elaborar a sus vendedores quienes distribuyan Masivamente y en forma ambulante bienes. Salvo cuando se venta a un distribuidor mayorista el producto, en cuyo caso deber expedir la factura con el lleno de los requisitos establecidos en el articulo 617 del E.T

 Cuando los obligados a facturar realicen operaciones de distribucin masiva y ambulante de bienes, se entiende cumplida la obligacin de facturar, con el comprobante que stos deben elaborar a sus vendedores.

REQUISITOS DISTRIBUCION MASIVA Y AMBULANTE

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Nombre o razn social y NIT de la empresa Fecha Lapso al cual corresponde el comprobante Nombre completo del vendedor y su identificacin Mercanca entregada Mercanca devuelta Mercanca vendida Valor de la venta

EN OPERACIONES REALIZADAS CON AGENCIAS DE VIAJES

Las agencias de viaje debern expedir factura o documento Equivalente a los usuarios, las agencias de viajes debern expedir a las empresas transportadoras una relacin peridica de las operaciones que hayan realizado por cuenta de ellas.

REQUISITOS AGENCIAS DE VIAJES 1. Lapso en el cual se realizaron las operaciones. 2. Valor individual y total de las operaciones. 3. IVA generado. 4. Monto de las comisiones causadas, junto con el IVA correspondiente al servicio de intermediacin, cuando sea del caso.

EN SUSCRIPCIN MASIVA DE SERVICIOS DE TELEVISIN

La expedicin de factura a la sociedad o junta administradora Del edificio o condominio, sustituye la factura a cada uno de los Usuarios, cuando se trate de servicios por suscripcin o cable. La entidad prestadora del servicio mantendr a disposicin de la DIAN los registros de los usuarios y generara mensualmente una relacin de los pagos recibidos.

OBLIGACIONES DE LOS TIPOGRAFOS Y LITOGRAFOS

OBLIGACIONES DE QUIENES ELABOREN FACTURAS

1. Elaborar las facturas con los requisito sealados en E.T 2. Llevar un registro de las personas que hayan solicitado la elaboracin de la factura, con su identificacin, direccin, numero de facturas elaboradas por cada usuario del servicio y la numeracin respectiva. 3. Abstenerse de elaborar facturas con la misma numeracin a quien ya se le presto este servicio. 4. Expedir factura por la prestacin del servicio

REGIMEN SANCIONATORIO

Las siguientes actuaciones u omisiones por parte de los obligados a expedir factura o documento equivalente o por quienes los elaboren son objeto de sancin. * No expedir factura o documento equivalente. * Expedir facturas sin requisitos. * Elaborar factura con doble numeracin o sin el cumplimiento de los requisitos. * Obtener o utilizar facturas con doble numeracin por parte de los obligados a expedirlas. * Llevar doble facturacin * Llevar doble contabilidad * No registrar en la contabilidad una factura o documento equivalente

* No presentar a las autoridades de impuestos el libro fiscal de registro o presentar atraso en los mismos. * No adoptar o cumplir las tcnicas de control.

SANCIONES
Artculo 652. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT (2008 $20.951.000)

Cuando haya reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de 10 das para responder. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales.

SANCIONES

Artculo 652-1. Sancin por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del Estatuto Tributario.

SANCIONES
Artculo 653. Constancia de la no expedicin de facturas o expedicin sin el lleno de los requisitos. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La DIAN podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos:
a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b, c, d, e, f, g, del artculo 617 del E.T., o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la DIAN no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de 30 das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda "cerrado por evasin y contrabando". Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los 2 das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. d) Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se inscriba en el RUT dentro de los plazos establecidos en la ley. (Derogado por el Articulo 78 de la Ley 1111 de 2006) e) Cuando el responsable perteneciente al rgimen simplificado no cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506.
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al Rgimen Simplificado

(Remplazado por el numeral 2 del Articulo 658-3 del E.T. adicionado por el articulo 49 de la Ley 1111 de 2006)

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. f) Cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen comn del IVA, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a 3 meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el gobierno nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar. Extincin de la totalidad de la obligacin (compensacin o pago), acuerdo de pago,
concordato, liquidacin forzosa administrativa, Ley 550,

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por 3 das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda "cerrado por evasin". Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por 10 das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655.

La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de 10 das para responder.

SANCIONES
Artculo 658. Sancin por incumplir la clausura. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por 1 mes. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de 10 das para responder.

SOPORTE DE LOS COSTOS, GASTOS E IMPUESTOS DESCONTABLES

ARTCULO 771-2. DEL E.T.

Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, as como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerir de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos
en los literales b), c), d), e), f) y g) del artculo 617 y 618 del E.T.

Tratndose de documentos equivalentes se debern cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d) e) y g) del artculo 617
Cuando no exista la obligacin de expedir factura o documento equivalente, el documento que pruebe la respectiva transaccin deber cumplir los requisitos mnimos establecidos. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Art. 617 del E.T. para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos descontables, bastar que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeracin.

DECRETO 3050 DE 1997 ARTICULO 3. Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso tercero del artculo 771-2 del E.T. el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, ser el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos. 1. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono. 2. Fecha de la transaccin 3. Concepto 4. Valor de la operacin 5. La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.

DECRETO 3050 DE 1997 ARTICULO 3. Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con no obligados a facturar. Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retencin asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado. (Decreto 522 de 2003, Artculo 3)

DECRETO 522 DE 2003 ARTICULO 3. Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por responsables del rgimen comn a personas naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado. El adquirente, responsable del rgimen comn que adquiera bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado, expedir a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos: a) Apellidos, nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios. b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono. c) Nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva. d) Fecha de la operacin. e) Concepto. f) Valor de la operacin. g) Discriminacin del impuesto asumido por el adquirente en la operacin. h) Firma del vendedor en seal de aceptacin del contenido del documento. (Derogado el lit. h) por el Decreto 3228 de noviembre 11 de 2003)

DECRETO 1001 DE 1997 ARTICULO 17 Otros documentos equivalentes a la factura

Constituyen documentos equivalentes a la factura, los expedidos por entidades de derecho pblico includas las empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta donde el Estado posea ms del cincuenta por ciento (50%) de su capital, los expedidos por empresas o entidades que presten servicios pblicos domiciliarios, cmaras de comercio, notaras y en general los expedidos por los no responsables del impuesto sobre las ventas que simultneamente no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. Estos documentos debern contener como mnimo los siguientes requisitos: 1) Nombre o razn social y NIT 2) Numeracin consecutiva 3) Descripcin especfica o genrica de bienes o servicios 4) Fecha 5) Valor

DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS

DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS

Articulo 632 del E.T. ( 5 aos a partir del 1 de enero de cada ao ) -Las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos con excepcin de las cintas de las maquinas registradoras las cuales se Deben conservar por dos aos. -Los medios magnticos que contengan la informacin, as como los programas respectivos, el comprobante de informe diario y la Cinta testigo magntica cuando se expidan factura por computador. - Los archivos magnticos y software utilizado para el intercambio de documentos a travs de red, tratndose de la factura electrnica.

-Identificacin del emisor de la factura tanto como la del receptor con identificacin de la fecha de transmisin o recepcin por parte De los administradores de la red del valor agregado. -Los registros, comprobantes informes diarios, comprobante z, listas genricas y los comprobantes de resumen denominados y informe fiscal de control en ellos adoptados. -Los registros que deben llevar quienes elaboren facturas o documentos equivalentes, copia de las resoluciones entregadas por el usuario del servicio.