FORO AGROPECUARIO

Centro de Corredores de Cereales de Rosario ASPECTOS GENERALES

Datos biomtricos: en algunas dependencias del interior le estn requiriendo a los Productores para cualquier trmite, sea presentacin de multinota, pedido de cartas de porte, etc. Existe la posibilidad de que comience a ser una exigencia por parte del organismo?
Rta. Atento a lo dispuesto por la Resolucin 2811, los contribuyentes y/o responsables inscriptos en los impuestos y/o recursos de la seguridad social, cuyo control se encuentra a cargo de esta Administracin Federal, pasan a integrar el "Registro Tributario". Ello trae consigo la registracin de los datos biomtricos. Dado que los productores agropecuarios representan un segmento significativo de contribuyentes atomizados, la Administracin Federal evala la aplicacin gradual de la registracin de datos biomtricos.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Resolucin N 2118 de Ganancias. El art. 16) inc. b) no se aplica en la forma en que se encuentra redactada. Surgen dudas en la normativa en los siguientes puntos: La normativa define claramente que en los casos en que intermedien un corredor y un consignatario, el consignatario es el que paga el precio al enajenante. El corredor, por usos y costumbres, no paga retribucin al consignatario. El Corredor, solo debera retener al consignatario, por la retribucin que le pague al consignatario. En los casos en que las retribuciones que se paguen a los intermediarios ( o sea da por hecho que tal retribucin existe cuando no es as) que intervienen en la enajenacin de los productos comprendidos en el artculo 1 no se encuentren discriminadas (O sea hay retribucin, rgo no se encuentra discriminada) en la respectiva factura o documento equivalente, los agentes de retencin nicamente actuarn en tal carcter con relacin al importe que resulte de aplicar la alcuota del SEIS POR CIENTO (6%) sobre el importe total de la operacin que deba abonarse a dichos responsables (sera correcta tal presuncin).

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Continuacin - Resolucin N 2118 de Ganancias. A los fines dispuestos en el prrafo precedente se presumir de pleno derecho que el indicado porcentaje corresponde a la retribucin de los intermediarios por su actuacin (Cuando tal retribucin exista). De lo contrario se tratara de una presuncin sobre otra presuncin, ya que el hecho real principal no existe. (El consignatario no le cobra retribucin al corredor) . En la prctica hay corredores que retiene al consignatario por el pago del precio de la operacin, aplicando la alcuota del 2% sobre el monto resultante de aplicar la alcuota del 6% al monto de la operacin a pagar. (monto que exceda de $5.000). Y hay corredores que no lo aplican. Cul sera el procedimiento vlido a utilizar? Suponiendo que en ningn caso, existe el pago, por parte del Corredor al Consignatario de tal retribucin.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rta. La RG 2118 establece un rgimen de retencin de IG aplicable a cada uno de los importes correspondientes a: El pago de las operaciones de venta de granos. Las comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de corredor de granos, se facturen o no por separado. Pagos que efecten las personas fsicas o jurdicas, por cuenta propia o de terceros, acten o no como intermediarios. La retencin se calcular sobre los importes de los pagos alcanzados por el rgimen, sin sufrir deduccin alguna (excepto aportes previsionales, IVA, ingresos brutos, internos o impuesto sobre los combustibles).

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rta (cont.) Como NORMA GENERAL, las retenciones se practicarn a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios acten o no como intermediarios, de los pagos que se efecten por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones alcanzadas. Como SITUACIN ESPECIAL, cuando intervenga corredor, consignatario, acopiadores-consignatarios u otro intermediarios (inscripto en el impuesto a las ganancias e incluido en el RFOG): El adquirente retendr sobre la retribucin que pague al intermediario. El intermediario retendr sobre los pagos que efecte al vendedor. Cuando intervenga ms de un intermediario, la retencin al vendedor la practicar aqul que le pague, los dems intermediarios debern retener sobre las retribuciones que paguen. Si la retribucion no se est discriminada, se retendr sobre el 6%del importe total del pago (retribucin presuntiva del intermediario para el clculo de la retencin) Quedan excluidos del TRATAMIENTO ESPECIAL: los intermediarios que vendan granos de su propiedad (adquiridos, de produccin propia, etc.), en cuyo caso se aplicarn la NORMA GENERAL.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS OPERADORES COMERCIALES DOCUMENTACIN Y REGISTRACIN

En el caso de un Operador Exportador y Corredor inscripto en ONCCA, bajo las dos categoras, la normativa no exige planta para esta condicin. Sin embargo, en el caso de efectuarse la solicitud de autorizacin de compra, de los formularios 1116 RT, la misma pgina de la AFIP nos solicita un nmero de planta. O sea, se pueden comprar los 1116 A / B / C pero no los 1116 RT. En el caso del A, existe el A virtual que se permite sin depsito. Entendemos que en el caso de utilizar el 1116 con la figura del R tal interpretacin (de no uso) sera correcta ya que al no tener planta no habra movimiento fsico y por ende no se debe poder confeccionar un R. Pero ese no es el caso del T que solo transfiere propiedad sin realizar movimiento fsico de los granos. Cmo se puede resolver tal situacin ya que hay casos en que necesario y es correcto tener que hacer transferencias y hoy no se puede? Rta. los operadores categorizados como EXPORTADORES y CORREDORES no se encuentran habilitados para solicitar formularios 1116 RT. Los EXPORTADORES , pueden solicitar formularios 1116 A y 1116 B. Los CORREDORES, pueden solicitar formularios 1116 B y 1116 C.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS OPERADORES COMERCIALES DOCUMENTACIN Y REGISTRACIN

En el caso de una inspeccin de AFIP a una planta de acopio, est dentro de su competencia la revisin del libro de existencias?

Rta. la Resolucin Conjunta 456/ y 1593 /03 de la Secretara de Agricultura, Ganadera , Pesca y Alimentos y AFIP, en su artculo 12, indica que el Libro de Movimientos y Existencias de Granos es de presentacin obligatoria a requerimiento de AFIP.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. A) No va a aparecer el REFOG en dos renglones diferentes, ya que la actividad de acopio incluye a la produccin primaria. El nico que aparece en dos renglones diferentes es el corredor de cereales. Rta. La RG 2300/07 en su art. 22 define la categora Acopiador indicando que -adems de la actividad de comercializacin de granos por cuenta propia y/o en consignacin; recepcin, acondicionamiento y/o almacenamiento de granos en instalaciones propias y/o de tercerospueden comercializar granos de propia produccin, cuando esta actividad sea complementaria de las anteriores. En tal sentido, debe exteriorizar su condicin de productor de granos en el aplicativo pero nunca adquiere la segunda categora de Productor ante el RFOG. Se recuerda que las categoras de inscripcin en el RFOG son excluyentes, excepto la de Corredor ya que el art. 23 establece que si adems de su actividad principal realiza compraventa de granos a nombre propio, deber incluirse en el RFOG en alguna de las restantes categoras a los efectos de la aplicacin de las alcuotas diferenciales de retencin de IVA y de Impuesto a las Ganancias pautadas en el art. 21 para los sujetos incluidos en el RFOG.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin. Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. B) Se debe realizar el procedimiento de actualizacin de la RG 2300, como todo productor, siendo que no le interesa al acopio adherirse voluntariamente a la RG 2300 por operaciones primarias, ya que no le interesa el reintegro sistemtico del 7% del IVA Rta. La exteriorizacin de la condicin de productor de granos ante el RFOG por parte de un Acopiador no tiene como nico efecto el reintegro sistemtico de las retenciones de IVA. Incluso, la RG 2644/09 establece especficamente como sujetos obligados a aquellos que hayan sido incluidos en el citado "Registro" en la categora "Productor" o "Acopiador", con anterioridad al da 1 de octubre de 2007, aclarando que de tratarse de un "Acopiador", resultar obligado en la medida que realicen operaciones de venta de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas- de propia produccin. Finalmente, tanto la RG 2300/07 (art. 30) como la RG 2644/09 (art. 7) establecen la actualizacin obligatoria de la informacin suministrada hasta el ltimo da del mes inmediato siguiente al que se produzcan las modificaciones.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin. Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. C) Se est informando la capacidad productiva. Pero al demorarse la entrega de cartas de porte como inc. A, como Productor, se puede utilizar las del Acopio? Rta. NO. La RG 2595/09 AFIP, en su artculo 15, indica el procedimiento de utilizacin del documento. a) desde un inmueble rural en el cual se desarrolle la produccin agrcola, emite el titular de dicha explotacin. b) desde una planta habilitada para un operador en el comercio de granos, emite el documento el citado operador y para la planta indicada, cuyo nmero de establecimiento se encuentra impreso en el documento.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin. Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. D) Luego cuando la mercadera ingresa a las instalaciones del acopio, ste se auto confecciona un 1116 A y un 1116 B/C sin impuestos a fin de darle ingreso a esa mercadera de propia produccin. Esa mercadera para a formar parte de la mercadera general que tiene en sus silos de almacenamiento. Y posteriormente pasa a formar parte de la operatoria comercial que tiene el acopio confundindose todo como operaciones secundarias. Siendo as: 1.- corresponde informar el saldo de stock, como productor primario, sin vender al 31/08 de cada ao? Rta. Segn el artculo 2 del apartado "B" de la RG 2750/10 quedan alcanzados tambin por la obligacin de informacin los contribuyentes que en forma complementaria a su actividad principal desarrollen la actividad de produccin de granos en inmuebles rurales propios o de terceros.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin. Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. 2.- En caso de ser la respuesta anterior afirmativa, de que manera se informara, siendo que la mercadera se encuentra dentro de las instalaciones de la empresa junto con el resto de la mercadera de operaciones secundarios y dentro de un mismo libro de Existencias de Granos (ONNCA) y cuando se comercialice se realiza todo como operaciones secundaria? Rta.- Los operadores mencionados debern informar nicamente la existencia de granos de propia produccin que permanezca bajo su titularidad, depositada en establecimientos propios o de terceros. Si no se posee existencias que informar al 31/08 igual persiste la obligacin de informar tal hecho, por lo que deber confirmar la informacin de existencias sin agregar ningn dato. La comercializacin de los granos de propia produccin constituye una operacin primaria.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin. Situacin de un Acopio, inscripto en el REFOG, dado de alta posteriormente como Productor. 3.- En caso de ser la respuesta anterior afirmativa, se estara duplicando la informacin de los kilos equivalentes como stock, por la actividad de produccin primaria, sin vender al 31/08 y el saldo a informar en las existencias de silos a fin de cada mes en el C14 (Libro de existencias en planta). Como se resuelve esta inconsistencia ???? Rta. No existe inconsistencia ni duplicacin, ya que las existencias totales de un acopio al 31/8 declaradas en el C14 se componen de las que el acopiador deber informar como de propia produccin acopiadas en su establecimiento y las de terceros, que cada productor deber informar depositadas en el establecimiento del acopiador. La informacin solicitada por el sistema es la referida a existencia de granos en la cual deber detallar tipo de grano, campaa de produccin, cantidad de kilos, la ubicacin (campos "provincia" y "localidad" ) y la CUIT del tercero depositario, de corresponder.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Para el caso de un acopio u otro operador de granos, que compra una sementera, la figura se encuentra claramente contemplada en la normativa vigente de carcter general. Pero al momento de llevarla a la prctica de la operatoria de granos (aplicativos y dems) no ha sido considerada en ninguna normativa. Hay posibilidad de su incorporacin como tal a fin de que al actual propietario de esa sementera se le entreguen las cartas de portes respectivas en su carcter de actual productor primario? Como sera el procedimiento para que el anterior propietario desafecte lo ya informado? Rta. Respecto del cumplimiento de la RG 2750, en reglas generales, la adquisicin de sementeras se efecta en el marco de operaciones ms complejas (como por ejemplo la adquisicin de predios rurales). En tal sentido, debern informarse como superficie destinada a la siembra en los anexos que correspondan, ya que se considera que lo producido ser una venta de productos primarios de propia produccin. A fin de informar las existencias y la superficie destinada a la siembra deber tener en cuenta lo siguiente:

FORO AGROPECUARIO

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Continuacin - Para el caso de un acopio u otro operador de granos, que compra una sementera. Si el contribuyente no inform anteriormente ninguno de los tems establecido en la RG 2750 deber ingresar al servicio mediante clave fiscal "PRODUCTORES AGRCOLAS CAPACIDAD PRODUCTIVA" e ingresar los datos solicitados. Si el contribuyente ya inform deber presentar en su dependencia una nota tal como lo establece el Art. 4 de la RG 2750 para modificar los datos. De igual manera, deber actuar el vendedor de la sementera para modificar la declaracin efectuada oportunamente. Asimismo, el adquirente deber cumplir con todas las obligaciones establecidas por esta Administracin para los productores de granos.

Debe destacarse que la mera adquisicin de una sementera en forma aislada a otra operatoria comercial no acredita de por s la condicin de productor, sino que deber evaluarse la realidad econmica y la formalizacin de la operacin.

FORO AGROPECUARIO

OPERACIONES DE GRANOS RETENCIN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Retencin de Ganancias e IVA Acopio: En el supuesto de que se emita un F1116 B/C, con su respectivas retenciones calculadas por fecha de emisin de este comprobante, y el pago se realice a los 15 o 20 das de confeccionada (Va a una cuenta corriente, pero con fecha en diferido no hay cuenta corriente - O sea, est emitido pero no est vencido el da de pago No hay puesta a disposicin). A) Qu pasa en el caso de que al momento de pago (puesta a disposicin) de la operacin el vendedor haya variado su condicin ante el Registro Fiscal de Operadores de Granos. Siendo que el acopio retuvo por fecha de emisin del comprobante. Cmo se resuelve esta situacin, dado que el SICORE no permite compensacin cuando la retencin fue realizada en exceso y adems ya fue declarada? Tampoco tal diferencia se puede incluir dentro de un 1116 ya emitido? Tampoco, en caso de retencin en defecto, de ser posible realizarlo con un comprobante separado, va a ser tenido en cuenta por AFIP para el reintegro al vendedor cuando as corresponda? Reiteramos que la retencin se encuentra dentro del 1116 B/C.

FORO AGROPECUARIO

OPERACIONES DE GRANOS RETENCIN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Retencin de Ganancias e IVA Acopio: En el supuesto de que se emita un F1116 B/C, con su respectivas retenciones calculadas por fecha de emisin de este comprobante, y el pago se realice a los 15 o 20 das de confeccionada (O sea, est emitido pero no est vencido el da de pago No hay puesta a disposicin). B) Idem caso anterior, pero se tomara la fecha de vencimiento del 1116 y con esa fecha se informaran las retenciones al SICORE. Qu pasa si la condicin del vendedor cambia llegada esa fecha ?

C) En el caso del punto b) puede suceder que una operacin del da 28/04/11 venza el 02/05/11. Puede ser que sea considerada la primer operacin del mes (Si tomamos fecha de vencimiento), donde debemos deducir (en caso de corresponder) los $ 12.000 ser la ltima del mes anterior (Si tomamos fecha emisin)
D) En el caso contrario, de no retener por la fecha de emisin del 1116 sino en la de su vencimiento, para as no tener dudas al momento del pago, cual es la situacin definitiva del vendedor en el REFOG, como hacer para ingresar tal retencin en una fecha posterior siendo que el 1116 hace das que se encuentra emitido ???? De ser as habra que acumular los mnimos y das a mano ya que no habra posibilidad de que un sistema se pueda automatizar ni que hablar de las registraciones contables que ello implicara.

FORO AGROPECUARIO

OPERACIONES DE GRANOS RETENCIN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rta. El FORMULARIO 1116 reviste el carcter simultneo de Documento Equivalente a la Factura y de Certificado de Retencin. Por otro lado en el rgimen de la RG2300 no se prev la reversin de retenciones practicadas, motivo por el cual las mismas tienen carcter de impuesto ingresado e integran el saldo de libre disponibilidad, de corresponder. Constituyendo Constancia de Retencin el FORMULARIO 1116, debe contener el importe de retencin practicada, por lo cual atento el planteo efectuado, se entiende que corresponde considerar la fecha en que debe emitirse el mismo, considerando la fecha de configuracin del hecho imponible, atendiendo a la particularidad del producto primario comercializado. El carcter de certificado de retencin otorgado al FORMULARIO 1116 se origina con la creacin del rgimen de retencin, si bien la RG3274 (ao 1990), la RG4217 (ao 1996), la RG129 (ao 1998) y la RG991 (ao 2001) lo establecieron con carcter opcional. A partir de la RG1394 (ao 2002) el reemplazo del certificado de retencin por el FORMULARIO 1116 revisti carcter obligatorio (a pedido y/o con el consenso de las entidades representativas del sector), entre otros motivos a efectos de la instrumentacin del reintegro sistemtico a productores.

FORO AGROPECUARIO

OPERACIONES DE GRANOS MEDIOS DE PAGO

Medios de pago: Caso de pago a un tercero en lugar de al propio vendedor. Se estara cumpliendo con la Ley 24.452 de Cheques y con la Ley 25. 413 de impuesto a los dbitos y crditos bancarios, y no con la RG 1547 de Medios de Pago: a) Cmo se interpreta la interconexin de normas ???? b) Cul es la sancin, en caso de corresponder, para un corredor de granos siendo que ste no compra mercaderas. Por ende no apropia IVA ni deduce Ganancias ???? c) Que sucede en el caso de cesiones de cobros / pagos / facturas

FORO AGROPECUARIO

OPERACIONES DE GRANOS MEDIOS DE PAGO

Ley 25413 - art 1 inc. c): Todos los movimientos de fondos, propios o de terceros, an en efectivo, que cualquier persona () efecte por cuenta propia y/o a nombre de otra, cualquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se otorguen y su instrumentacin jurdica. Dto 380/2001 - art. 2 inc b) Dto 380/2001 - art. 5: Para los hechos imponibles previstos en el inc. B) del art. 2, ser responsable del ingreso del gravamen quien efecte el movimiento de fondos por cuenta propia o como agente de percepcin, la persona que efecte las entregas de fondos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene dichas entregas.

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS

Criadores de Semillas. Objeto Investigacin y Desarrollo de cereales y oleaginosas. Alquileres de campos para dichas tareas: Se est cumpliendo con todo el rgimen de informacin de un productor comn. Pero no son productores. Como su nombre y actividad lo dice realizan tareas de investigacin y desarrollo. Por ende, en las parcelas que arriendan hay un sin nmero de lneas, muestras, seguimiento y desarrollo de cientos de variedades de cereales sin identificar comercialmente (si internamente) ya que se necesitan muchos aos para su identificacin comercial y su salida al mercado si es que algn da llegan a ser variedades comerciales. Mientras tanto no se encuentran identificadas como semillas porque esto ocurre antes de su nacimiento como tal y es antes de ser reconocidas por el INASE. Las cantidades que se trasladan desde el campo pueden involucrar tamaos de un puo de una mano, bolsitas de medio kilo, 3 kilos, medias bolsas, bolsas enteras, acopladito, etc, etc, y todas ellas dentro de un mismo lote o predio. Como se dijo, nada de esto es todava semilla identificada. Solo es, ejemplo, soja. Preguntas:

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS
Continuacin.Como se hace para mover esta mercadera desde el campo al lugar de destino? Con que comprobante? Remitos Cartas de Porte? Si la respuesta es Cartas de Porte se traduce en incongruente, salvo para aquellos casos que por la cantidad de traslado as lo ameriten las circunstancias. El traslado no se hace todo junto porque obviamente no se puede mezclar. Las cantidades de cartas de portes seran enormes y es el mayor de los problemas que se est teniendo. AFIP no libera la cantidad de C. Porte adaptada a estas circunstancias ya que la unidad de medida del organismo son carritos camiones completos. Adems el destino y destinatario de esas cartas de portes sera el mismo semillero. El cual no es operador de granos de la AFIP ni de la ex ONCCA.

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS
Continuacin.En el caso que el semillero fuera un acopiador con planta. Que tiene nmero de operador en la ex ONCCA y aparece en el REFOG. Cuando la mercadera ingresa a las instalaciones del acopio lo hace como cereal /oleaginosa a granel. Ingresa a un silo de su propiedad (Planta). Cuando retira dicha mercadera de los silos lo hace con una carta de porte y lo traslada, generalmente, a galpones propios de terceros para su clasificacin y proceso de embolsado de la semilla. En este caso, al confeccionar la C.P., el cargador y el destinatario son el mismo sujeto. Pero el destino no es una planta de acopio. No tiene nmero de operador. Esa carta de porte se dirige a un galpn que no tiene nmero de operador ni de planta: Que se debe informar en el campo destino de la cartas de porte? El procedimiento es correcto? El sobrante de la clasificacin de las futuras semillas, que es el granel que resulta luego de la maquinada y clasificacin de la semilla, se devuelve al silo con un remito. Es correcto el procedimiento ? En caso de no ser correcto, por ser granel, y se debera utilizar una C.P., siendo que el origen de la carga es en el galpn y ste no tiene nmero de planta asignado y por ende no tiene cartas de portes propias en ese lugar (tcnicamente las cartas de portes tienen como origen de carga a la planta que tienen asignada cuando se compraron), quin pone la carta de porte ?

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS
Continuacin.Informamos, que tanto fuera con remito con carta de porte, esa mercadera sobrante de la clasificacin de las semillas a granel, si si debe ingresar nuevamente a las instalaciones del acopio cualquiera fuera el comprobante utilizado. En el caso de utilizar una carta de porte, sta se computara solo como ingreso y no como egreso de planta (se produce una incongruencia en caso de usar cartas de porte Ellas siembre deben tener como origen de carga a las plantas propias (no un galpn). A menos que fueran transferencias entre plantas de un mismo operador en donde en esos casos van a tener origen de carga en una planta propia y destino en otra planta propia). Cmo se debe manejar la operatoria de estos criadores de semillas?

Rta.

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS

Rta. El procedimiento a seguir para el traslado de semillas an no identificadas es el siguiente:

Hasta tanto el producto de la fiscalizacin del Lote 1 inscripto en INASE, no cumpla con los requisitos enumerados en el artculo 9 de la Ley de Semillas como semilla identificada, ya sea a granel o embolsada, deber respaldarse su traslado con el documento Carta de Porte, Resolucin Conjunta 2595 (AFIP), 3253 (ONCCA) y Disposicin 6 (SSTA). Cuando la semilla rene la condicin de identificada, corresponder ser amparada por el remito previsto en la RG 1415/03 (AFIP) sus complementarias y modificatorias. El traslado de semilla fiscalizada (aquella que, adems de cumplir los requisitos exigidos para la simiente "Identificada" y demostrado un buen comportamiento en ensayos aprobados oficialmente, est sometida a control oficial durante las etapas de su ciclo de produccin), deber realizarse de acuerdo a lo normado por la Resolucin General 1415 (AFIP) y modificatorias con Remito, y Documento Identificatorio de Semilla Fiscalizada en Trnsito, de acuerdo a lo previsto por la Resolucin 52/09 del INASE, teniendo en consideracin que el documento previsto en la normativa del INASE no rene los requisitos mnimos como documento equivalente al remito, en los trminos del Artculo 9 de la RG 1415/03 (AFIP).

FORO AGROPECUARIO

CRIADORES DE SEMILLAS
El resultado de la fiscalizacin y/o posterior identificacin del Lote inscripto en INASE, considerado semilla de descarte, que ingresa al circuito comercial de grano para consumo, corresponde obligatoriamente la utilizacin de Carta de Porte Resolucin Conjunta 2595 (AFIP), 3253 (ONCCA) y Disposicin 6 (SSTA). Para ello se deber tener en cuenta el lugar desde el cual se inicia el traslado pertinente. De originarse la carga e iniciarse el traslado de Grano en el establecimiento del Multiplicador/Productor deber documentarse con Carta de porte solicitada segn lo dispuesto por el artculo 2 inciso a) de la norma citada. De iniciarse el traslado de Grano en la planta por generarse el descarte del proceso de clasificacin en un establecimiento habilitado por la ONCCA como Acopiador-Consignatario, deber documentarse con Carta de porte solicitada segn lo dispuesto por el artculo 2 inciso b) de la RC 2595. El otorgamiento de cartas de porte, en ambos casos, se encuentra supeditado el cumplimiento de los requisitos del artculo 6 y concordantes de dicha norma. 1 Corresponde considerar como tal a la parcela cultivada y sujeta a fiscalizacin por el Instituto Nacional de Semillas (INASE).

FORO AGROPECUARIO

APLICACIN DE ALICUOTAS IVA

IVA en las operaciones de cereales. Alcuotas: caso de realizarse ajustes de calidad de mercaderas (cereales y oleaginosas) no incluidos en los formularios 1116 B/C. Corresponden a la operatoria del grano, pero por una cuestin de tiempos (anlisis) se realizan por separado. A que alcuota debera ir: 21,00 % 10,50 %? En los casos de los servicios incluidos en el 1116 A las alcuotas de los servicios prestados y los descuentos realizados en dicho formulario van a la alcuota general del 21 % (incluye fletes). En el caso de las liquidaciones 1116 B/C, todos los conceptos incluidos en las mismas van a la alcuota reducida del grano 10,50 % (incluido fletes) En caso de facturarse el flete de las liquidaciones 1116 B/C por fuera de duchas liquidaciones, o sea, que se facturen por separado en una factura tipo A. Que alcuota de IVA se debe aplicar es esos casos 21,00 % 10, 50 %?

FORO AGROPECUARIO

APLICACIN DE ALICUOTAS IVA

IVA en las operaciones de cereales. Alcuotas Rta: El Dictamen N 62/2005 (DI ATEC), en respuesta a una consulta vinculante efectuada por una cooperativa agrcola, concluye que Los conceptos liquidados en oportunidad de la certificacin de depsito emisin del FORMULARIO 1116/A corresponde que sean documentados como hechos imponibles independientes. los conceptos liquidados en oportunidad de la venta de granos, los cuales son volcados en el Formulario 1116/C (comisiones, gastos administrativos, almacenaje y flete largo), toda vez que los mismos resulten comprendidos en el mecanismo liquidatorio establecido por el artculo 20 de la ley del tributo, quedarn sometidos a la tasa que se encuentran alcanzados los bienes objeto de la operacin principal. Por tal motivo, en el caso de tratarse de la venta de cereales que se encuentren sometidos a una alcuota reducida (pto. 5 inc. a) del cuarto prrafo del artculo 28 de la Ley de Iva), corresponde que, del mismo modo, dicho beneficio alcance a los servicios que tuvieran por objeto dicha transaccin.

FORO AGROPECUARIO

RETIRO DE MERCADERA

Retiro de mercaderas de plantas de acopios: Un productor entrega mercadera a un acopio. El acopio tiene hasta el ltimo da del mes siguiente al de la primer entrega para emitir el 1116 A. Que sucede si ese productor, luego, quiere retirar toda parte de su mercadera antes de que la misma se encuentre certificada. Se debe certificar primero (emitir el 1116 A) para luego realizar un 1116 RT. no es obligacin emitir el 1116 A siendo que antes de su confeccin el productor retira su mercadera? Rta. es obligatorio emitir el Certificado 1116 A para confeccionar el F 1116RT en el cual el depositario refleja r el nmero /s de carta/s de porte que ampara el traslado desde el acopio hasta el inmueble rural del titular del grano, pudindose identificar el mismo en calidad de retiro.

FORO AGROPECUARIO

CONFECCIN F 1116 A

Error al confeccionar un 1116 A: Un acopio comete un error al confeccionar un certificado de depsito. No se da cuenta sino hasta despus de haberlo confeccionado, entrega los originales al productor, realiza el informe semanal de los lunes, etc. Suponiendo que no hubiera la posibilidad de rescate del comprobante y rectificar los informes respectivos. Como se debe proceder para solucionar esto ? Se puede hacer un 1116 A en negativo (el aplicativo no lo toma) ?

Rta. para proceder a su anulacin, deber contar con el resguardo documental de todos los ejemplares.

Efectuando una nueva presentacin en el aplicativo movimientos de granos, para igual periodo en el que fue informado el f 1116 A como utilizado y modificando su condicin a Anulado, se formaliza la rectificacin de la informacin oportunamente exteriorizada.

FORO AGROPECUARIO

CONFECCIN F 1116 A

1116 B/C parcial que no se cumple con la entrega de la mercadera comprometida: Un operador confecciona una liquidacin 1116 B/C Parcial que luego el productor no entrega por variados motivos justificables. En esta liquidacin se retuvo IVA y Ganancias por el total de la misma. Las resoluciones de retenciones de IVA y Ganancias para granos no aceptan la confeccin de NC para devoluciones de stas retenciones. Como se puede solucionar este problema ya que hay una venta que no va a terminar con la entrega de la mercadera y la confeccin de una liquidacin final? Puedo anular la venta (se puede hacer el 1116 en negativo con la devolucin del compras respectivo) pero no puedo anular las retenciones practicadas (IVA y Ganancias) siendo que la venta no existi como tal ya que fue cancelada? (en el ejemplo, suponemos que hay un perodo de tiempo en el medio, en donde las retenciones ya fueron ingresadas).

FORO AGROPECUARIO

CONFECCIN F 1116 A
1116 B/C parcial que no se cumple con la entrega de la mercadera comprometida Rta: Se tratara de aquellos casos donde se fija el precio de venta del grano, antes de la entrega del mismo o incluso antes de haber sido sembrado y/o cosechado; es decir se produce primero la fijacin de precio y luego la entrega del producto. Por lo tanto se interpreta que la realidad econmica de esta operatoria constituye un anticipo financiero al que debe drsele el tratamiento impositivo dispuesto en el ltimo prrafo del art. 5 de la Ley de IVA. (SEAS O ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO) En el planteo no existe una entrega del grano, razn por la cual la fijacin de precio genera un anticipo financiero de parte del comprador al productor, por lo tanto prima facie se encuadra dentro de lo que la Ley de IVA considera un anticipo que congela precio. En tal sentido, se entiende que al momento de efectuarse el anticipo no se debera documentar la operacin mediante la confeccin de un C1116, sino que debera confeccionarse una factura. Posteriormente, cuando se produzca la entrega efectiva del grano, se proceder a realizar una Nota de Crdito respecto a la factura anterior y confeccionarse el C1116 o una liquidacin de granos, de corresponder a una operacin primaria o secundaria, respectivamente.

FORO AGROPECUARIO

CONFECCIN F 1116 A

1116 B/C parcial que no se cumple con la entrega de la mercadera comprometida (cont) Rta (cont):Al respecto se exponen las siguientes consideraciones: En los casos de fijacin de precio anterior a la cosecha y teniendo la condicin de la actividad productiva de granos -sujeta a factores climticos y biolgicos que no pueden ser controlados totalmente por el hombre (sequas, granizo, inundaciones, plagas y enfermedades, etc)- no puede asegurarse el cumplimiento de la entrega de los granos con aqullos originados en la propia produccin del productor. Es decir que no puede asegurarse que la operacin ser primaria.

La normativa relativa a la documentacin del comercio de granos (Resolucin 456/2003 SAGPyA y RG 1593 AFIP) establece que debe existir correspondencia entre cada formulario C1116 B C emitido con un/unos formulario/se C1116 A (Certificado de depsito intransferible). Este ltimo comprobante se confecciona cuando se produce la efectiva entrega del grano al depositario y detalla todas las remesas que integran el mismo (CP). Por lo que, si no existe entrega de granos no debe emitirse un C1116 A. Tampoco se dan los supuestos del 2 prrafo del art. 2 de la RG 1593 (cambio de titularidad con anterioridad al ingreso del grano a instalaciones del adquirente).

FORO AGROPECUARIO

CONFECCIN F 1116 A

Aplicativo CITI Ventas Versin 1 Release 2 : se presenta un inconveniente cuando hay que informar Liquidaciones Finales cuyo importe total es positivo, pero el importe del IVA es negativo (situacin que se da cuando se facturan rebajas por calidad cuyo importe es inferior al saldo del valor de la mercadera que se factura en la Liquidacin Final). Esto se debe a que el aplicativo no permite informar el signo de los importes.

Rta. En lneas generales, los datos incluidos en el Aplicativo CITI VENTAS deben guardar correlato lo declarado a los fines de la determinacin del IVA. En ese entendimiento, una alternativa es su tratamiento como notas de crdito emitidas por restitucin de Dbitos Fiscales.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRACIN DE OPERACIONES

Registracin de Formularios C1116: a) hay alguna posibilidad de que se extienda el plazo de 7 das hbiles para la registracin? ; b) En caso de un rechazo por falta de saldo disponible, se gestion el trmite correspondiente en la dependencia de AFIP pero sigue rechazando por la misma causa, suponemos que se debe a demoras en la dependencia, que debemos hacer en estos casos?
Rta a) Institucionalmente no se ha establecido la extensin de los plazos de registracin de contratos y/o F 1116, actualmente vigentes. b) Una vez solucionado el inconveniente que dio origen al rechazo, el solicitante original de la registracin de la operacin podr solicitar nuevamente la misma, utilizando incluso el mismo N de transaccin y verificador del F 149 presentado originalmente. Si la solicitud es rechazada por la misma causal y el productor gestion ante su Dependencia la modificacin de la informacin suministrada en cumplimiento de la RG 2750, podr verificar si ya se ha efectivizado mediante la opcin Impresin de Presentaciones del servicio Productores Agrcolas- Capacidad Productiva, o bien consultar en la Dependencia el estado del trmite.

FORO AGROPECUARIO

REGISTRACIN DE OPERACIONES

17) Registracin de Formularios C1116: El aplicativo solicita los datos del informante por cada generacin que se haga por cada cliente al momento de emitir el F.149. Habra alguna posibilidad de que el aplicativo "recuerde" los ltimos datos ingresados y los "proponga" en cada oportunidad y si el usuario quiere modificarlos pueda hacerlo?
RTA: El aplicativo corre en el entorno del SIAP, en tal sentido los datos del informante son capturados de este ltimo sistema como en cualquier otro aplicativo. Si se desea modificar los datos del informante, debe efectuarse desde el SIAP. Respecto de los datos del vendedor/productor, ingresado el CUIT el aplicativo captura la informacin de la denominacin si alguna vez fue informada y -en la misma pantalla- se habilita el botn de modificacin de sta ltima.

FORO AGROPECUARIO

Sociedad Gremial de Acopiadores

FLETE CORTO

Resolucin 2773 art. 2. CTG- Flete Corto. El remitente sea un productor asociado a una cooperativa agropecuaria y el traslado se efecte a una planta de dicha cooperativa, cualquiera sea la distancia existente entre el predio agrcola y la planta de destino. Encontramos que en este punto se produce dos situaciones, a) una de desigualdad entre sujetos o contribuyentes y b) la segunda y ms grave la utilizacin de este beneficio para favorecer operatorias de evasin.

Rta. la RG 2773/10 AFIP, es una norma que contempla un procedimiento de excepcin y alternativo respecto del procedimiento general normado por la RG 2595/09. Las condiciones y procedimientos indicados en la misma responden a definiciones institucionales.

FORO AGROPECUARIO

Sociedad Gremial de Acopiadores

VALOR NETO DE OPERACION

A los efectos de la categorizacin dentro del Monotributo debe considerarse como ingreso bruto, el valor liquidado al comitente, de acuerdo a lo establecido por el Art. 3 de la ley 26565 A los efectos del presente rgimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En las inspecciones los inspectores consideran ingresos brutos al que surge de kilos por precio. Que considera AFIP como ingreso bruto para categorizar a un productor en el Monotributo? Rta. El valor neto de la operacin que constituye la base imponible sobre la cual incidir la alcuota del gravamen, est dado por el precio que define el contrato de compraventa del cereal, que es aquel que obtiene el productor en el lugar de entrega del producto al acopiador o cooperativa, ajustado en funcin de las bonificaciones y descuentos efectuados al comprador por pocas de pago y otros conceptos, o quitas por calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en la medida que los mismos se vean respaldados por la facturacin y registracin que corresponden.

FORO AGROPECUARIO

Sociedad Gremial de Acopiadores

VALOR NETO DE LA OPERACIN

Proceder, asimismo, la detraccin de las sumas que pudieran haberse generado en concepto de comisin, gastos administrativos y almacenaje que, dada la intermediacin a nombre propio, corresponde -conforme a lo dispuesto por el artculo 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones- que incida en el valor neto liquidado al comitente. Dicho criterio es el sustentado en la Circular 1278/92 (DGI), separando el valor de la operacin del valor neto liquidado al comitente, atento al planteo efectuado oportunamente por cooperativas.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mercado a Trmino. Problemticas: No hay normativa clara que contemple la operatoria con intermediacin del Mercado a Trmino. No emiten C1116 A No alcanzan los lugares a completar en las cartas de portes para toda la cadena comercial involucrada en la operacin El MAT no aparece en esa cadena dentro de la carta de porte ya que stos se consideran que no deben estar. Los estatutos del mercado a trmino (especialmente Buenos Aires) solo considera como cliente al propietario de la accin. Desconociendo de esa manera al verdadero vendedor / comprador de la operacin. Ocasionando ello que consideren errneamente a las verdaderas partes que operan como compradoras y vendedoras (los comitentes originales de estas operaciones) Como consecuencia de lo anterior, retienen impuesto a las ganancias a sujetos equivocados, en vez de hacerlo a los verdaderos vendedores / compradores. De la misma manera, consideran vendedores/compradores al titular de la accin y no a sus comitentes.

FORO AGROPECUARIO

ASPECTOS INFORMATICOS COMERCIO DE GRANOS RETENCIN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mercado a Trmino. Problemticas: Cuando las operaciones se transforman con entrega y recepcin de mercadera fsica, el MAT designa cuales son las dos partes (Quien entrega la mercadera y quien recepcin las mismas) En este caso, de los contratos y las partes asignadas por el MAT, quien es el responsable por la veracidad de la operacin, la identidad de los operadores, las capacidades productivas, etc, etc, siendo que los comitentes no tienen acceso a esa informacin y de tenerla, la contraparte de toda operacin la determina el MAT sin discusin de las partes intervinientes en la operacin. Sugerimos implementar una base de proveedores apcrifos o por lo menos en investigacin.