CONCEPTO

Es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los

bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin.

CARACTERSTICAS
Organizacin de manera tal que se pueda diferenciar la

autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorizacin y registro operacional de manera que sea de la atribucin del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude.

CLASIFICACIN
Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan

directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean confiables.

Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa. Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.

OBJETIVOS
Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por

fraudes o negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

ELEMENTOS
Entorno de control: propicia la estructura en la que se deben

cumplir los objetivos y la preparacin del hombre que har que se cumplan. El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.

 Evaluacin de los riesgos: La entidad debe conocer y abordar los

riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas reas. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la direccin debe identificar y analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran as como las posibles consecuencias. La evaluacin del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos.

 Actividades de control: Las actividades de control son las

polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones. Informacin y comunicacin: Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.

 Los sistemas informticos producen informes que contienen

informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. Dichos sistemas no slo manejan datos generados internamente, sino tambin informacin sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin as como para la presentacin de informacin a terceros. Tambin debe haber una comunicacin eficaz en un sentido ms amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de todos los mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa.

 Supervisin o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren

supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser informados de los aspectos significativos observados.

EVALUACIN
Evaluacin preliminar: En esta etapa, el auditor efecta un

anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad. An cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber primeramente:

 Comprender el ambiente de control establecido por la

administracin para detectar errores potenciales. Describir y verificar su comprensin de los procedimientos de control de la administracin. Evaluar el diseo de los sistemas de control, para determinar s es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados. Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control que ser probado.

Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estar capacitado para decidir el grado de confianza que depositar en los controles existentes, para la prevencin y deteccin de errores potenciales importantes o bien si directamente los objetivos de auditoria se pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de pruebas sustantivas. La evaluacin final de los procedimientos de control seleccionados, se har despus de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.

 Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la

informacin contable, as como el volumen de operaciones procesadas en ellos, la prdida de huellas visibles y concentracin de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluacin del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la informacin financiera y el grado de confianza que depositar en los controles.

LIMITACIONES
El concepto seguridad razonable est relacionado con el

reconocimiento explcito de la existencia de limitaciones inherentes del Control Interno. En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y fatiga. Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones, pueden ser burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a terceros.

 La extensin de los controles adoptados en una organizacin

tambin est limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer controles que proporcionan proteccin absoluta del fraude y del desperdicio, sino establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

Gracias por su atencin