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CAP CONTABILIDAD
VIII SEMESTRE 2013 - I Seccin A Curso
AUDITORIA I
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA
1. 2. 3. 4. 5. DOCENTE EXPOSITOR: CPCC. ANGEL CASTRO TANANTA TITULO DE II ESPECIALIDAD DOCENCIA SUP. MAGISTER: AUDITORIA Y TRIBUTACION E.DOCTOR : CONTABILIDAD Y FINANZA AUDITOR EXTERNO AGRITERRA HOLANDA REGISTRO AUDITOR RAI N 004-CCPP Juliaca - Per 2013 1
Capitulo I
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
INDICE DE TEMAS Definiciones Objetivos Importancia Relacin de la Auditoria con otras ramas del conocimiento Clasificacin de la Auditoria Servicios de la Auditoria Formas que se puede ejercer la Auditoria Enfoque Empresarial de la Auditoria
1. DEFINICION DE AUDITORIA
(Segn Ruiz Velasco y Alejandro Prieto)
Es una Tcnica Especial, Desarrollada por el contador Publico, basado en un slido conocimientos, de la contabilidad, en una serie de procedimientos sujetas a ciertas reglas y en la realizacin de ciertas pruebas, para llevar sus fines de comprobacin y fiscalizacin de las operaciones registradas, y para en su caso emitir la opinin imparcial que de el se espera.
(Segn Arthur W. Holmes)
Comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de un individuo, firmas o corporaciones, con el propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situacin financiera y las operaciones , y certificar los estados e informes que se rinda.
1. DEFINICION DE AUDITORIA
(Segn Hober Estrella Crdenas y Ronald Manuve Flores)
La auditoria a nuestra opinin, viene a ser un examen analtico, sistemtico y profesional del movimiento Financiero y administrativo, que se realiza con posterioridad, Con la finalidad de comprobar, verificar y evaluar las acciones ejecutadas inicialmente por la administracin, para luego elaborar y presentar a los titulares el informe final.
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1. DEFINICION AUDITORIA
RESUMEN O COMENTARIO: Revisin, verificacin e inspeccin de las operaciones contables, administrativas, tributarias y financieras de una organizacin.
Conjunto de procedimientos desarrollados en forma lgica y sistemtica, con el objeto de evaluar el desarrollo de una actividad humana de acuerdo con normas o estndares previamente establecidos y dar una opinin sobre el grado de cumplimiento u observancia de dichas normas o estndares.
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2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Es el examen objetivo de la finalidad de expresar una opinin profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros si estos presentan razonablemente la situacin financiera de una empresa, as como los resultados de sus operaciones del periodo examinado. a. Emitir opinin. b.- Determinar la razonabilidad de los estados financieros una informacin suplementaria con la finalidad de emitir una opinin profesional. c.- Evaluacin de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditoria, as como formular renumeraciones para las respectivas correcciones a tiempo (oportuno).
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
d.-
e.f.g.h.i.j.k.-
Evaluacin de los objetivos de las metas trazadas. Comprobacin del funcionamiento de la Administracin. El control interno, de la evaluacin de las metas trazadas por organismos pblicos. Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros. Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos Evaluacin de la gestin empresarial, el cumplimiento de las medidas de austeridad. Evaluacin contable y presupuestal si muestra confiabilidad. Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1) POR LOS OBJETIVOS
De gestin u operativa (criterios : eficiencia, eficacia, economa) De cumplimiento (tributarias, laborales, presupuestarias, societarias, etc) De Control (control interno) Financiera (EE.FF)
3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Es importante para los Entes: SUNAT, Contralora, Entidades Financieras Bancarias y no Bancarias, Inversionistas, Deudores y Acreedores, personal, participacin de utilidades, Organismos e Instituciones Internacionales, etc.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
5.1.1 AUDITORIA INTERNA Es una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. Es un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: Procedimientos Contabilidad y dems registros Informes Financieros Normas de Ejecucin
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR 5.1.1. AUDITORIA INTERNA FUNCION
1.- Revisin de operaciones, para verificar la autenticidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos 2.- Control de los Activos a travs de los registros de contabilidad y toma fsica 3.- Revisin de las polticas establecidas y procedimientos para evaluar su efectividad. 4.- Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con los PCGAs. 5.- Auditoria de otras organizaciones con las que existe relaciones contractuales para el cumplimiento de los previsto en los contratos. 6.- Evaluacin del cumplimiento de las estrategias de la organizacin.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
5.1.1 AUDITORIA INTERNA Ejemplo: Procesamiento de una planilla o pliza de caja por el departamento de tesorera, es una funcin de la auditoria interna verificar esta actividad que abarca datos relacionados entre si y prueba la efectividad del trabajo de oficina mediante la evidencia de los documentos acumulados , tales como facturas de proveedores , ordenes de compra y notas de entrada. 5.1.1.1 ROLES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Algunos roles es establecer y asegurarse que: 1.- Los riesgos se identifiquen y administren de manera apropiada 2.- Interaccin con los diversos grupos de gobierno de la organizacin se desarrolle de acuerdo a las necesidades. 3.- La informacin financiera, administrativa y operativa sea precisa, confiable y oportuna.
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5. CLASIFICACION
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
5.1.1 AUDITORIA INTERNA 5.1.1.1 ROLES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA 4.- Las acciones de las empresas se desarrollen conforme: - A las polticas - A las normas, - Los procedimientos, - Reglamentos - Leyes aplicables 5.- Los recursos: - Se Adquieran de manera econmica - Se utilicen de manera Eficiente - Se protejan adecuadamente 6.- Se logren desarrollar los planes y programas de alcance de objetivos.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
5.1.1 AUDITORIA INTERNA 5.1.1.1 ROLES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA 7.- Se fomente la calidad y la mejora continua 8.- Se reconozca y aborden en forma adecuada las cuestiones legales y reguladoras. El auditor interno es responsable ante la administracin, la administracin es responsable de presentar informes peridicamente sobre acontecimiento financieros a inversionistas o acreedores. - Inversionistas: Actuales o potenciales, as como propietarios individuales. - Acreedores: Incluye a proveedores, empleados, bancos y compaas de seguro.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR 5.1.2 AUDITORIA EXTERNA Tambin se llama auditoria Financiera, es la recopilacin de datos sobre informacin cuantitativa de una entidad que pretende el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos para su preparacin y emisin. Sobre este tipo de auditoria pretendemos ocuparnos en forma amplia y primordialmente.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
5.1.2 AUDITORIA EXTERNA nicamente el Contador Publico colegiado posee este requisito de grado de Auditor Independiente. En el Per para ser un auditor independiente se tiene que cumplir con ciertos requisitos que pide el rgano rector que es el Colegio de Contadores Pblicos de cada departamento: NORMAS LEGALES: 1.- Constitucin Poltica del Per 1993. 2.- Ley 13253, Ley de profesionalizacin y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos, Actualizado Junta de Decanos Ley 28951 Inciso c), Art. 3 dice: Realizar auditoria Financiera, tributaria, exmenes especiales y otros inherentes a la profesin de contador Publico. 3.- Cdigo de tica del Contador Publico 4.- Los requisitos para Auditor Independiente en el CCPP, - Reglamento para el ejercicio de la profesin de Contador Pblicos en Condicin de Auditor Independiente Res. 027-2004-CD-CCPP. 5.- Reglamento del Comit Funcional de Auditoria del CCPP, Res.0402009-CD-CCPP.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.1 POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
AUDITORIA EXTERNA
(Segn Pedro A. Yarasca Ramos)
Los contadores Pblicos ejercen la auditoria en forma independiente, ya sea en forma individual o asociada, pero en todo los casos se requieren que tengan capacidad entrenamiento y experiencia como auditores La Auditoria Externa su objetivo principal es determinar los estados financieros a una fecha dada.
La auditoria externa efecta el trabajo mediante contrato profesional que firma con el cliente, finalizada dicha labor se rompe el vinculo laboral o contractual.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.2 POR EL CAMPO DE ACCION 5.2.1 AUDITORIA INTEGRAL Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que: - Los recursos humanos. - Financieros - Materiales Son manejados con la debida: - Economa - Eficacia y Eficiencia Abarca consecuentemente aspectos financieros, societarios, operativos y tributarios.
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5.2.3 AUDITORIA PARCIAL Se intenta analizar un aspecto especifico de la informacin de la empresa, (Declaraciones, libros o documentos entre otros). La ventaja de esta auditoria es que requiere de menos tiempo para su ejecucin. Su desventaja radica precisamente en su alcance limitado.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.1 Auditoria Operativa Es una tcnica para evaluar sistemticamente, una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplen, y determinar que condiciones pueden mejorarse. Algunos ejemplos: - Evaluacin del cumplimiento de polticas de la empresa. - Evaluacin de los procedimientos y procesos de la empresa. - Revisin de practicas de compras. Evaluacin de la eficiencia y eficacia de dichos procesos.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.1 Auditoria Operativa Es un examen detallado de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, el cumplimiento de sus metas, la utilizacin de sus: - Recursos humanos, - Financieros - Materiales - Sus mtodos y controles - Su forma de operar-
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.1 Auditoria Operativa Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica, objetiva y sistemtica para determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas. Si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica Si los objetivo s de la organizacin se han alcanzados para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. 5.3.2 Auditoria Gubernamental Si misin es cautelar el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del estado. La correcta gestin de la deuda publica Legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector Publico y de los actos de las instituciones sujetas a control Coadyuvando al logro de los objetivos del estado en el desarrollo nacional y el bienestar de la sociedad peruana.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.2 Auditoria Gubernamental Evala y proporciona informacin a los Poderes del Estado y a la opinin publica, sobre los resultados de la gestin de la administracin Publica en relacin con los planes, programas y presupuestos establecidos. Determina los niveles de economa, eficacia y eficiencia que permitirn a la Administracin Gubernamental tomar decisiones. La auditoria Gubernamental, por tanto se orienta a contribuir al establecimiento de una administracin adecuada y el aprovechamiento de los recursos del estado para cumplir con sus objetivos y metas.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN 5.3.3 Auditoria Tributaria Es la investigacin selectiva de las cuentas del Balance, de las cuentas de resultado. De documentos, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectadas (Base imponible) a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas tcnicas que regulan la contabilidad, cumplimiento de las disposiciones tributarias.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.3 Auditoria Tributaria Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista de las direcciones o tesoreras de las entidades administradoras de impuestos, El sistema Tributario Nacional es:
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN 5.3.3 Auditoria Tributaria y/o Cumplimiento El propsito es determinar si la empresa auditada esta cumpliendo con procedimientos, reglas o reglamentos especficos establecidos por la administracin, ejemplo: Para verificar propsitos internos si el personal de almacn esta siguiendo los procedimientos establecidos en el despacho o en la entrada de items al almacn. Tambin se denomina auditoria de cumplimiento a la auditoria que pretende verificar el cumplimiento de la normatividad legal y tributaria de la empresa frente al Fisco.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.4 Auditoria de Sistemas Se verifican los controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la gerencia
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.5 Auditoria de Ambiental Es un examen metdico, completo sistemtico y comprobado de las practicas corrientes de actuacin y gestin, sistema de proceso, operacin y emergencia que conduce a la verificacin del nivel interno de exigencia de la practica industrial con respecto al ambiente y del cumplimientos de los requerimientos legales en materia ambiental Con el objeto de determinar la situacin actual y pasada y, aplicar las medidas correctoras correspondiente. 5.3.6 Auditoria Financiera Examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones. As como el cumplimiento de las disposiciones econmicas, Financieras. Con el objetivo de mejorar procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
Conjunto de procedimientos desarrollados en forma lgica y sistemtica para obtener evidencia de las aseveraciones reveladas en los estados financieros y dar una opinin sobre la razonabilidad de su expresin .
Determinar si el conjunto de EEFF se presentan de acuerdo a la PCGA, consisten en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador Publico, cuya conclusin es un dictamen sobre la correccin de los EEFF.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
5.3.6 Auditoria Financiera POSTULADOS DE AUDITORIA FINANCIERA La aplicacin de los PCGA, trae como consecuencia la presentacin razonable de la posicin financiera y de los resultados de las operaciones En ausencia de clara evidencia en contrario, lo que se consider cierto en el pasado de la empresa sujeta a examen, permanecer cierta en el futuro. Al examinar los datos financieros con el propsito de expresar una opinin independiente, al auditor acta exclusivamente en la capacidad de un auditor El status profesional del auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales.
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5. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
5.3 POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN 5.3.6 Auditoria Financiera POSTULADOS DE AUDITORIA FINANCIERA Los estados financieros y los datos financieros son verificables. No necesariamente existen conflictos de inters entre el auditor y la gerencia de la empresa sujeta a auditora. Los estados financieros y la restante informacin sujeta a verificacin estn libres de errores intencionados y de otras irregularidades anormales La existencia de un sistema de control interno satisfactorio elimina la probabilidad de irregularidades.
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6. SERVICIOS DE LA AUDITORIA
Adems de los servicios de auditora, las Firmas ofrecen otros servicios, como pueden ser los siguientes: SERVICIOS FISCALES SERVICIOS DE OUTSOURCING CONTABLE ADMINISTRATIVO SERVICIOS DE CONSULTORA SERVICIOS LEGALES RECURSOS HUMANOS OTROS SERVICIOS - Blanqueo de Capitales - Responsabilidad Social Corporativa - Concursal
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6. SERVICIOS DE LA AUDITORIA
Auditora de Estados financieros Auditora de gestin (evaluacin de la efectividad, eficiencia y economa en la administracin de recursos) Auditora de proyectos ejecutados por asociaciones sin fines de lucro (ONGs). Auditora de fraudes corporativo e investigaciones sobre perdidas de activos Auditora a entidades gubernamentales - Ley y Reglamente del Auditor independiente y sociedades de Auditoria.
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6. SERVICIOS DE LA AUDITORIA
EMPRESA PRIVADA : Reglamento CONASEV Res. 103.99 EMPRESA FINANCIERA : Ley 26702 : Reglamento de auditora externa S.B.S Res N 1042.99 COOP. DE AHORRO Y CREDITO BAJO SUPERVISIN DE FENACREP : Reglamento de auditora externa para CAC Res. S.B.S N 741-2000 ENTIDADES PUBLICAS : Reglamento de designacin de sociedades de auditora : Res C.G.R 140.2003
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8. ENFOQUE EMPRESARIAL DE LA AUDITORIA h. Determinacin de los controles claves o de mayor jerarqua, que son los que conducen a la eficiencia y efectividad de los procesos a aplicarse.
i. La determinacin de los procedimientos de auditora nicos para el ente a auditarse, basado en las anteriores caractersticas del enfoque desarrollado.
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