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cuyas neuronas disparan ms rpidamente y mejor. Vamos dejando atrs la preocupacin por lo fsico y lo humano; imaginacin, inspiracin e ingenio. John Kao
Antecedentes La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya el Railway Companies Consolidation Act obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan.
OBJETIVO
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directores y las Gerencias.
DEFINICIN
En forma sencilla y clara, escribe Holmes: ... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos. Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: ... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen. Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
FINALIDAD
Indagaciones y determinaciones sobre el Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
estado patrimonial
Estudios generales sobre casos especiales, tales como: Exmenes de aspectos fiscales y legales Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial) Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo
CALIDAD
Elevan los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos
APRENDIZAJE
Transforman a la auditora en un mecanismo de aprendizaje para que la organizacin asimile sus experiencias y las convierta en oportunidades de mejora
CAMBIO
Convierten a la auditora en un instrumento que hace ms permeable y perceptiva a la organizacin
TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en prctica y resultados de la auditora en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Criterio: Desde el punto de vista de la independencia mental de las personas que la practican: Interna
y Externa
La Auditora Interna : generalmente es practicada por funcionarios o empleados de la misma empresa en que se realiza y se usa para corregir y perfeccionar el control interno, fijando un curso de accin a tomar. La Auditora externa: es la revisin realizada por un contador pblico independiente que rene los requisitos tcnicos y cualidades morales necesarias.
Criterio: Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practican Peridicas, continuas y espordicas
Auditora Peridica: se practican en fecha determinadas. Auditora Continua: son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares. Auditora Espordica: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado.
Criterio: Desde el punto de vista de la extensin de las pruebas de auditora. De estados Financieros. Completa o detallada. Auditora de Estados Financieros: se refiere a la verificacin, comprobacin y estimacin de las cuentas del Estado de situacin financiera y la de resultados. Se denomina as porque dentro del Estado de situacin financiera se encuentran las cuentas de resultados que estn agrupadas en el regln de resultados del ejercicio. Auditora completa o detallada: es la revisin de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. En esta auditora se lleva a cabo la revisin de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptacin en la prctica por su alti costo.
Campo de aplicacin
Sector Pblico
Dependencias Entidades paraestatales Organismos autnomos Gobierno de los estados Comisiones intersecretariales Mecanismos especiales
Sector Privado
Tamao de la empresa Sector de actividad Naturaleza de sus operaciones Modalidad
Sector Social
Tipo de organizacin Naturaleza de su funcin
Responsabilidad de su ejercicio
El auditor interno El auditor externo Equipo combinado
METODOLOGA DE AUDITORIA
Etapas
Planeacin
Evaluar Riesgo
Examen
Informe
Seguimiento
PLANEACIN
Las actividades de planeacin preliminar consisten entre otras cosas, en la comprensin del negocio del cliente, su proceso contable y la realizacin de procedimientos analticos preliminares. La mayora de estas actividades implican reunir informacin que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar un plan de Auditora adecuado. Adems, nos esforzamos por entender las preocupaciones de negocios de la alta gerencia, en respuesta a lo cual desarrollamos objetivos cliente - servicio.
FACTORES
Proceso administrativo Etapa:
PLANEACIN
Propsito estratgico:
Definir el marco de actuacin de la organizacin
Visin Misin Objetivos Metas Estrategias/Tcticas Polticas Procedimientos Programas Enfoques Niveles Horizonte
Etapa:
ORGANIZACIN
Factores:
Estructura organizacional Divisin y distribucin de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudios administrativos Instrumentos tcnicos de apoyo
Propsito estratgico:
Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin
Etapa:
DIRECCIN
Factores:
Liderazgo Comunicacin Motivacin Grupos y equipos de trabajo Manejo del stress y conflicto Informacin y tecnologa Toma de decisiones Creatividad e innovacin
Propsito estratgico:
Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestin de la organizacin
Etapa:
CONTROL
Factores:
Propsito estratgico:
Medicin del progreso de las acciones en funcin del desempeo
Proveedores
Almacenes e inventarios Servicios generales Distribucin del espacio Adquisiciones Importaciones
INSTRUMENTACIN
Recopilacin de la informacin:
Tcnicas de recoleccin Investigacin documental Observacin directa Acceso a redes de informacin Entrevista Cuestionarios Cdulas
EXAMEN
Realizar pruebas sustantivas, que consisten en procedimientos analticos sustantivos, pruebas de detalle o, en algunos casos, una combinacin de ambos. Para llegar a la conclusin de si nuestro alcance de Auditora fue suficiente y los estados financieros no son materialmente errneos, consideramos factores tanto cuantitativos como cualitativos, al evaluar las cifras errneas encontradas al hacer la Auditora. Tambin hacemos una revisin de los estados financieros para determinar si dichos estados, tomados en conjunto, son coherentes con la informacin que obtuvimos en la Auditora y si estn presentados apropiadamente.
INFORME
Aspectos operativos Lineamientos generales para su preparacin Tipos de informe General Ejecutivo De aspectos relevantes
SEGUIMIENTO
Objetivo general Lineamientos generales
Acciones especficas
Criterios para la ejecucin de auditoras de seguimiento
INDICADORES
Concepto
Dimensiones a evaluar
Tipos de indicadores:
Ejecucin
De proceso administrativo
Indicadores de ejecucin
Rentabilidad Produccin
Liquidez
Financiamiento Ventas
Abastecimiento
Fuerza laboral
Visin
Indicadores cualitativos:
Nivel en que enmarca el logro de aspiraciones comunes Cmo fomenta el nivel de compromiso Cmo eleva la moral y el espritu de equipo
Indicador cuantitativo:
Empleados que la conocen Total de empleados
Misin
Indicadores cualitativos: Indicadores cuantitativos:
Empleados que la conocen Total de empleados
Empleados que participan en su definicin
Medida deseado
lo
Total de empleados
Manera en que conforma el marco de referencia de las acciones Grado en el que se constituye como una gua de actuacin
Empleados de base Total de empleados Empleados de confianza Total de empleados Empleados de honorarios Total de empleados Empleados temporales Total de empleados
ESCALAS DE MEDICIN
Definicin Caractersticas generales Tipos de escalas
Escala ordinal o de Likert a) Excepcional b) Superior c) Bueno d) Regular e) Promedio f) Pobre g) Deficiente Diferencial semntico
Satisfaccin Participacin Colaboracin Permanencia Aceptacin Cumplimiento Organizada Flexible Insatisfaccin Apata Resistencia Abandono Rechazo Oposicin Desorganizada Rgida
Intervalos iguales
10
Resultados pobres
20
30
40
50
60
70
80
Resultados ptimos
90
100
10
CUESTIONARIOS
Elementos de diseo
Clasificacin
Pregunta cerrada simple
CDULAS Y GRFICOS
LOGOTIPO
REA
TIPO DE DOCUMENTO
RESPONSABLE Y FUNCIN
Documento
Especificacin del nombre del documento, datos bsicos, contenido, responsable de su elaboracin y fuente de consulta.
Propuestas
Anotar los criterios yo recomendaciones que se formulen.
OBSERVACIONES:
ELABOR:
REVIS:
FACTORES
FACTORES
NORMAS DE CALIDAD
Fundamento
Norma internacional ISO 9004-2 administracin de la calidad y elementos del sistema de calidad. Parte 2: directrices para servicios.
CONTENIDO
Objetivo y campo de aplicacin Normas de referencia
Definiciones
Caractersticas de los servicios Principios del sistema de calidad Estructura del sistema de calidad Interrelaciones con los clientes
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CALIDAD Ciclo de calidad del servicio Documentacin y registros de calidad Manual de calidad Plan de calidad Procedimientos Registro de calidad
ORGANIZACIN VERTICAL
EM PRESA
A P L IC A C I N M E T O D O LO G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
R E T R O A L IM E N T A C I N
M E T O D O L O G A D E A U D IT O R IA A D M IN IS T R A T IV A
EM PRESA
R E L A C I N D E C O O R D IN A C I N
U N ID A D E S DESCONCENTRADAS
M E T O D O LO G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
R E L A C I N D E C O O R D IN A C I N
EM PRESA
U N ID A D E S D E S C E N T R A L IZ A D A S
M E TO D O L O G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
EM PRESA
R E L A C I N D E C O O R D IN A C I N
R E L A C I N D E C O O R D IN A C I N
U N ID A D E S D ESC EN TR A LI ZA D A S
ORGANIZACIN HORIZONTAL
Aplicacin de la auditora en una empresa con unidades al mismo nivel
M E T O D O L O G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
U N ID A D E S IN T E R N A S
C O O R D IN A C I N GENERAL
A S E S O R A EXTERNA
Aplicacin de la auditora en una empresa que funciona a travs de grupos y equipos de trabajo
EM PRESA
M E T O D O L O G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
GRUPOS E Q U IP O S T R A B A JO
O DE
P R O D U C C I N
C O M E R C IA L IZ A C I N
M E TO D O L O G A D E A U D IT O R A A D M IN IS T R A T IV A
A P L IC A C I N
S E R V ID O R
R E T R O A L IM E N T A C I N
S E R V IC IO S
A D M IN IS T R A C I N
Investigacin y Desarrollo
Finanzas Operaciones
Aplicacin Retroalimentacin
AUDITORA INTELIGENTE
Constituye una visin que abre el camino para que una organizacin no slo evale su comportamiento y derive las medidas necesarias para corregir y redireccionar sus acciones a fin de cumplir con su objeto en trminos de eficiencia y eficacia, sino de constituirse como una fuente de cambio que le permita generar conocimiento y nuevas ideas para aprender
Mecanismos
Proceso de captacin de informacin mediante la ejecucin de una auditora inteligente
PROCESO A D M IN IS T R A T IV O
DESEM PEO
A L T E R N A T IV A S DE A C C I N
TOM A DE D E C IS IO N E S
ELEM EN TO S C O M PLEM EN TA R IO S
ORGANIZACIN
CAUSA ---EFECTO
Indicadores
Escala de medicin
COMPORTAMIENTO
HISTRICO
Desempeo
RESULTADOS
Cdulas
Cuestionarios
RETROALIMENTACIN
Elementos de decisin
Planeacin Aprecia y valida los niveles de compromiso y congruencia en la organizacin Confirma la medida en que las acciones estn debidamente orientadas Ubica la espacialidad y temporalidad de las acciones Organizacin Contempla todas las alternativas y caractersticas de estructura y niveles de delegacin de autoridad y responsabilidad Impulsa la capacidad para atraer, desarrollar y conservar gente con talento Atempera el clima organizacional y fomenta el cambio
Direccin Identifica y habilita las acciones de todo tipo para mantener el rumbo idneo Detecta e induce la comprensin de necesidades para capitalizar positivamente el stress y el conflicto Refuerza la identidad y fortalece los canales y contenido de la comunicacin Control Afirma el marco de actuacin de la organizacin Evala constructivamente el nivel de desempeo Acredita el logro de productos y servicios de calidad
Perspectivas
Orientacin hacia el aprendizaje Apertura a las figuras de delegacin de autoridad
Pgina de Internet
http://www.benjaminfranklin.8k.com
Deletreo el espacio y no comprendo esas gotas de luz en plena noche, que tiemblan, que se ensanchan, que se encogen, y expresan desde el cielo las frases de un pulso luminoso.
ELIAS NANDINO