UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

CAP CONTABILIDAD
VIII SEMESTRE 2013 - I Seccin A Curso

AUDITORIA I
EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCENTE EXPOSITOR: CPCC. ANGEL CASTRO TANANTA - TITULO: II ESPEC. DOCENCIA SUPERIOR - MAGISTER: AUDITORIA Y TRIBUTACION -AUDITOR EXTERNO AGRITERRA - HOLANDA - REGISTRO DE AUDITOR RAI N 004-CCPP Juliaca - Per 2013

Capitulo III

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

INDICE DE TEMAS
1. Importancia 2. Revisin de Auditorias anteriores 3. Revisiones Legales y reglamentacin 4. Elaboracin del programa de auditoria 5. Elaboracin del Cuestionario de C/I 6. Entrevista con el contador General 7. Conocimiento de la Empresa 8. Poltica y Reglamento Interno 9. Mtodos de Contabilidad 10. Periodo o periodos a revisar 11. Revisin de la estructura organizacional 12. Revisin del sistema contable 13. Revisin de Informes Financieros 14. Revisin del Sistema de C/I 15. Revisin de Informes de Auditoria Interna. 16. Documentacion permanente para auditorias futuras

1. IMPORTANCIA
Importancia: a) Familiarizarse con la entidad b) Maximiza el uso del tiempo c) Asegura adecuada planeacin y programa d) Antes de visitar, ya tiene una referencia e) Evita procedimientos o labores innecesarias f) Evaluacion preliminar del sistema financiero y del sistema de C/I

2. Revisin de Auditorias Anteriores

El informe del ao previo y los otros aos anteriores suministran al auditor los resultados de los exmenes previos y los hallazgos y recomendaciones significativas y conocer el grado de confiabilidad del sistema de C/I y otros y las mejoras posteriores.
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3. Revisiones Legales y Reglamentacin

a) b) c) d) Directivas tcnicas elaboracin del presupuesto Normas Bsicas, disposiciones legales vigentes Escritura Publica Manuales y Reglamentos Internos

4. Elaboracin del Programa de Auditoria

a) El programa es importante, al igual que la redaccin del informe. No incluir procedimientos innecesarios de poca importancia. b) Es el procedimiento, diagrama y alcance de sus labores de la comisin a seguir. c) Contiene: columnas para iniciales del auditor que lo hace, fecha, seleccin de muestras, es una constancia del trabajo a ser realizado y efectuado.
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5. Elaboracin del Cuestionario de Control Interno

El cuestionario de control interno tiene la misma importancia que el programa de auditoria y consiste: a) Una serie de preguntas elaborado por el auditor, sern contestados por los funcionarios y empleados de la entidad, sujetos a examen. b) La preguntas son relacionado sobre procedimientos de control interno. c) Hay preguntas no aplicables (NA), preguntas solo necesarias y pertinentes.
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6. Conocimiento de la Empresa
NIA N 300.- Antes de preparar el informe es conocer la entidad, sus funciones, su personal y sus oficinas, as mismo:
a) b) c) Hacer un breve recorrido de la entidad, con un empleado y pueda responder preguntas generales. Tomar especial atencin a las oficinas financieras. Familiarizarse con: Registros, archivos, flujo de trabajo en general, equipos informticos y ubicacin fsicas de las oficinas. Durante el recorrido, fijarse cualquier operacin o procedimientos raro, que merezca la atencin. Si la entidad tiene en varios sitios oficinas, en esta etapa no es necesario en esta etapa de preparacin visitar a todos solo los principales, posteriormente.

d) e)

7. Poltica y Reglamento Interno

Se obtiene por medio de indagaciones dirigidas al Contador General y a la oficina de Asesora Jurdica de la entidad:
1) Ponerse al da en los cambios de las polticas y cualquier reglamento interno que modifiquen el reglamento o auditorias anteriores. El auditor debe escudriar, todo el reglamento o normas aun que sean tcnicas, para el registro permanente de la entidad auditada.
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2)

8. Mtodo de Contabilidad
Tiene Sistema Contable o de otra manera lleva su contabilidad.

El auditor, debe formarse una opinin que si es o no adecuado el sistema de contabilidad

Mtodo de Contabilidad

Si es adecuado o no el mtodo de contable, para el sistema financiero o administrativo.

Como es la emisin de informes, reportes Financieros y administrativos.

9. Periodo o periodos de Informacin Financiera y Administrativa

El auditor conoce perfectamente el periodo o periodos a examinar, sujeta a auditoria, Un periodo es un ao calendario Ejercicio econmico es primero de enero al 31 de Diciembre. Hay entidades que culminan sus operaciones en diferentes fechas a las dems entidades, Ejemplo: Agro Industriales, pesqueras, etc.

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10. Revisin de la Estructura Organizacional y de Personal

Sucede que la organizacin verdadera es diferente a la organizacin terica, asi mismo: Funcionarios verdaderos, no delegan responsabilidad, son otros, Cambios frecuentes en la organizacin. La entidad debe tener un manual administrativo (Organigrama y descripcin de funciones de cada unidad organizativa, descripcin cargo de funcionarios y todo el personal, descripcin del flujo de trabajo de manera ilustrativa. Cuando no hay manual administrativo, el auditor debe comparar con la realidad. Si no hay manual administrativo, el sistema de contabilidad, deficiente. Recabar la experiencia tcnica, contable, administrativa del personal y su labor productiva en la empresa.
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11. Revisin del Sistema Contable

El auditor debe revisar: a) Manual de contabilidad, tomando nota de sus deficiencias y reas problemticas b) Conseguir una copia como mnimo del plan de cuentas vigente. c) Determinar si el manual es adecuado o no d) El sistema contable es computarizado o manual. e) Debe inspeccionar todo los libros Contables (Originales)
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11. Revisin del Sistema Contable

El auditor debe revisar: f) Revisar algunos comprobantes de pago de ingresos y egresos, debe percatarse: 1) Los libros y registros estn al da 2) Estn registrado cronolgicamente 3) Los documentos estn archivado cronolgicamente 4) Libros sean sencillos 5) Informacin financiera suficiente 6) Los EEFF, estn oportunamente
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12. Revisin del Sistema Contable

g) El auditor debe elaborar un papel de trabajo, que contenga detalle: Libros contables, registros, formularios contables, con la siguiente informacin: 1) Titulo del libro, formulario, legalizacin 2) Fecha de implantacin. 3) Propsito y uso 4) Los libros y registros estn al da 5) Otros libros y formularios 6) Documentos fuentes 7) Nombre y cargo del empleado encargado de llevar el libro, registro o llenar formularios. 8) Notas del auditor. 9) Es un trabajo de campo, de la misma empresa.
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13. Revisin de los informes Financieros

Paralelamente debe revisar, los sistemas e informes financiera debe tomar nota: a) Contenido, suficiencia y utilidad b) Hace observaciones reas criticas para examen, c) Ayuda al auditor conocer las operaciones de la entidad, antes de iniciar su trabajo de auditoria.

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14. Revisin del sistema de control Interno

1) La revisin del C/I, evaluar el grado de control vigente para que se puedan hacer los ajustes necesarios al programa de auditoria. 2) Cuando el sistema de C/I, es dbil, el auditor debe ampliar el alcance de auditoria, en las diferentes reas, debe revisar: a) Revisar el programa de auditoria y determinar si, basado en su informacin sobre el C/I, debe ampliar o modificar el programa. b) El Auditor debe vigilar que los procedimientos de C/I, se apliquen en la practica.
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15. Revisin de Informes de Auditoria Interna

La auditoria Interna, es parte del sistema de control Interno indicando los problemas encontrados, conclusiones y recomendaciones, as mismo:

a) Los informes de auditoria interna seala los campos especficos necesitan mayor atencin y que campos necesitan menos atencin, b) En etapa previa, el auditor revisa el trabajo de los auditores internos.

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16. Documentos permanentes para auditorias Futuras

Los documentos son:
a) Informacin bsica como cambios de estructura organizativa b) Reglamento y manuales internos nuevos. c) Para que el auditor pueda examinar en cualquier momento y ser utilizada en auditorias futuras.
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PROGRAMA DE AUDITORIA

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INDICE DE TEMAS
1. Definicin 2. Propsitos 3. Ventajas 4. Responsabilidad 5. Flexibilidad 6. Coordinacin 7. Distribucin 8. Formatos 9. Contenido 10. Procedimientos adicionales 11. Eliminacin o comunicacin de procedimientos 12. Programa de auditoria.

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1. DEFINICION
a) Es el resultado de la planificacin adecuado segn las circunstancias. b) Es un conjunto de conocimiento, es un esquema detallado del trabajo por hacer y le sirve de gua al auditor, para efectuar una auditoria especifica
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2. Propsito del programa de auditoria

Fines:

a) Gua de procedimientos, a ser aplicados Durante el curso de la auditoria b) Sirve como registro de la labor de auditoria eivtando asi olvidarse de aplicar algun procedimientos.
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3. Ventajas programa de auditoria

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Son los siguientes: Fijar la responsabilidad por cada procedimiento. Efectuar distribucion logica. Establecer una rutina de trabajo. Procedimientos esenciales Ayudar a evitar omision de procedimientos Ser como historical del trabajo y guia de futuras auditorias Facilitar la revision Facilitar los PCGA Y NIA. Respaldar los alcances de la auditoria Proporcionar pruebas, para evidencias.
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4. Responsabilidad del auditor

Elaborar el programa de auditoria es responsabilidad del auditor supervisor:

1) Revisar el programa 2) Evaluar la suficiencia 3) Evaluar continuamente la pertinencia y suficiencia del programa 4) Efectuar revisiones o ajustes de mismo cuando lo estime necesario
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5.Flexibilidad del programa de auditoria

El programa no es fijo e incambiable, es mas bien flexible, el auditor debe: a) Revisar y ajustar el programa de auditoria, una vez en iniciado la auditoria. b) Encontrar mejoras en los sistemas contables y control interno. c) El auditor debe vigilar los cambios de situacin o ajustes significativos para ser discutidos y aprobados por el auditor supervisor.
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6. Coordinacin de los procedimientos de auditoria

1) El programa es un instrumento para facilitar la coordinacin de los procedimientos de auditoria. 2) Las distintas etapas se organizan y el logro de cada una se registra. 3) Da seguridad para que no se omita los procedimientos importantes y se evite la duplicidad de funciones de varios miembros del equipo de auditoria.
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7. Distribucin del Trabajo

1) El auxiliar de auditoria con poca experiencia pueda saber exactamente lo que se espera de el. 2) Las instrucciones no debe ser demasiado generales o poco precisos, debe ser: a) Claro b) Lgicos c) Fciles de comprender
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8. Formato del programa de auditoria

1) Cliente.- (Empresa examinada) 2) Periodo.- 1 enero al 31 diciembre del 200X 3) Rubro.- Caja Chica 4) Referencia de los papeles de trabajo.- A-2,A-X, etc. 5) Procedimientos.- Haga un arqueo de caja al fondo haciendo una lista de su contenido por denominaciones de billetes y monedas 6) Periodo Cubierto, fecha alcance.31-12-X0 7) Fecha de terminacin.- 30-04-X1 8) Efectuado por el auditor (Iniciales del auditor).- ACT
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9. Contenido del Programa de auditoria 1) De contener una seria de instrucciones directas y claras para los auditores. 2) Se examina varias clases o cuentas. Activos, pasivos ingreso o gastos. 3) Se presentan en orden de las cuentas o plan de cuentas o tambin de acuerdo a la presentaron de los EEFF.
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10. Procedimientos adicionales

Adicionales o la ampliacin de procedimientos pueden ser requeridos debido a los siguientes: a. Imposibilidad de aplicar procedimientos originales programados. b. Cambio de situacin como: 1) Aumento del volumen de operaciones o de transacciones. 2) Nuevas Cuentas no encontrados anticipados 3) Omisiones no previstas en el sistema contable y/o sistema de Control Interno. 4) Un alto numero de errores o irregularidades 5) El auditor supervisor decidir cuando cambiar o ampliar o aadir procedimientos al programa.
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11. Eliminacin o modificacin de procedimientos

Se justifican o modifican en los siguientes casos:

1) Cuando se duplican o son los mas extensin de lo necesario.

2) Procede el cambio de eliminar o modificar: a) Bajo volumen de operaciones o de transacciones. b) Eliminacin de algunas operaciones o cuentas. c) Mejoras en el sistema contable y/o en el sistema de control interno que permita mayor confianza. d) Muy pocos errores e irregularidades.

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12. Programa de Auditoria

1. El uso de programas uniformes es muy comn, son completos, y ayudan a evitar la omisin de procedimientos, su riesgo es: a) No sea aplicable al entidad (NA) b) Olvida la flexibilidad c) Puede hacer labores innecesarios por no omitir un procedimientos. d) programas de auditoria uniforme se aplica: Empresas industriales, comerciales, universidades, instituciones, hospitales, etc. 2. Programas de auditoria especiales segn la circunstancias, se aplica: Ministerios del estado, auditoria gubernamental.

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LOS SABIOS SON LOS QUE BUSCAN LA SABIDURIA, LOS NECIOS PIENSAN YA HABERLA ENCONTRADO
Napolen
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GRACIAS POR SU ATENCION

CENTRAL DE CONSULTAS: TELEFONO N 051-327895 951969786 OFICINA: Jr. 7 Junio N 615 JULIACA SAN ROAMAN - PUNO Email: www.castrocia@hotmail.com www.castrocia@speedy.com.pe
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