VARIACIONES DE CATEGORIAS

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Qu es un Rgimen General del Impuesto a la Renta? Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios? Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si el cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Si es persona natural

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si sus ingresos brutos anuales llegan Debe llevar los siguientes libros:
Hasta 100 UIT (S/. 360,000 para el ejercicio 2011) - Libros de Caja y Bancos - Libro de Inventarios y Balances - Registro de Compras - Registros de Ventas e Ingresos A ms de 100 UIT ( ms de S/. 360,000 para el ejercicio 2011)

Si es persona jurdica:

Debe llevar contabilidad completa

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica: IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA : Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9% RETENCIONES A EFECTUAR: De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados. Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT. Lugares de presentacin y pago: Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Qu es el Rgimen Especial Del Impuesto a la Renta (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a Personas Naturales y Personas Jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan Rentas de Tercera Categora que realicen:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, toda cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER ?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

No podrn acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

 CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV? Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO ACTIVIDAD Si realizan exclusivamente actividades de Comercio y/o Industria Si realizan exclusivamente actividades de Servicios Si realizan conjuntamente actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal Cualquiera de las sealadas lneas arriba TASA

1.5% de sus ingresos netos mensuales 2.5% de sus ingresos netos mensuales 2.5% de sus ingresos netos mensuales

Impuesto a la Renta Tercera Categora

18%

 COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ? La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes medios:

Medio

Tipo de Sujeto
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT. Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

PDT IGV RENTA MENSUAL

Formulario N 118

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

Nuevo Rgimen nico SimplificadoNuevo RUS

Es el rgimen tributario creado por el Decreto Legislativo N 937 , al cual pueden acogerse las personas naturales y sucesiones indivisas que exclusivamente obtienen ingresos provenientes de actividades empresariales y tambin aquellas personas naturales no profesionales con ingresos por actividades de oficios.

Requisitos para el acogimiento-Nuevo RUS

Que los ingresos brutos y/o sus compras no superen anualmente los S/ 360,000. Que realicen sus actividades en un solo establecimiento o sede productiva. Que el valor de sus activos vinculados a su actividad no superen los S/ 70,000, sin computarse los predios ni vehculos.

Inclusin de oficio
Se produce cuando la SUNAT realiza una incorporacin de oficio, al detectar que las personas naturales o sucesiones indivisas realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias , permitidas en el Nuevo RUS y que el sujeto cumpla con los requisitos para pertenecer a este rgimen.

CATEGORAS
Definicin Ubicacin de los contribuyentes en alguna de las 5 categoras que tiene el Nuevo RUS, para que la puedan establecer, en concordancia con el rango mensual de los ingresos y/o compras mensuales, producto de sus actividades empresariales.

Categora Especial Es la categora excepcional del Rgimen que es accesible slo para quienes el total de sus ingresos y/o compras anuales no supere, cada uno , los S/ 60,000 , y siempre que se trate de : Aquellos comerciantes que venden frutas hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el apndice I de la ley del IGV e ISC , realizada en mercado de abastos, o Aquellos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en estado natural.
Cambio de Rgimen Opcin que tienen los contribuyentes de este Rgimen de acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en cualquier mes del ao o viceversa.

COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de venta y tickets de mquina registradora. Son los nicos comprobantes de pago que pueden emitir las personas comprendidas en el Nuevo RUS y que adems no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

Facturas y tickets con derecho a crdito fiscal Son los comprobantes de pago que debe exigir los contribuyentes del Nuevo RUS, cuando realicen compras de bienes o adquieran servicios a sus proveedores. Tambin son vlidos los recibos por honorarios u otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.

PAGO Y DECLARACIN DE CUOTAS

Pago fcil Sistema a travs del cual los deudores tributarios declaran y/ o pagan sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de formularios pre impresos.

Constancia de pago Se llama as al formato (Boucher de pago ) 1611 de declaracin jurada mensualNuevo RUS, generada por el sistema pago fcil de cualquier banco autorizado por la SUNAT , como resultado del pago de la cuota mensual de este rgimen.
Declaracin Simplificada-Formulario virtual Sistema opcional de declaracin y pago virtual por Internet que permite realizar el pago mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con un banco o mediante tarjeta de dbito o de crdito VISA.

PAGO Y DECLARACIN DE CUOTAS

Modificacin de datos

Acto mediante el cual el contribuyente del nuevo RUS da a conocer a la SUNAT, errores cometidos en sus declaraciones-pago respecto a su nmero de RUC, perodo tributario y en su caso nmero de suministro o medidor de energa elctrica. Para este efecto se utiliza el formulario N 1093-Solicitud de modificacin de datos/Comunicacin de Presentacin de Formularios.

PERCEPCIONES del IGV-Venta interna

Sistema a travs del cual la SUNAT designa a determinados contribuyentes como agentes de percepcin para que realicen a sus clientes el cobro adelantado del IGV sobre determinadas operaciones.( cervezas, gaseosas, aguas minerales, ctricos, harinas, etc.) La percepcin es usualmente equivalente a un 2% adicional al total de cada operacin y afecta en algunos casos a los contribuyentes del Nuevo RUS. En el caso del Nuevo RUS , las personas afectadas por este rgimen pueden compensar el importe de estas percepciones contra sus cuotas mensuales o solicitar la devolucin del monto que le han cobrado por este concepto

CAMBIO DE RGIMENES

DEL NUEVO RUS AL REGIMEN GENERAL A LA RENTA Y RER

Cambios de Rgimen Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes, segn sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen. Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial que opten por acogerse al presente Rgimen, lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.

Inclusin en el Rgimen General Si en un determinado mes, los sujetos de este rgimen incurren en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes. La SUNAT podr incluir a los mencionados sujetos en el Rgimen General cuando a su criterio stos realicen actividades similares a las de otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotacin. A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisin segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes. La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes en que los referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral, la cual podr ser incluso anterior a la fecha de su deteccin por parte de la SUNAT.

Del RER al Rgimen General a la Renta

Cambio de Rgimen Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda al Rgimen General. Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General.

Del RER al Rgimen General a la Renta

Cambio de Rgimen Los contribuyentes correctamente acogidos al Rgimen Especial podrn optar por cambiar de Rgimen Tributario del Impuesto a la Renta de tercera categora en cualquier momento del ao por lo que podrn ingresar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda al Rgimen General. Sin embargo, no se considerar que se ha efectuado el referido cambio al Rgimen General del Impuesto a la Renta si el deudor tributario correctamente acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que cumple con los requisitos exigidos por las normas para su permanencia en el Rgimen presenta, en el transcurso del ejercicio, su declaracin jurada del Impuesto a la Renta, mediante el Formulario Virtual - PDT N 621, marcando, por error, que se encuentra comprendido en el Rgimen General de dicho Impuesto aun cuando la determinacin contenida en el referido Formulario es la que resulta de aplicar las normas del RER; por lo que debe considerarse que dicho deudor se mantiene en el Rgimen Especial del IR.

INTEGRANTES DEL GRUPO:

1. ANTEQUERA FIGUEROA MERY

2. OBREGN DEL RIO CARMEN

3. PICN HUERTA LUIS 4. ROSAZZA CUADROS KELLY

5. VILLAFANA ROPN FAVIOLA.