UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MXICO

CONTABILIDAD BSICA
CONCEPTO PRESENTACIN APLICACIN REGISTRO NATURALEZA PRESENTACIN

TERMINOLOGA Y DESCRIPCIN
Las cuentas del ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA comnmente denominado Balance General son aquellas en las que se registra el relato y computo de los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital Contable.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

COMUNMENTE DENOMINADO BALANCE GENERAL.

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO

Caja Mercancas Documentos por cobrar Terrenos Equipo de computo electrnico Equipo de reparto Gastos de instalacin Propaganda y publicidad Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Bancos Clientes Deudores Diversos Mobiliario y Equipo Edificios Depsitos en garanta Papelera y tiles Primas de seguros

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y LA NATURALEZA DE SU SALDO

Las cuentas de activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas ( DEBE ); disminuyen abonndolas ( HABER ) y su saldo es deudor

ACTIVO
Debe: Haber:

Saldo Incremento SALDO DEUDOR

Disminucin.

CAJA
Representa el dinero en efectivo, billetes del banco, monedas, cheques, pagars de tarjetas de crdito (Vouchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegrficos, etctera
+ Aumenta Cuando se recibe dinero en efectivo.

- Disminuye

Cuando se paga con dinero en efectivo

CAJA
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las existencias en efectivo. Durante el ejercicio: 2)Del valor del dinero que ingrese en caja Al terminar el ejercicio: 3)Del valor de los sobrantes en efectivo Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del dinero en efectivo que egrese de la caja Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de los faltantes en efectivo. 3)Del valor del saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es Deudor y expresa el valor de la existencia en Efectivo.

Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

BANCOS
Entendemos que es el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. Es cuenta de activo, porque representa el dinero propiedad de la empresa o persona fsica, comerciante, etc . depositado en una institucin bancaria.
+ Aumenta
- Disminuye

Cuando se depositan dinero o valores al cobro

Cuando se expiden cheques.

BANCOS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques o bin por el depsito de Apertura de nuestra cuenta.. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los depsitos en cuenta de cheques. 3) Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. . Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos, con los que nosotros hemos pagado. 2)Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc. Al terminar el ejercicio: 3)Del valor del saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. Aparece en el balance general en el grupo de activo circulante.

MERCANCIAS
Entendemos todo aquello que es objeto de compra y venta y es la esencia del negocio. Representa el valor de las mercancas que son propiedad de la empresa

+ Aumenta - Disminuye

Cuando se compran o nos devuelven mercancas Cuando se venden o se devuelven mercancas.

MERCANCIAS, COMPRAS O ALMACEN.

PROCEDIMIENTO GLOBAL SON MERCANCIAS GENERALES. PROCEDIMIENTO ANALTICO O PORMENORIZADO SON INVENTARIOS Y COMPRAS. PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS ES ALMACN.

MERCANCIAS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancas (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras ( a precio de adquisicin) 3)Del valor de los gastos de compra. 4)Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) 5)Del valor de los descuentos o rebajas s/ventas. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de las ventas (a precio de venta) 2)Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisicin) 3)Del valor de los descuentos o rebajas s/compras.

El movimiento de esta cuenta es heterogneo, pues en ella se registran conceptos a precio de costo y a precio de venta, por lo que su saldo no tiene ninguna significacin, ya que no representa el costo del inventario final de mercancas ni la utilidad o perdida bruta.

MERCANCIAS
Considerando que la cuenta de Mercancas tiene movimientos de Activo respecto al precio de Costo y de Resultados respecto a la Utilidad o Prdida incluida en el precio de venta, se dice que su saldo es mixto, es decir de Activo y de Resultados. Al terminar el ejercicio es necesario separar la cuenta de Mercancas generales el movimiento de Activo del de Resultados para que el saldo arroje la utilidad o prdida bruta.

COMPRAS
Al igual que el concepto de Mercancas representan los artculos que compramos para vender.

COMPRAS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancas (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras de MERCANCIAS ( a precio de adquisicin) Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de las Mercancias a precio de costo que se vendieron, comunmente esta cuenta se cancela al finalizar el ejercicio y al hacer un recuento fsico llamado inventario , con el cual estariamos obteniendo el costo de ventas en este procedimiento es por diferencia de inventarios.

El saldo de esta cuenta es DEUDOR es una Cuenta de Activo Circulante, pues en ella se registran conceptos a precio de costo los cuales mediante INVENTARIOS, llegamos a determinar el COSTO DE VENTA y representar El Inventario de Mercancas iniciales para el siguiente ejercicio o bin se ajustar a los resultados y se cancelar y su importe ser el valor del inventario inicial.

ALMACEN
Al igual que Mercancas y Compras..

ALMACN
Se Carga: Se abona:

Al principio del ejercicio: 1)Del valor del inventario inicial de mercancas (a precio de costo) Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras de MERCANCIAS ( a precio de adquisicin) 3)Del valor de las mercancas que nos devuelven por cancelacin de ventas a precio de costo.

Durante el ejercicio: 1)Del valor de las Mercancias a precio de costo que se vendieron. 2) Del valor de las Mercancias que devolvemos a nuestros Proveedores x cancelacin de compras. 3) Del valor de las Mercancas que damos de baja por obsolecencia,deterioro,mermas,d escontinuadas.robos,regalias de producto, etc

El saldo de esta cuenta es DEUDOR es una Cuenta de Activo Circulante. Representa el valor que tenemos en existencia de Mercancas en nuestro ALMACEN.

CLIENTES
Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas o servicios a crdito. Representa el valor de las ventas hechas a crdito, que la empresa tiene derecho a cobrar

+Aumenta - Disminuye

Cuando se vende un servicio o mercanca a crdito Cuando el cliente paga total o parcialmente, devuelve mercancas o se le concede algn descuento o rebaja.

CLIENTES
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las ventas de mercancas o servicios a crdito pendientes de cobro. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las ventas efectuadas a crdito 3)Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidaciones efectuadas por los clientes 2)Del valor de las mercancas devueltas por los clientes. 3)Del valor de las rebajas concedidas a los clientes. Al terminar el ejercicio: 4)Del valor de las cuentas que se consideran incobrables. 5)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercancas o servicios a crdito pendientes de cobro. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Entendemos por documentos por cobrar los ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Representa el importe de las letras y pagares que la empresa tiene derecho a cobrar
+ Aumenta Cuando se reciben letras de cambio o pagares a favor del negocio Cada vez que se cobra o se endosa uno de esos documentos o cuando se cancelan

- Disminuye

DOCUMENTOS POR COBRAR

Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro. Durante el ejercicio: 2)Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del negocio o comerciante. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la empresa o comerciante Al terminar el ejercicio: 2)Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables. 3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

DEUDORES DIVERSOS
Son las personas que deben al negocio o empresa por un concepto distinto al de venta de mercancas o servicios. Es cuenta de activo porque representa el importe de los adeudos que no sean derivados de las operaciones normales del giro de la empresa o negocio y por el cual se tiene derecho a cobrar

+ Aumenta

- Disminuye

Cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto a nuestro giro (mercancas o servicios por ejemplo; al prestar dinero en efectivo a un empleado) Cuando recibimos total o parcialmente el pago de su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo (por ejemplo el prstamo a un empleado

DEUDORES DIVERSOS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos distintos al giro del negocio o empresa Durante el ejercicio: 2)Del valor de las cantidades que, por deudas generadas diferentes al giro de la empresa, nos queden a deber terceras personas. 3)Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por deudores. 2)Del valor de los descuentos concedidos a los deudores Al terminar el ejercicio: 3)Del valor de las cuentas que se consideren incobrables. 4)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de los deudores. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

TERRENOS
Son los predios que pertenecen a la empresa. Es cuenta de Activo Fijo porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa.

+ Aumenta - Disminuye

Cuando se adquieren terrenos Cuando se venden terrenos

TERRENOS
Se Carga: Se abona: Al principio del ejercicio: Durante el ejercicio: 1)Del precio de costo de los 1)Del precio de costo de los terrenos existentes. terrenos que se vendan. Durante el ejercicio: Al terminar el ejercicio: 2)Del precio de costo de los 2)Del valor de su saldo, para terrenos que se adquieran. saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante o empresa.

Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo.

EDIFICIOS
La cuenta de edificios esta constituida por las casas y construcciones propiedad del comerciante. Representa el precio de costo de los inmuebles que son propiedad del comerciante o empresa.

+ Aumenta

Cada vez que se adquieren edificios, precio de costo

- Disminuye

Cada vez que se venden edificios, precio de costo.

EDIFICIOS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor del costo de los edificios existentes. Durante el ejercicio: 2)Del precio de costo de los edificios que se adquieran. 3)Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. 4)Del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del precio de costo de los edificios que se vendan. Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante o empresa. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo.

MOBILIARIO Y EQUIPO
Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas maquinas de la oficina, etc. Representa el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad del comerciante o la empresa.

+ Aumenta

Cada vez que se compre mobiliario y equipo.

- Disminuye

Cada vez que se vende el mobiliario y equipo.

MOBILIARIO Y EQUIPO
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del precio de costo de los muebles y enseres existentes. Durante el ejercicio: 2)Del precio de los muebles y enseres que se adquieran. Se abona: Durante el ejercicio: )Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan. Al terminar el ejercicio: 2)Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles. 3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los muebles y enseres propiedad del comerciante o empresa. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo.

EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO

Son la unidades centrales de procesos (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scanner, ploters entre otros . Representa el precio de costo del equipo de computo electrnico que es propiedad de la empresa o comerciante.

+ Aumenta - Disminuye

Cada vez que se compren (CPU) impresoras etc. Cada vez que se vendan equipos de computo o se den de baja.

EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO

Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del precio de costo del equipo electrnico existente en la empresa. Durante el ejercicio: 2)Del precio del equipo de computo electrnico que se adquiera. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del precio de costo de los equipos elctricos de computo que se vendan. Al terminar el ejercicio: 2)Del precio de costo de los equipos electrnicos que se den de baja por inservibles. 3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo del equipo de computo elctrico propiedad del comerciante o empresa. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo

EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE TRANSPORTE

Por equipo de entrega o de reparto entendemos todos los vehculos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan para el reparto de las mercancas o prestacin de servicios, segn el giro de la empresa. Representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto que es propiedad de la empresa o comerciante.
+ Aumenta - Disminuye Cada vez que se compren vehculos. Cada vez que se vendan vehculos.

EQUIPO DE REPARTO
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de mercancas o para fines de venta de servicios o de las necesidades de la empresa. Durante el ejercicio: 2)Del precio de los vehculos que se adquieran. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del precio de costo de los vehculos que se vendan. Al terminar el ejercicio: 2)Del precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles. 3)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehculos de transporte propiedad del comerciante o empresa. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo

DEPOSITOS EN GARANTIA
La cuenta de depsitos en garanta esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que l negocio o empresa va a disfrutar; por ejemplo , el deposito que se deja en garanta para el arrendamiento de un edificio , etc,. Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que la empresa o comerciante tiene el derecho de exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo. + Aumenta - Disminuye Cada vez que se deja en guarda dinero o valores Conforme nos devuelven el importe de dichos depsitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelacin del mismo.

DEPOSITOS EN GARANTIA
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los depsitos en garanta devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos. Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el comerciante o empresa, para garantizar bienes o servicios. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Fijo.

GASTOS DE INSTALACION
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante. Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto.

+ Aumenta

Por cada gasto que se realicen para acondicionar el local - Disminuye Por la parte proporcional que de dichos gastos se amortice por el uso o transcurso del tiempo

GASTOS DE INSTALACION
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc., que se hagan. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalacin, de adaptacin, de mejoras, etc., efectuados para acondicionar el local. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido

PAPELERIA Y UTILES
Son los materiales y tiles que se emplean en las empresas, los principales son el papel tamao carta u oficio, papel carbn, los sobres, blocks de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, bolgrafos, tintas, correctores etc. Representan el precio de costo de la papelera y tiles que es propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se vaya utilizando o consumiendo en la que se debe considerarse un gasto.

+ Aumenta
- Disminuye

Cada vez que compren artculos de papelera y tiles de escritorio. Cada vez que se usan los artculos de papelera y tiles de escritorio.

PAPELERIA Y UTILES
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los materiales y tiles que se tengan almacenados Durante el ejercicio: 2)Del valor de los materiales y tiles que se compren. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichos materiales y tiles se hayan empleado durante el ejercicio 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelera y tiles pendientes de utilizarse. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido

 Son los materiales y tiles que se emplean Por propaganda y publicidad entendemos los medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad servici o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones de radiodifusores y otros vehculos de divulgacin. Representa el costo de la propaganda y publicidad que es propiedad del comerciante o la empresa. Naturalmente, la parte que se vaya distribuyendo o la parte del servicio que se haya recibido en la que debe considerarse un gasto. + Aumenta Cada vez que se pague por la impresin de folletos, prospectos, volates, por la publicidad en diarios revistas, radiodifusores, etc. Por la parte de publicidad y propaganda que se vaya utilizando

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

- Disminuye

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, as como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etctera. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechando durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la propaganda y publicidad pendiente de aprovecharse. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido

PRIMAS DE SEGUROS
Entendemos los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Representa el importe de las primas de seguros que el comerciante ha pagado, por las cuales tienen el derecho de exigir a la compaa aseguradora en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos ocasionados. Naturalmente la parte que de dichas primas se haya disfrutado del servicio durante el tiempo transcurrido es la que debe considerarse un gasto.

+ Aumenta

Cada vez que se pague a las compaas aseguradoras primas sobre contratos de seguro. Por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado el servicio.

- Disminuye

PRIMAS DE SEGUROS
Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los pagos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los nuevos pagos que, por concepto anterior se vayan haciendo. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguro an no vencidas. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido

 Entendemos que es el importe de una o varias rentas mensuales, semanales, anuales, etc correspondientes al local que ocupa la empresa o negocio y que aun no estando vencidos se pagaron anticipadamente, estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por que as le conviene a los intereses de la empresa o comerciante. Representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado y por las cuales tiene el derecho de ocupar el lugar por el tiempo que se haya pagado por anticipado. Naturalmente, la parte que dichas rentas, vaya disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.. + Aumenta Cada vez que la empresa paga por anticipado una renta anual, mensual ,etc.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

- Disminuye

Por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser diferidas. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichas rentas se haya disfrutado durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido.

 Entendemos que son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento de crdito, este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida. Por ejemplo se reciben en calidad de prstamo la cantidad de $200,000.00 pesos de la cual se descuentan $75,000.00 pesos por intereses correspondientes a dos aos que es el plazo del crdito, como puede verse dichos intereses equivalen a un pago anticipado. Representa el importe de los intereses que el comerciante haya pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. Naturalmente la parte que de dichos intereses vaya disminuyendo en la que debe considerarse un gasto + Aumenta - Disminuye Cada vez que se paga inters por anticipado etc.. Por la parte proporcional que dicho inters se haya convertido en gasto.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Se Carga: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los intereses pagados por anticipado. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. Se abona: Al terminar el ejercicio: 1)Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. 2)Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo Diferido.

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO

Proveedores Documentos por pagar Impuestos por pagar Acreedores diversos Acreedores Hipotecarios. Rentas cobradas por anticipado Intereses cobradas por anticipado

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS de pasivo Y LA NATURALEZA DE SU SALDO

Las cuentas de pasivo empiezan con un abono, aumentan abonandolas; disminuyen caragandolas y su saldo es acreedor.

pasivo
Debe: Haber:

Disminucin.

Saldo
Incremento

PROVEEDORES
Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercanca a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Representa el importe de las compras de mercancas hechas a crdito que la empresa tiene la obligacin de pagar. + Aumenta Cada vez que se compren mercancas a crdito.

- Disminuye Cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o nos conceden algn descuento o rebaja.

PROVEEDORES
Se Carga: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores. 2)Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio: 3) Del importe de su saldo para saldarla. Se abona:
Al principiar el ejercicio

1)Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las compras de mercancas efectuadas a crdito. 3)Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las compras de mercancas a crdito pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo Circulante o Flotante.

DOCUMENTOS POR PAGAR:

Son los ttulos de crdito a cargo de la empresa o negocio, tales como letras de cambio, pagares etc,. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercanca, bienes, prestamos a crdito, con la garanta documental. Representa el importe de las letras y pagares que el comerciante o empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo.. + Aumenta Cuando se expiden letras de cambio o pagares a cargo del negocio o Empresa. - Disminuye Cada vez que se paguen o se cancelen cada uno de estos documentos.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Se Carga: Se abona:

Durante el ejercicio: Al principio del ejercicio: 1)Del valor nominal de los 1) Del valor nominal de los documentos que se paguen. documentos pendientes de pago. 2)Del valor nominal de documentos que se cancelen. los Durante el ejercicio: 2)Del valor nominal de los documentos que suscriba o Al terminar el ejercicio: acepte la empresa o 3) Del valor de su saldo para comerciante. saldarla. El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Circulante o flotante.

ACREEDORES DIVERSOS:
Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al giro de la empresa, compra de bienes , prestamos. Representa el valor de los adeudos que no procedan del giro de actividades de la empresa, pero se tiene la obligacin de liquidar. + Aumenta Cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al giro de la empresa. Ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente la cuenta o cuando se devuelven al acreedor los valores que estn a nuestro cargo.

ACREEDORES DIVERSOS
Se Carga: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores 2)Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores. Al terminar el ejercicio: 3) Del valor de su saldo para saldarla. Se abona: Al principio del ejercicio: 1)Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos al giro de la empresa se deban a terceras personas Durante el ejercicio: 2)Del valor de las cantidades que por el concepto anterior se quedan a deber terceras personas. 3)Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos a la compra de mercanca o giro de la empresa, se deben a terceras personas. Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Circulante o flotante.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Son los gastos por servicios o beneficios devengados o disfrutados por la empresa no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberan pagarse entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, arrendamiento, etc.. Representa la cantidad a que asciende la obligacin de pagar servicios o beneficios devengados disfrutados por la empresa an no cubiertos.
+ Aumenta Cuando no se cubre algn servicio o beneficio devengado o disfrutado en la fecha de vencimiento en que debera pagarse. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente dicho adeudo.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Se Carga: Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del valor de un beneficio o servicio devengado ya pagado. Al terminar el ejercicio: 2) Del valor de su saldo para saldarla.

Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los beneficios no cubiertos por la empresa en la fecha del vencimiento. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los beneficios segn la fecha de vencimiento y aun no pagados por la empresa.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los gastos acumulados por pagar. Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Diferido.

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR :

Son los impuestos generados o causados no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberan pagarse, o bien en el momento de crear el pasivo por reconocimiento de la contribucin entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, cuota del seguro del retiro (SAR), INFONAVIT, impuesto sobre nominas, impuesto predial, ISR, I.A. IVA etc. Representa la cantidad a que asciende la obligacin de pagar impuestos o CONTRIBUCIONES a cargo de la empresa an no cubiertas.
+ Aumenta Cuando no se cubra algn impuesto en la fecha de su vencimiento en que debera pagarse. - Disminuye Cuando se paga total o parcialmente dicho adeudo

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Se Carga: Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del valor de los impuestos al momento de pagarse parcial o totalmente Al terminar el ejercicio: 2) Del valor de su saldo para saldarla.

Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los impuestos que en la fecha de vencimiento no se han pagado o bin en el momento en el cual tenemos y reconocemos una obligacin fiscal a cubrir a pagar en el siguiente ejercicio. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los impuestos en los cuales la fecha de vencimiento ya se cumpli y aun no se han pagado

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los impuestos o contribuciones acumulados por pagar. Aparece en el balance general en el grupo del Pasivo Diferido.

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR :

Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por bienes inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Representa el monto de los prestamos hipotecarios que el comerciante o la empresa tiene la obligacin de liquidar
+ Aumenta Cada vez que se reciban prestamos cuya garanta este constituida por la escritura de algn bien inmueble. - Disminuye Por los pagos que se hagan prestamos hipotecarios

a cuenta o liquidacin de dichos

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR

PAGAR
Se Carga: Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidacin de los prestamos hipotecarios Al terminar el ejercicio: 2) Del valor del saldo, para saldarla

Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los prestamos pendientes de pago cuya garanta est constituida con algn bien inmueble. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los nuevos prestamos hipotecarios que se obtengan.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prestamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Fijo o consolidado.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO:

Son el importe de los intereses que an no estn vencidos se hayan cobrado anticipadamente. Representa el importe de los intereses que el comerciante o la empresa han cobrado por anticipado y por los cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. Naturalmente la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar una utilidad. + Aumenta Cada vez que se cobren intereses por anticipado. - Disminuye Por la parte proporcional convertido en utilidad.

que de dichos intereses se haya

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Se Carga: Se abona:

Durante el ejercicio: 1)Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de su saldo para saldarla.

Al principio del ejercicio: 1)Del valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Durante el ejercicio: 2)Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Diferido

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO:

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales, anuales, ETC, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Representa el valor de las rentas que el comerciante o la empresa ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente la parte que dichas rentas haya disminuido es la que debe considerarse una utilidad. + Aumenta Cada vez que se cobren rentas por anticipado. - Disminuye Por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Se Carga: Se abona:

Al terminar el ejercicio: Al principio del ejercicio: 1)Del valor que de dichas rentas 1)Del valor de las rentas cobradas se hayan vencido. por anticipado, pendientes de vencerse. Durante el ejercicio. 2)Del valor del saldo, saldarla. para Durante el ejercicio: 2)Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es Acreedor y expresa el valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Diferido.

PRINCIPALES CUENTAS DE capital

CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE Capital

Las cuentas de capital empiezan con un abono, aumentan abonandolas; disminuyen cargandolas y su saldo por lo regular es acreedor, de preocupacin al accionista cuando es deudor.

capital

Debe:

Haber:

Disminucin

Saldo
Incremento

CAPITAL SOCIAL
En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones de las aportaciones de los propietarios de la empresa y la reinversin de las utilidades y/o prdidas.

+ Aumenta

Cuando hay aportaciones.

- Disminuye

Cuando el propietario retira capital.

CAPITAL SOCIAL
Se Carga: Durante el ejercicio: 1)Del valor de los retiros de capital que haga el propietario Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de la perdida neta si esta es absorbida. 3)Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario. 4)Del valor de su saldo para saldarla. Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Durante el ejercicio: 2)Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario. Al terminar el ejercicio: 3)Del valor de la utilidad neta. 4)Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario Aparece en el Balance general en el grupo de Captal Contable,

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Se Carga: 1)Del valor de su saldo para saldarla Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor de la utilidad neta generada.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa la GANANCIA del valor del capital invertido por el propietario. Aparece en el Balance general en el grupo de Captal Contable.

PRDIDA DEL EJERCICIO

Se Carga: Se abona:

Al terminar el ejercicio: 1)Del valor de la perdida neta. 2)Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.

1)Del valor de su saldo para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la prdida del valor del capital invertido por el propietario. Aparece en el Balance general en el grupo de Captal Contable en nmeros rojos esto es restando el Capital Social.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Se Carga: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de la perdida neta de ejercicios anteriores.. 2)Del valor de su saldo para saldarla. Se abona: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de la utilidad neta de ejercicios anteriores. 2)Del valor de su saldo para saldarla

El saldo de esta cuenta si es acreedor expresa la GANANCIA de peridos anteriores pero si es deudor expresa la PERDIDA de peridos anteriores. Aparece en el Balance general en el grupo de Captal Contable.

PRINCIPALES CUENTAS DE RESULTADOS

VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES
GASTOS DE VENTA,DE ADMINISTRACIN, FINANCIEROS, OTROS GASTOS PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS PRODUCTOS.

PERDIDAS Y GANANCIAS.

VENTAS
Se Carga: Durante el ejercicio: 1)Del valor de Las devoluciones de ventas a precio de venta sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de su saldo para saldarla ya que finalmente su saldo debe ser cero. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de las VENTAS realizadas a precio de venta sin incluir el Impuesto al Valor Agregado

El saldo de esta cuenta es acreedor durante el ejercicio pero al final se cancela contra prdidas y ganancias por lo cual es una cuenta transitoria. NO Aparece en el Balance general. YA QUE ES UNA CUENTA DE RESULTADOS

COSTO DE VENTAS
Se Carga: Durante el ejercicio: 1)Del valor de las VENTAS ventas a precio de COSTO sin realizadas a precio de COSTO incluir el Impuesto al Valor sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Agregado Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de su saldo para saldarla ya que finalmente su saldo debe ser cero. Se abona: Durante el ejercicio: 1)Del valor de Las devoluciones de

El saldo de esta cuenta es DEUDOR durante el ejercicio pero al final se cancela contra prdidas y ganancias por lo cual es una cuenta transitoria. NO Aparece en el Balance general. YA QUE ES UNA CUENTA DE RESULTADOS

GASTOS DE VENTA
En esta cuenta se registran todo los gastos pagados que tengan relacion directa con la venta (rentas, impuestos, propaganda, luz, etc).

+ Aumenta

Por todos los gastos realizados por la empresa relacionados con la venta.

- Disminuye y

Cuando su saldo es trasladado a la cuenta prdidas ganancias.

GASTOS DE VENTA
Se Carga: Se abona: Durante el ejercicio: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de los gastos pagados que 1)Del valor de su saldo con cargo tengan relacin directa con la operacin a la cuenta de prdidas y ganacias.
de vender,(sueldos rentas, impuestos, propaganda, luz,etc.) Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de los gastos causados por el negocio. 3)Del valor de la depreciacin de los bienes en uso, asi como el de la parte amortizada, consumida utilizada o disfrutada de los gastos pagados por anticipado, en el departamento de ventas. 4)Del valor de la reserva, provisin o estimacin para cuentas incobrables.

El saldo de esta cuenta es deudor y se expresa en el Estado de Prdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operacin.

GASTOS DE ADMINISTRACIN
En esta cuenta se registran todos los gastos relacionados con la direccin y administracin del negocio (sueldos, rentas. Luz, etc)

+ Aumenta

Por todos los gastos administrativos realizados por la empresa.

- Disminuye y

Cuando su saldo es trasladado a la cuenta prdidas ganancias.

GASTOS DE ADMINISTRACION
Se Carga: Se abona: Durante el ejercicio: Al principiar el ejercicio: 1)Del valor de los gastos que tengan 1)Del valor de su saldo con cargo relacin con la direccin y a la cuenta de prdidas y ganacias.
administracin del negocio(sueldos rentas, telefono,etc.) Al terminar el ejercicio: 2)Del valor de los sueldos rentas, impuestos, luz, entre otros causados por el negocio. 3)Del valor de la depreciacin de los bienes en uso, asi como el de la parte amortizada, consumida utilizada o disfrutada de los gastos pagados por anticipado, en el departamento de administracin.

El saldo de esta cuenta es deudor y aparece en el estado de Prdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operacin.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registran los intereses, decuentos, diferencias en tipo de cambio etc.

+ Aumenta y Disminuye: Por todos los descuentos concedidos, prdida por diferencias. tipos de cambio. Intereses pagados del negocio. Del valor de los descuentos ganados, utilidades en tipos de cambio, intereses cobrados.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

Se Carga:
Durante el ejercicio: 1)Del valor de los intereses pagados. 2)De los descuentos concedidos, 3)Del valor de las prdidas obtenidas en cambios de monedas extranjeras. 4)Del valor de los gastos de situacin. 5)Del valor de los intereses pendientes de pago a cargo del negocio. AL TERMINAR EL EJERCICIO: 6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.

Se abona: Al principiar el ejercicio:

1)Del valor de los intereses cobrados. 2)De los descuentos ganados, 3)Del valor de las utilidades obtenidas en cambios de monedas extranjeras. 4)Del valor de los intereses pendientes de cobro a favor del negocio. AL TERMINAR EL EJERCICIO 5)Del valor de su saldo cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de Prdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operacin.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

Se registra la utilidad o perdida de la venta de activo fijo, venta de acciones, de operaciones eventuales,, valor de los dividendos, rentas y comisiones, cobradas, as como las pendientes de cobro.

+ Aumenta y disminuye : Por la perdida o utilidad generada por la venta de acciones, activo fijo, y operaciones eventuales.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

Se Carga:
Durante el ejercicio: 1)Del valor de las prdidas, en venta de valores de activo fijo. 2)De valor de las prdidas en venta de acciones y valores. 3)Del valor de las prdidas obtenidas de operaciones eventuales. Al terminar el ejercicio: 4)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.

Se Abona:
Durante el ejercicio: 1)Del valor de la ulilidad, en venta de valores de activo fijo. 2)De valor de las utilidad en venta de acciones y valores. 3)Del valor de los dividendos,rentas y comisiones, cobradas. 4)Del valor de las utilidades obtenidas de operaciones eventuales. Al terminar el ejercicio: 5)Del valor de los dividendos, rentas comisiones, ets., pendientes de cobro a favor del negocio. 6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de Prdidas y Ganacias en el grupo de gastos de operacin.

PERDIDAS Y GANACIAS
Se registra la utilidad o perdida de las operaciones realizadas por la empresa.

+ Aumenta y disminuye : Por la perdida o utilidad generada por la operaciones de la empresa ventas, gastos, productos, venta de acciones, venta de activo fijo, operaciones eventuales, etc.

PERDIDAS Y GANACIAS
Se Carga:
Al terminar el ejercicio: 1)Del valor deL saldo de la cuenta de Ventas o Mercancias generales, cuando sea deudor. 2)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Venta cuando sea deudor. 3)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Administracin cuando sea deudor 4)De valor del saldo de la cuenta de Gastos y productos. Financieros cuando sea deudor. 5)De valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y productos. Financieros cuando sea deudor.
6)Del valor de su saldo cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de Capital, UTILIDAD DEL EJERCICIO para saldarla.

Se Abona:
Al terminar el ejercicio: 1)Del valor deL saldo de la cuenta de Ventas o Mercancias generales, cuando sea acreedor. 2)De valor del saldo de la cuenta de Gastos de Venta cuando sea deudor. 4)De valor del saldo de la cuenta de Gastos y productos. Financieros cuando sea acreedor. 5)De valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y productos. cuando sea acreedor. 6)Del valor de su saldo cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de Capital PERDIDA DEL EJERCICIO para saldarla.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor, si es DEUDOR SER LA PRDIDA DEL EJERCICIO, si es ACREEDOR SER LA UTILIDAD DEL EJERCICIO y debe ser igual a la utlidad o a la prdida neta que arroje el Estado de Prdidas y Ganancias, ESTA CUENTA SE CANCELA CON EL LTIMO AJUSTE DEL EJERCICIO.

PRINCIPALES CUENTAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA TRASLADADO IVA POR TRASLADAR IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR IVA RETENIDO POR NOSOTROS IVA RETENIDO A NOSOTROS IVA A FAVOR IVA POR PAGAR

TENEMOS MS CUENTAS PARA TI

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