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Comptabilit Gnrale: Oprations courantes

La Taxe sur la Valeur Ajoute

(TVA)
Formateur: BENRADI Abdelilah

PLAN
I. Champ dapplication II. Rgles dassiette et liquidation
1) 2) 3) 4) Base imposable Le fait gnrateur Les taux de TVA Dclarations

III. Calcul de la TVA IV. Lenregistrement comptable de la TVA

I. Champs dapplication
la TVA est un impt sur la dpense. Elle sapplique aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune profession librale effectue au Maroc.

II. Les rgles dassiette et de liquidation


1) La base dimposition:
La valeur nette (prix) des biens ou services fournis, aprs dduction de toute rduction caractre commercial (RRR) et financier (escompte). Les frais de transport facturs au client. La valeur des emballages non rcuprables facture.

2) Le fait gnrateur: Le fait gnrateur est lvnement qui donne naissance la dette du redevable envers le Trsor, cest le moment dexigibilit de limpt

Le rgime des dbits: la dclaration de la TVA exigible doit tre faite ds la constatation de la crance sur le client quel que soit le mode de rglement.
Chez le vendeur Chez lacheteur

La TVA est exigible ds lmission de la La TVA, facture par le fournisseur ne facture pourra tre rcupre quaprs le paiement effectif de la dette.

Le rgime de lencaissement: la dclaration de la TVA exigible doit tre faire aprs le rglement du client quelle que soit la date de facturation. (rgime choisi par dfaut).
Chez le vendeur Chez lacheteur La TVA est exigible ds que le client paye La TVA, facture par le fournisseur ne son fournisseur pourra tre rcupre quaprs le paiement effectif de la dette.

3) Les taux de TVA:


0% 7% 10% 14% 20%

Le pain, le couscous, les semoules, les farines, le lait, le sucre brut, les dattes, la viande,

Leau, le gaz de ptrole, les produits pharmaceutiq ues, les fournitures scolaires, les conserves de sardines,.

Les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place et les oprations de fourniture et de logements raliss par les htels, oprations bancaires

Le beurre, les graisses alimentaires, le th, les oprations de transport, lnergie lectrique.

Autres biens et services non soumis aux taux rduits, et non exonrs.

4) Les dclarations de TVA:

Dclaration mensuelle (imprim rose)

Dclaration trimestrielle (imprim bleu)

-Les redevables dont le chiffre daffaire de lanne prcdente est suprieur 1.000.000 dhs. -Les personnes nayant pas dtablissement au Maroc.

-Les redevables dont le chiffre daffaire de lanne prcdente est infrieur 1.000.000 dhs. -Les redevables activit saisonnire ou occasionnelle. -Les nouveaux redevables

III. Calcul de la TVA

TVA due du mois (M) = -

TVA facture du mois (M) TVA rcuprable sur charges du mois (M-1) TVA rcuprable sur immobilisations (M) Crdit de TVA du mois (M-1)

TVA due du trimestre (T) = -

TVA facture des mois (M1,2 et 3) TVA rcuprable sur charges des mois (M-1, M1 et 2) TVA rcuprable sur immobilisations (M1,2 et 3) Crdit de TVA du mois (T-1)

IV. Lenregistrement comptable


Enregistrement comptable de la TVA Etat, T.V.A rcuprable sur immobilisations Etat, T.V.A rcuprable sur charges Etat, crdit de T.V.A Etat, T.V.A facture Etat, TVA due
4456 34551 34552

34551 34552 3456 4455 4456

Etat, TVA due Etat, TVA rcuprable/IMMO Etat, TVA rcuprable/charges Etat, TVA Facture Etat, TVA due Etat, TVA due Caisse

4455 4456

4456 5161