IMPUESTO PREDIAL

Jorge Moreno Garca

Aspecto Material
Grava el valor de los PREDIOS urbanos y rsticos
Predios = terrenos (incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua).
Predios = edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Sujetos del Impuesto

Acreedor Tributario
La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a su cargo la administracin del impuesto. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a acciones que realice la administracin tributaria para reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin (Decreto Legislativo No. 294).

Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de contribuyente:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-PCM (obras pblicas de infraestructura y servicios pblicos), respecto de los predios entregados en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de contribuyente:

Predios sujetos a condominio

Se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre y participacin de cada uno.
Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto.

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de responsable:
Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. Responsabilidad sustituta. Derecho de repeticin.

(Cuando nace el Impuesto Predial)

Aspecto Temporal

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, la cual se configura el 1 de enero de cada ao.

(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

Aspecto Temporal

Al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria

En caso de transferencia, el adquirente asume la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)
El valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor total de los predios se aplicar: los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin.

Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Valorizacin sujeta a fiscalizacin posterior.

Terrenos no considerados en los planos bsicos arancelarios-oficiales: el valor estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o por el contribuyente. Para ello se toma en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Ms de 60 UIT

0.2% 0.6% 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas a establecer un monto mnimo de 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. (En el 2010 el monto mnimo a pagar es S/.21.6).

Impuesto Predial
Ejemplo de clculo: Predio con autoavalo de S/. 350,000 UIT 2010 : S/. 3,600
Tramo de valor del predio Hasta 15 UIT (S/. 54,000) Ms de 15 UIT a 60 UIT (S/.162,000) Ms 60 UIT (S/. 134,000) Impuesto resultante: Tasa 0.2% 0.6% 1.0% Monto S/. 108 S/. 972 S/. 1,340 S/. 2,420

Formas de Pago
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Obligacin de presentar declaracin jurada

Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores).

ltimo da hbil del mes siguiente: En caso de transferencia de propiedad. En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de predios o cuando stos reviertan al Estado.
En caso lo determine la Administracin Tributaria.

Obligacin de presentar declaracin jurada

Emisin Mecanizada: Puede sustituir la obligacin del deudor tributario. En estos casos, la Municipalidad es quien actualiza los valores de los predios, dicha actualizacin se entender como vlida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. En caso lo determine la Municipalidad: En este supuesto, se delega la fecha de presentacin de la Declaracin Jurada al juicio de la Administracin Tributaria, siempre que sea realizado para la generalidad de contribuyentes.

Deducciones

50%

a)

Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
Los predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

b)

Deduccin a favor de pensionistas

50 UIT El valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Deben poseer una nica propiedad. No afecta este requisito el hecho que posean otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera. El ingreso bruto debe estar constituido por la pensin que reciben, la misma que no podr exceder de 1 UIT mensual. El predio debe estar destinado a la vivienda de los mismos. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin.

Inafectaciones Objetivas

Estn inafectos del impuesto los siguientes predios y concesiones:

a) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
b) Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de la Cultura, siempre que cumplan alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a casa habitacin, ii) sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o iii) sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Inafectaciones Subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-PCM, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. b) Los Gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados. c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. d) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Inafectaciones Subjetivas

e) Organizaciones polticas como partidos, movimientos y alianzas polticas, reconocidas por el rgano electoral competente.
f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas por el CONADIS. g) Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

Inafectaciones Subjetivas sujetas a condicin

a) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

b)Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. c) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per, siempre que el predio se a sus fines especficos destine

e) Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Otras Inafectaciones

a) A los predios de los titulares de actividades mineras, ubicados en zonas rsticas y que se dediquen a la actividad minera (artculo 76 del TUO de la Ley General de Minera).
b) La inafectacin a los predios inscritos como propiedad de COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros (Primera Disposicin Complementaria de la Ley No. 27046).