Taller de Capacitacin Descentralizado: Sistemas Administrativos, Control y Gestin Fiscal

Clasificacin Econmica de Ingresos y Gastos

DGAES
Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales

Clasificacin Econmica
La clasificacin econmica sirve para distinguir la naturaleza de los ingresos: son de pago obligatorio?, ofrecen una contraprestacin?, alteran el patrimonio del gobierno? Anlogamente para el caso de los gastos: a qu se destinan? incrementan el patrimonio?
Es un criterio estndar, sobre el cual se basa el clculo del dficit fiscal o resultado econmico. El resultado econmico refleja la capacidad del gobierno (regional o local) para financiar sus operaciones con ingresos no-reembolsables, o la necesidad de recurrir a deuda. Elimina la ilusin del presupuesto equilibrado.
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El Resultado Econmico (Dficit/Supervit Fiscal)

Al hablar del dficit fiscal se mencionan cuentas por encima o debajo de la lnea. Esta lnea es el resultado econmico (dficit o supervit si es positivo), por encima estn las operaciones del gobierno, por debajo se reflejan las acciones que realiza para compensar sus desbalances (ahorro, deuda, etc)

I. Ingresos Corrientes II. Gastos Corrientes No Financieros

III. Ingresos de Capital

IV. Resultado Primario (I-II+III) V. Intereses (G. Corriente Financiero) VI. Resultado Econmico (IV-V)

VII. Financiamiento (=VI)

Clasificacin Econmica de los Ingresos y Gastos

El Resultado Econmico (Dficit/Supervit Fiscal)

El Resultado Primario nos indica el resultado de las operaciones propias del gobierno (servicios). Los intereses reflejan el costo en que incurri el gobierno para financiar sus dficits. El Resultado Econmico toma en consideracin ambos costos: de operacin y de financiamiento.

I. Ingresos Corrientes II. Gastos Corrientes No Financieros

III. Ingresos de Capital

IV. Resultado Primario (I-II+III) V. Intereses (G. Corriente Financiero) VI. Resultado Econmico (IV-V)

VII. Financiamiento (=VI)

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Los Ingresos del Gobierno (Regional o Local)

Definicin de Ingresos Pagos realizados a regionales o locales. los gobiernos

No son reembolsables, es decir, excluye el endeudamiento interno o externo.

El criterio de registro es el de ingresos recaudados (SIAF-GL)

Normalmente se registran en trminos brutos, pero no en todos los casos.

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Clasificacin de Ingresos
Los ingresos se clasifican en dos grandes grupos: corrientes y de capital.

Dentro del Presupuesto se considera una tercera categora: las transferencias.

Sin embargo, consideraremos dichas transferencias como corrientes o de capital, colocndolas en la categora correspondiente.

Las transferencias incluyen las donaciones, privadas o de gobiernos extranjeros.

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Clasificacin de Ingresos

Clasificacin econmica

Ingresos en el presupuesto

Ingresos corrientes
Ingresos de capital

Transferencias

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Clasificacin de Ingresos
Ingresos tributarios

Ingresos corrientes

Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

Clasificacin Econmica de los Ingresos y Gastos

Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Ingresos regulares del

gobierno y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado.

Ingresos corrientes

Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Constituyen la principal fuente de financiamiento. Excluyen las donaciones de capital, los ingresos

por venta de bienes de capital (tierras, activos, acciones y capital fijo).

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Clasificacin de los Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Corresponden a los impuestos y otros ingresos relacionados.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Pagos obligatorios, establecidos por Ley, no reembolsables y sin contraprestacin inmediata.

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Se registran netos de devoluciones por pago en exceso, e incluyen multas, intereses u otros asociados al pago tardo, evasin, omisin, etc. Ejemplo: Impuesto Predial, Vehicular, Alcabala, etc. Impuesto al Patrimonio

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Clasificacin de los Ingresos Corrientes Contribuciones

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Son aportes obligatorios, pero, a diferencia de los impuestos, estn dirigidos a financiar un propsito especfico.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Existe una contraprestacin predeterminada con beneficios concretos para el contribuyente, aunque el servicio no sea individualizado. Ejemplo: contribuciones para obras de infraestructura local, mejora de fachadas, veredas o algn otro que se acuerde con los ciudadanos. Particularmente, los aportes al sistema de la 20530, el cual es manejado por cada entidad.
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Clasificacin de los Ingresos Corrientes Ingresos No-Tributarios

Ingresos corrientes
Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Provienen de pagos no obligatorios y que generan contraprestacin directa, p.e.: trmites, la entrega de algn bien o servicio.

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Incluye tasas, venta de bienes, prestacin de servicios, multas no tributarias, utilidades de empresas estatales y otras rentas de la propiedad. Ejemplo: pago de registros civiles, servicios de la posta mdica, intereses recibidos por depsitos bancarios, etc. No incluye el canon o la renta de aduanas como en el presupuesto, dichas cuentas se consideran transferencias.
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Clasificacin de los Ingresos Corrientes Transferencias Corrientes

Ingresos corrientes
Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Implican una recepcin de dinero no reembolsable y sin contraprestacin. Provienen, en general, de otros niveles de gobierno.

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Incluye el Foncomun, renta de aduanas, coparticipacin de impuestos, canon, derechos de vigencia, regala minera y Focam.
Notar que muchos de estos ingresos se consideran en el presupuesto como ingresos no tributarios - renta de la propiedad en la clasificacin del presupuesto.
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Clasificacin de los Ingresos Corrientes Transferencias Corrientes (continuacin)

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Adems, incluyen otras transferencias propias del proceso de descentralizacin, p.e. las transferencias para el Vaso de Leche o para el pago de maestros o mdicos.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Notar que al consolidar las cuentas del Gobierno (Regional o Local), debe evitarse la doble contabilidad de transferencias dentro del mismo nivel de Gobierno (de sus OPDs p.e.). Esto se discutir con mayor detalle en el capitulo de consolidacin.

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Ingresos de Capital
Ingresos provenientes de
Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

la venta de tierras y otros activos de capital, adems de las transferencias de capital.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Incluye

ingresos noregulares destinados a la compra de bienes de capital.

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

El presupuesto incluye amortizaciones por prstamos

concedidos como ingreso de capital, pero la clasificacin econmica considera los prstamos netos de amortizaciones en el gasto de capital.
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Clasificacin de los Ingresos de Capital Venta de activos

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Recursos que se obtienen de modo eventual por la venta de activos del gobierno local: inmuebles, terrenos, vehculos usados, bienes dados de baja y otros activos depreciados.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Altera la situacin patrimonial del Estado.

No incluye la cuenta presupuestal venta de empresas del Estado, la cual se registra dentro del financiamiento (privatizacin).

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Clasificacin de los Ingresos de Capital Transferencias de capital

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Incluye las donaciones de capital y transferencias destinadas a proyectos de inversin especficos.

Ingresos corrientes

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Por ejemplo, los recursos del FONCOR y FIDE se entregan para uso en proyectos definidos previamente a la transferencia.

Incluye transferencias de dinero para proyectos de inversin cuyo financiamiento se realiza mediante deuda, sin embargo, estas no generan deuda para el gobierno local (es deuda del Gobierno Central).
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Clasificacin de los Ingresos de Capital

Ingresos tributarios Contribuciones Ingresos no tributarios Transferencias corrientes Venta de activos

Ingresos corrientes

Otros Ingresos de Capital

Ingresos
Ingresos de capital

Transferencias de capital Otros ingresos de capital

Para otras cuentas que no coinciden con las clasificaciones anteriores.

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Ejemplo 1:
Ingresos no tributarios
(segn Presupuesto) Fuente: RDR Ingresos corriente Multas, sanciones y otros Infracciones tributarias S/. 300

Segn Clasificacin Econmica

Ingresos tributarios Otros Multas
S/. 300

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Ejemplo 2:
Ingresos no tributarios
(segn Presupuesto) Fuente: Canon y sobrecanon Ingresos corriente Rentas de la propiedad De la propiedad real Canon minero
S/. 1 000

Segn Clasificacin Econmica

Ingresos no tributarios Rentas de la propiedad De la propiedad financiera Intereses Transferencias corrientes Por explotacin de recursos naturales
S/.

50

De la propiedad financiera Intereses

S/.

50

Canon Minero

S/.

1 000

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Los Gastos del Gobierno (Regional o Local)

Definicin de Gastos Los gastos son todos los pagos, salvo aquellos por amortizacin de deuda del gobierno, los cuales se clasifican como financiamiento. Asimismo, incluyen la concesin de prstamos a otros organismos u otros niveles de gobierno menos sus recuperaciones. Se clasifican en gastos corrientes y de capital.

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Clasificacin de Gastos
Gastos Corrientes

Gastos en el presupuesto

Gastos en la clasificacin econmica

Gastos de Capital

Servicio de Deuda
3 4
- Intereses y cargos por deuda - Amortizacin de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificacin econmica: 1+2+3

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Gasto Corriente Financiero y No Financiero

Son los gastos destinados al mantenimiento y operacin de los servicios que prestan los gobiernos. Tambin incluye las transferencias corrientes. No incluye los gastos con fines que impliquen la adquisicin de activos de capital

El Gasto Corriente No Financiero se obtiene al sumar el gasto por remuneraciones, bienes y servicios y transferencias corrientes. El Gasto Corriente Financiero es el pago de Intereses por servicio de la deuda.

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Clasificacin de los Gastos Corrientes Remuneraciones Comprende el gasto en sueldos y salarios Incluye la bonificacin por escolaridad, los aguinaldos, asignaciones por refrigerio y movilidad y cualquier otra bonificacin otorgada a los trabajadores. No incluye las obligaciones del empleador o cargas sociales (se consideran como transferencias corrientes).

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Clasificacin de los Gastos Corrientes Bienes y Servicios Son pagos con contraprestacin. Adquiere bienes o servicios destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que prestan los Gobiernos Regionales y Locales. No incluye los bienes de capital

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Clasificacin de los Gastos Corrientes

Transferencias Corrientes Son los pagos que no implican la contraprestacin de bienes y servicios. Este rubro comprende a las siguientes categoras:
Cargas Sociales: corresponden a los aportes al seguro social de salud, principalmente. Pensiones: son todas las obligaciones previsionales, es decir el pago de pensiones y otros beneficios a los jubilados. Otros: incluyen las transferencias a otros organismos del Sector Pblico, OPDs, a entidades privadas, fondos, al exterior u otros.

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Gastos de Capital Son los gastos destinados a la adquisicin, instalacin y acondicionamiento de activos de capital fijo. Incluye pagos con contraprestacin, como son: compra de inmuebles, maquinaria, activos intangibles, etc, y pagos sin contraprestacin, como las transferencias de capital. Se clasifica en: Formacin Bruta de Capital y Otros.

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Clasificacin de los Gastos de Capital

Formacin Bruta de Capital Considera los gastos destinados a proyectos de inversin. Esto incluye gastos por:
Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y definitivos Ejecucin de obras Contratacin de los servicios necesarios

Tambin incluye, la compra de bienes de capital: inmuebles, equipos, vehculos y materiales, ya sea para el desarrollo del proyecto de inversin o para el desarrollo de acciones de carcter permanente; la reposicin de equipos, entre otros.

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Clasificacin de los Gastos de Capital Otros Gastos de Capital Incluye principalmente la inversin financiera, las transferencias de capital (destinadas a adquirir activos de capital) Tambin considera la concesin de prstamos netas de recuperaciones (amortizaciones de dichos prstamos)

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Relacin Presupuesto Clasificacin Econmica

Gasto Corriente No-Financiero
Personal y Obligacione s Sociales -Obligaciones del Empleador Remuneracion es

Bienes y Servicios

Bienes y Servicios

Cargas Sociales

TRANSFERENCIAS

Obligaciones Previsionales

Pensiones

Otros gastos corrientes

Otros

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Relacin Presupuesto Clasificacin Econmica

Gasto de Capital
+ Otros gastos de capital bajo modalidad de Aplicaciones directas

Inversiones

Formacin Bruta de Capital

Inversiones Financieras

+ Otros gastos de capital bajo modalidad de Transferencias

Otros

- Recuperaciones
de prstamos (Ingresos)

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Relacin Presupuesto Clasificacin Econmica

Servicio de la Deuda
Presupuesto
Clasificacin Econmica Intereses

Servicio de la Deuda

Gasto Corriente Financiero

Amortizaciones

Financiamiento

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Determinacin del Dficit Fiscal

Con estos elementos el clculo del Dficit Fiscal; el Resultado Econmico; queda determinado. Faltara revisar el manejo del desequilibrio; sea ahorro o endeudamiento neto. Es decir, lo que sucede debajo de la lnea
I. Ingresos Corrientes II. Gastos Corrientes No Financieros III. Ingresos de Capital IV. Resultado Primario (I-II+III) V. Intereses (G. Corriente Financiero)

VI. Resultado Econmico (IV-V)

VII. Financiamiento (=VI)

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Taller de Capacitacin Descentralizado: Sistemas Administrativos, Control y Gestin Fiscal

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Junio de 2006