CONOCIMIENTO DEL GIRO O ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD POR AUDITAR

Esta norma establece las pautas y proporciona orientacion , con relacin a lo que se denomina conocimiento del giro o actividad de la entidad por auditar. El conocimiento de la entidad por auditar constituye un marco de referencia dentro del cual el auditor puede ejercitar su criterio profesional, por cuanto le permite identificar problemas y evaluar riesgos, planear y desarrollar la auditora con eficiencia y eficacia y evaluar adecuadamente la evidencia de auditoria

CONOCIMIENTO REQUERIDO POR EL AUDITOR

Puede obtenerse de diversas fuentes tales como:

Entrevistas con los funcionarios Entrevistas con el personal de la entidad Entrevista con los internos Publicaciones relacionadas con la industria. La leyes y reglamentos que afecten significativamente a la entidad. Visitas a las instalaciones de la propia entidad.

Al desarrollar un trabajo de auditora de estados financieros, el auditor debe tener u obtener un conocimiento de la entidad suficiente como para permitirle identificar y entender los hechos, transacciones y prcticas que, a su juicio, pueden tener un efecto significativo en los EE.FF, en el examen o en el dictamen.

Antes de aceptar el compromiso, el auditor debe obtener un conocimiento preliminar del :

Sector de actividad Tipo de propiedad Administracin y operaciones de la entidad por auditar Considerar si se puede o no obtener un adecuado nivel de conocimiento de giro o actividad de la misma.

Aceptado el compromiso el auditor debe obtener informacin adicional y ms detallada.

La obtencin del necesario conocimiento del negocio es un proceso contnuo y acumulativo de reunir y evaluar informacin y relacionar tal conocimiento obtenido con la evidencia e informacin obtenida en todas las etapas del trabajo.

En los compromisos continuados, el auditor debe actualizar y reevaluar la informacin previamente recogida, junto con la informacin de papeles de trabajos de aos anteriores.

El auditor puede obtener de diversas fuentes informacin:

de su experiencia anterior con la entidad y el sector de actividad de sta. con personas de la entidad. con personal de auditora interna y revisin de dictmenes de auditora interna otros auditores y con asesores legales de otras especialidades que hayan proporcionado servicios a la entidad. Conversaciones con entendidos que no pertenezcan a la entidad. Publicaciones relacionadas con la industria . de las leyes y reglamentos que afecten significativamente a la entidad. Visitas a los locales e instalaciones de la entidad. Documentacin producida por la entidad.

 El conocimiento del giro es un marco de referencia dentro del cual el

auditor puede ejercitar su criterio profesional.

- Identificar problemas y evaluar riesgos. - Planear y desarrollar la auditora con eficiencia y eficacia. - Evaluar adecuadamente la evidencia de auditora. - Prestar un mejor servicio al cliente.

En el curso de la auditora el auditor evala muchos asuntos sobre

los cuales el conocimiento del giro o actividad de la entidad es importante. Es importante por ejemplo:

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control. Tomar en consideracin los riesgos de la actividad y las respuestas de la administracin frente a ellos. Mantener el desarrollo del plan general y el programa de auditora. Determinar el nivel de materialidad y evaluar si este nivel sigue siendo el apropiado. Evaluar la evidencia de auditora para establecer su propiedad y la validez de informaciones hechas en los correspondientes EE.FF Evaluar las estimaciones contables y manifestaciones hechas por la administracin. Identificar reas donde pueda requerirse atencin y pericia especiales de auditora. Identificar partes vinculadas y transacciones con partes vinculadas. Reconocer informacin conflictiva Reconocer circunstancias inusuales Hacer indagaciones en medios informados y evaluar la razonabilidad de las respuestas obtenidas. Considerar la propiedad de las polticas contables y de la revelacin de informacin de los EE.FF.

 El auditor debe asegurarse de que los

dems miembros del personal de auditora designado obtengan un conocimiento del giro o actividad suficiente como para permitirles llevar a cabo el trabajo de auditora encomendado.

Para utilizar de modo efectivo su

conocimiento del giro o actividad, el auditor debe considerar el efecto que produce en su apreciacin de los EE.FF tomados en conjunto, y si las afirmaciones hechas en dichos estados resultan congruentes con el mencionado conocimiento.

APNDICE: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOASUNTOS A CONSIDERAR

A. FACTORES ECONMICOS GENERALES

B. EL SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA CONDICIONES IMPORTANTES QUE AFECTAN EL GIRO O ACTIVIDAD DEL CLIENTE

C. LA ENTIDAD

C.

LA ENTIDAD
1. Administracin y propiedad
Forma de asociacin Propietarios de los beneficios y partes vinculadas Estructura de capital Estructura organizacional Objetivos de la administracin, filosofa, planes estratgicos. Adquisicin, fusin o cesin de negocios Fuentes de mtodos de financiamiento Directorio Gestin operativa Funcin de auditora interna Actitud hacia el ambiente de control interno.

2. El giro o actividad de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.

Naturaleza del giro o actividad Localizacin de las instalaciones de produccin, almacenes, oficinas. Personal empleado Productos o servicios y mercados Proveedores importantes de Bs. Y Ss. Existencias Franquicias , licencias, patentes Clases importantes de gastos Investigacin y desarrollo, otros.

C.

LA ENTIDAD
3. Rendimiento financiero-factores concernientes a la condicin financiera y rentabilidad de la entidad
ndices y estadsticas operativas bsicos Tendencias

4. Ambiente para la presentacin de informacin influencias externas que afectan a la administracin durante la preparacin de los EE.FF

5. Aspecto legal.
Ambiente y requerimientos regulatorios Tributacin Medicin y revelacin de aspectos peculiares o propios del giro o actividad. Requerimientos del dictamen Usuarios de los EE.FF.