Finanzas Públicas

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CONTENIDO
I. PRESUPUESTO ANUAL
1. Presupuesto de Rentas e Ingresos 1.1 Ingresos Corrientes 1.2 Transferencias 1.3 Recursos de Capital 2. Presupuesto de Gastos e Inversiones 2.1 Gastos de Funcionamiento
2.2 Servicio de la Deuda

2.3 Gastos de Inversin
CONTENIDO
II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA
1. 2. 3. 4. 5. Marco Fiscal de Mediano Plazo Plan Financiero Plan Operativo Anual de Inversiones Cupo de Endeudamiento Vigencias Futuras
6.
7. 8. 9.
Rgimen de Reservas Presupuestales

Pasivos Exigibles Pasivos Contingentes Armonizacin Presupuestal
10. Presupuesto Orientado a Resultados

El Presupuesto Anual es un componente del sistema presupuestal y es una herramienta que sirve para tomar decisiones. Legalmente, se define como el acto administrativo que en forma detallada y anticipada relaciona los ingresos y autoriza los gastos de la entidad territorial para la vigencia fiscal que inicia el 1. de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao. Su aprobacin corresponde: En el orden Nacional al Congreso En el mbito Departamental a la Asamblea, y A nivel Distrital y Municipal al Concejo.
Tcnicamente, se define como el estimativo de los ingresos y la autorizacin mxima de gasto, est conformado por: Presupuesto de Rentas e Ingresos Presupuesto de Gastos e Inversiones (conocido como Acuerdo de Apropiaciones), y Disposiciones Generales: Son aquellas normas tendientes a asegurar la correcta ejecucin del presupuesto y que rigen nicamente para el ao fiscal para el cual se expiden.
1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

Presupuesto de Rentas e Ingresos. Es el estimativo de los recursos financieros o econmicos que pretende recaudar la entidad territorial para financiar la ejecucin de sus planes, programas y proyectos, durante la respectiva vigencia fiscal.
En su elaboracin se debe tener en cuenta el plan financiero plurianual y el contexto macroeconmico definido por las principales variables econmicas:
* * * * (IPC) * Crecimiento de la economa (PIB) Tasa de cambio * Devaluacin Tasas de inters * Crecimiento vegetativo y Comportamiento histrico del recaudo
Inflacin
1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

Para su clculo tambin se tienen en cuenta las gestiones que realizar la Administracin para mejorar el recaudo, as como resultados que se espera de los planes de control a la evasin y de la recuperacin de cartera. El Presupuesto de Rentas e Ingresos se distribuye en tres componentes:
Ingresos Corrientes Transferencias y Recursos de Capital
1.1 INGRESOS CORRIENTES

Ingresos Corrientes: Son aquellos ingresos que en forma regular y permanente recauda la Secretara de Hacienda o la Tesorera, en razn de las funciones y competencias del ente territorial, provenientes de:
A. Ingresos Tributarios:
Impuestos B. Ingresos No Tributarios: Tasas Multas Contribuciones

Los Ingresos Tributarios estn constituidos por los impuestos que los contribuyentes deben pagar en forma obligatoria, sin que por ello exista contraprestacin alguna por parte del Estado. Estos ingresos cumplen con las siguientes caractersticas:
Son propiedad del ente territorial Tienen carcter obligatorio Son generales segn su base gravable No generan contraprestacin alguna Si es el caso, son exigidos coactivamente

Hacen parte de los Ingresos Tributarios:
Impuesto predial unificado Impuesto de industria y comercio Impuesto de azar y espectculos pblicos Impuesto sobre vehculos automotores Delineacin urbana Sobretasa a la gasolina Impuesto a la publicidad exterior Impuesto al consumo de cigarrillos extranjeros Impuesto al consumo de cerveza

Los Ingresos No Tributarios Son las rentas generadas por la actividad propia de la entidad en cumplimiento de su objetivo social, incluyen:
Tasas Tarifas Multas Rentas Contractuales: Ventas de bienes y servicios, arrendamientos Contribuciones: Valorizacin general o local, calcomanas, semaforizacin, contribucin de orden pblico

Los Ingresos No Tributarios tambin incluye las participaciones en: Impuesto de registro Impuesto global a la gasolina y al ACPM Consumo de cigarrillos nacionales Explotacin de canteras Plusvala Sobretasa al ACPM Consumo de cerveza y licores Ingreso producido por lotera y juego de apuestas permanentes, IVA cedido de licores y de telefona mvil Derechos de trnsito Peajes y concesiones
INGRESOS TRIBUTARIOS 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

Ingresos Tributarios
Impuesto predial unificado Vehculos automotores Delineacin Urbana Sobretasa a la gasolina Consumo de Cerveza Otros 22.7% 6.1% 1.0% 10.8% 8.1% 1.5% 100.0% 562.861 1.231.182 151.294 25.034 267.111 201.491 37.770 2.476.743 Impuesto de industria y comercio 49.7%
Total Ingresos Tributarios
1.2 TRANSFERENCIAS
Transferencias son los recursos pertenecientes a entidades estatales que por mandato legal se trasladan a otra entidad pblica como aporte o subvencin sin contraprestacin alguna, para cubrir las necesidades de prestacin de servicios determinados por la Ley. En la contabilidad presupuestal, para la Entidad que entrega estos dineros constituye un gasto, mientras que para la que lo recibe es un ingreso.
1.2 TRANSFERENCIAS
Constituyen ejemplos de Transferencias las que hace el Distrito Capital a sus Establecimientos Pblicos y Empresas de carcter Distrital, as como a los rganos de control y a los Fondos de Desarrollo Local. Dentro de esta categora tambin se incluyen:
Los recursos que le transfiere la Nacin a los Departamentos, Municipios y al Distrito Capital por concepto del Sistema General de Participaciones Las Regalas Los recursos provenientes de Convenios de Cofinanciacin.
TRANSFERENCIAS 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

TRANSFERENCIAS NACION
1. Sistema General de Participaciones a. Educacin b. Salud c. Propsito General o Libre Destinacin: (Agua potable y saneamiento bsico, cultura, recreacin y deporte y bienestar social) d. Restaurantes Escolares
1.304.661 838.791 320.446
140.639 4.785
TRANSFERENCIAS 2005 BOGOTA. D.C. (Millones $)
TRANSFERENCIAS NACION
2. Fondo Nacional de Regalas Ro Bogot 3. Otras Transferencias Nacin 1.324 1.324 10.307
TOTAL TRANSFERENCIAS
1.316.292
1.3 RECURSOS DE CAPITAL

Son aquellos recursos de carcter extraordinario cuya periodicidad o continuidad en el recaudo tiene un alto grado de incertidumbre, por ser el resultado de operaciones financieras o contables o provenientes de actividades no propias de la naturaleza y funciones del ente territorial, razn por la cual constituyen fuentes complementarias de financiacin del presupuesto.
Hacen parte de los Recursos de Capital los provenientes de:

Supervit Fiscal: Corresponde al ahorro que se genera, cuando los ingresos son mayores que los gastos.
Cancelacin de Reservas: Corresponde a los recursos que se liberan como consecuencia de la anulacin o cancelacin de compromisos presupuestales adquiridos en la vigencia anterior.

Venta de Activos y de Acciones: Corresponde a los recursos que se obtiene por la enajenacin de bienes muebles e inmuebles y acciones. Recursos del Crdito Interno y Externo: Son los ingresos provenientes de emprstitos con vencimiento mayor a un ao.
Rendimientos por Operaciones Financieras: Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de recursos en el mercado de capitales o ttulos valores (Intereses y correccin monetaria).
Diferencial Cambiario en la Compra y Venta de Divisas: Es el mayor valor en pesos que se origina entre las tasas de cambio utilizadas para la compra de divisas y las tasas de cambio vigentes en la fecha en que las divisas se utilizan o se convierten en pesos.

Excedentes Financieros de los Establecimientos Pblicos: Son los recursos que se obtienen de comparar los activos corrientes disponibles con los pasivos corrientes exigibles. Utilidades de Empresas Industriales y Comerciales: Corresponde a los dividendos liquidados en el ejercicio anterior que se distribuyan como utilidades. Donaciones: Son ingresos sin contraprestacin pero con la destinacin que establezca el donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones pblicas y privadas de carcter nacional o internacional. Descapitalizaciones: Se refiere a los recursos que se obtienen de la operacin financiera mediante la cual se disminuye el capital de una empresa con efectivo reembolso de aportes a los accionistas.
RECURSOS DE CAPITAL 2005 BOGOTA D.C. (Millones $)

Recursos de Capital Cancelacin de Reservas Venta de Activos Recursos del Crdito Externo Rendimientos por Operaciones Financieras Excedentes Financieros y Utilidades de Empresas (Establecimientos Pblicos y ETB) Reduccin de Capital de Empresas (Codensa y Emgesa) Otros Recursos de Capital TOTAL RECURSOS DE CAPITAL
11.415 5.000 457.547 87.033 448.935 286.576 314.395 1.610.901
2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

El Presupuesto de Gastos e Inversiones comprende el clculo anticipado de los gastos que la Administracin pretende realizar durante la respectiva vigencia fiscal para el cumplimiento de sus metas y su programa de gobierno. El Presupuesto de Gastos e Inversiones se distribuye en: Gastos de Funcionamiento Servicio de la Deuda Gastos de Inversin
2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

En la proyeccin del Presupuesto de Gastos e Inversiones se deben considerar la totalidad de las apropiaciones para las distintas unidades ejecutoras del presupuesto, saber: Concejo Personera Contralora Veeduras Distritales Secretaras de Despacho Departamentos Administrativos Establecimientos Pblicos Unidades Administrativas Especiales
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Los Gastos de Funcionamiento son aquellas apropiaciones que se destinan para el normal desarrollo de las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Los Gastos de Funcionamiento se clasifican en: Servicios Personales Gastos Generales Aportes Patronales

Los Servicios Personales son todas aquellas erogaciones para atender el pago de la planta de personal, incluye principalmente: Asignacin Bsica Mensual Primas Bonificaciones Subsidios Horas Extras Personal Supernumerario Honorarios Remuneracin Servicios Tcnicos Indemnizaciones Laborales

Los Gastos Generales comprenden todas las erogaciones relacionadas con: La adquisicin de bienes y servicios para el normal funcionamiento de la Entidad. El pago de impuestos, contribuciones, tasas, derechos y multas a que est sometida legalmente la respectiva entidad pblica.

Dentro de los Gastos Generales se incluyen entre otros los siguientes conceptos:
*Arrendamientos *Dotaciones de vestuario de trabajo *Servicios pblicos *Viticos y gastos de viaje *Mantenimiento *Combustibles, lubricantes y llantas *Seguros *Materiales y suministros *Publicidad *Suministro de alimentos *Capacitacin *Impresos y Publicaciones *Transporte y comunicaciones
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

ADMINISTRACION CENTRAL Gastos de Funcionamiento* Servicios Personales 245.911 Gastos Generales 69.060 Aportes Patronales 79.184 Transferencias a Entidades 508.552 Total Gastos de Funcionamiento 902.708 Nota: No incluye costos de nmina de maestros y del personal de los centros y unidades operativas del DABS, ni las transferencias de recursos para pago del personal mdico y parmedico de los hospitales.

Los Aportes Patronales son los gastos en que incurre la Administracin por concepto de los aportes liquidados sobre las nminas, que se encuentran establecidos por normas legales. En esta clasificacin estn incluidos los aportes que debe efectuar la respectiva Entidad para: Cajas de Compensacin Familiar Cesantas Pensiones, Salud y Riesgos Profesionales ICBF SENA ESAP
2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

Corresponde a los gastos que tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales originadas en operaciones de crdito pblico (emprstitos o emisin de bonos), conexas o asimiladas; operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin realizadas conforme a las normas legales, cuyos vencimientos ocurran durante la respectiva vigencia fiscal. Los gastos de Servicio de la Deuda incluyen: Pagos de capital o amortizaciones Intereses Comisiones Imprevistos

De acuerdo con el pas de origen de los recursos que se contraten, el Servicio de la Deuda se clasifica en: Interna: Cuando las operaciones se realizan con entidades financieras ubicadas en el territorio nacional, para ser pagaderas en moneda legal colombiana. Externa: Cuando las operaciones se realizan con entidades financieras externas, para ser pagaderas en moneda legal extranjera.

Para proyectar el Servicio de la Deuda de cada uno de los crditos, adems del monto y el plazo y tasa de inters pactados, se deben tener en cuenta, entre otros, los siguientes factores: Tasa de inflacin Devaluacin Tasa de cambio Otras tasas de referencia: * DTF * Libor * Prime Rate
SERVICIO DE LA DEUDA DE BOGOTA, D.C. AO 2005 (Millones $)

Deuda Interna Capital Intereses Comisiones y Otros Deuda Externa Capital Intereses Comisiones y Otros Total Servicio de la Deuda 372.372 202.878 168.642 852 216.128 64.209 138.138 13.781 701.571
2.3 GASTOS DE INVERSION

Comprende los gastos en que incurre la respectiva Entidad Territorial para su desarrollo y crecimiento econmico social y cultural. Vale decir aquellos gastos econmicamente productivos destinados a proveer bienes pblicos, crear infraestructura social o bienes de capital que contribuyen a mejorar la competitividad y el ndice de calidad de vida de los ciudadanos y que se caracterizan por su retorno en trminos del beneficio futuro.
Aunque existen distribuciones especficas de los Gastos de Inversin en las distintas Entidades Territoriales segn la estructura del Plan de Desarrollo, la clasificacin ms comn incluye programas, subprogramas y proyectos.
2.3 GASTOS DE INVERSION

La codificacin y denominacin de la cuentas presupuestales de los Gastos de Inversin normalmente se ajusta a la estructura del plan de desarrollo vigente. Con base en esta precisin se tiene que en Bogot, D. C. el Presupuesto de Gastos de Inversin presenta la siguiente distribucin: 3. Gastos 3.3 Inversin 3.3.1 Directa 3.3.1.12 Bogot Sin Indiferencia 3.3.1.12. 01 Eje o Componente 3.3.1.12. 01 01 Programa 3.3.1.12. 01 01 1234 Proyecto
PRESUPUESTO ANUAL 2005 BOGOTA, D. C. (Millones $)

Presupuesto de Rentas e Ingresos Ingresos Corrientes 2.961.455 Transferencias 2.997.135 Recursos de Capital 1.725.312 TOTAL 7.683.902 Presupuesto de Gastos e Inversiones Gastos de Funcionamiento 1.173.863 Servicio de la Deuda 705.039 Inversin 5.805.000 TOTAL 7.683.902
38,5% 39,0% 22,5% 100% 15,3% 9,2% 75,5% 100%
II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA

Con el fin de facilitar la comprensin de los diferentes aspectos relacionados con las finanzas pblicas, a continuacin se presentan los siguientes instrumentos de planeacin financiera que utilizan las entidades pblicas:
Marco Fiscal de Mediano Plazo Plan Financiero Plan Operativo Anual de Inversiones Cupo de Endeudamiento Vigencias Futuras Rgimen de Reservas Presupuestales Pasivos Exigibles Pasivos Contingentes Armonizacin Presupuestal Presupuesto por Resultados
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

El Marco Fiscal de Mediano Plazo MFMP es un instrumento de referencia, con perspectiva de diez aos, para la toma de decisiones fiscales en la elaboracin de presupuestos anuales. El MFMP es un documento que retoma los aspectos fundamentales del financiamiento territorial, tales como:
Esfuerzo fiscal Racionalizacin de los gastos de funcionamiento Cumplimiento de los lmites de gasto previstos en la Ley 617 de 2000 Capacidad de endeudamiento Balance primario, etc.
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

La Nacin y las entidades territoriales estn en la obligacin de elaborar el MFMP.
En todos los Departamentos, Distritos y Municipios de categora especial, 1. y 2., a partir del ao 2003 el Gobernador o Alcalde, al presentar el proyecto de Presupuesto para el 2004, deben presentar el MFMP a la Asamblea o Concejo a titulo informativo en la fecha que fije el respectivo Estatuto de Presupuesto Territorial.
En el ao 2005 al presentar el proyecto de Presupuesto del ao 2006, ser obligacin tambin para los Municipios de categora 3., 4., 5. y 6.

El Marco Fiscal de Mediano Plazo debe contener como mnimo:
El Plan Financiero
Las metas de supervit primario, as como el nivel de deuda pblica y un anlisis de su sostenibilidad Las acciones y medidas especficas en las que sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecucin

Contenido del Marco Fiscal de Mediano Plazo
Un informe de los resultados fiscales de la vigencia anterior Una estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior Una relacin de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que puedan afectar la situacin financiera de la entidad territorial El costo fiscal de los proyectos de Ordenanza o Acuerdo sancionados en la vigencia fiscal anterior
2. PLAN FINANCIERO
El Plan Financiero es un programa de ingresos y gastos que incluye sus posibilidades o escenarios potenciales de financiamiento que tiene como base las operaciones efectivas, en consideracin a las previsiones de ingresos, gastos, dficit y su financiacin compatibles con el Programa Anual de Caja.
Como instrumento de planeacin y gestin financiera, el Plan Financiero es un instrumento que determina objetivos, estrategias y metas de ingresos y gastos, para sanear las finanzas territoriales y lograr los objetivos del Plan de Desarrollo.
2. PLAN FINANCIERO
El Plan Financiero define metas mximas de pagos a realizarse durante el periodo anual respectivo, las cuales servirn de base para elaborar el Plan Operativo Anual de Inversiones POAI, el Presupuesto y el Programa Anual de Caja PAC, por lo tanto es un componente fundamental del Sistema Presupuestal.
Beneficios del Plan Financiero Reivindica el papel del gobernante como administrador financiero, quien debe buscar la maximizacin de los beneficios sociales de su gestin con los limitados recursos fiscales. Permite estructurar una poltica fiscal y financiera a corto y mediano plazo, para hacer efectivos los propsitos del Plan de Desarrollo y del Programa de Gobierno.
2. PLAN FINANCIERO
Beneficios del Plan Financiero
Facilita la adopcin de medidas de liquidez y solvencia del ente territorial
Permite la reduccin de los dficit acumulados

Proyecta de la forma ms aproximada posible el comportamiento financiero real del gobierno
Facilita el anlisis, control y evaluacin de la capacidad financiera de la entidad territorial

Permite detectar si se hace necesario adoptar un plan de ajuste fiscal en los trminos de la Ley 617 de 2000
3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI
El Plan Operativo Anual de Inversiones POAI es un instrumento de gestin para la programacin de la inversin pblica que permite concretar u operacionalizar los objetivos y metas establecidas en el respectivo plan de desarrollo territorial para cada vigencia fiscal.
El POAI es un elemento integral del sistema presupuestal, que tiene por objeto determinar los programas, subprogramas y proyectos de inversin a ejecutar durante la vigencia fiscal.

El POAI incluye los recursos que se van a destinar a los Gastos de Inversin y precisa las fuentes de financiacin del mismo, en especial las de destinacin especfica, como es el caso de los recursos del Sistema General de Participaciones.
Ejemplo POAI- Fondo de Ventas Populares Eje o Componente/Programa/Proyecto 3- Reconciliacin 29 Inclusin econmica y desarrollo empresarial sectorial 7081 Fomento a la organizacin, formalizacin y/ o reubicacin de vendedores ambulantes y estacionarios TOTAL POAI FVP
12.031.000.000
12.031.000.000
12.031.000.000 12.031.000.000

Ventajas del Plan Operativo Anual de Inversiones
Permite priorizar la inversin a realizar en la respectiva vigencia fiscal, promoviendo la optimizacin de la eficiencia en la ejecucin de dichas inversiones Permite articular el Plan de Inversiones al Plan de Desarrollo a las condiciones y caractersticas propias de cada vigencia fiscal Constituye la base para que cada unidad ejecutora del Presupuesto elabore los correspondientes planes de accin para cada proyecto de inversin
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
El cupo de endeudamiento constituye una autorizacin legal que le fija a las entidades pblicas un monto mximo hasta el cual se pueden emitir bonos de deuda pblica o adquirir emprstitos con entidades financieras pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. En consecuencia, este monto define la capacidad mxima de endeudamiento.
El cupo de endeudamiento es autorizado en:

La Nacin por el Congreso Nacional (Ley) Los Departamentos por la Asamblea (Ordenanza) Los Distritos o Municipios por el Concejo (Acuerdo)
Las entidades pblicas obtienen o contratan Recursos del Crdito con cargo al cupo de endeudamiento autorizado, los cuales se constituyen en una fuente de financiacin complementaria que permite superar las limitaciones en la disponibilidad de los ingresos corrientes que genera cada entidad y las transferencias que se reciben del gobierno nacional. En este contexto, el cupo de endeudamiento, como componente de la estrategia financiera, permite concretar los compromisos programticos asumidos por el gobernante en el programa de gobierno y las inversiones previstas en el respectivo plan de desarrollo.
El cupo de endeudamiento puede autorizarse para una sola vigencia o varias vigencias por ejemplo cuando ste se aprueba para todo el periodo que comprende el plan de desarrollo. Igualmente, puede autorizarse para la Administracin en su conjunto o nicamente para la Administracin Central o para las Entidades Descentralizadas por separado. Cuando se agote o utilice totalmente el monto global del cupo, el Presidente, Gobernador o Alcalde podr, mediante la presentacin del respectivo proyecto, solicitar la aprobacin de un nuevo cupo de endeudamiento.
Aunque no se haya agotado el cupo vigente, cuando el saldo del cupo de endeudamiento resulte insuficiente para atender los requerimientos de recursos de crdito necesarios para financiar las inversiones aprobadas en el Presupuesto, el Gobierno nacional, departamental, distrital o municipal podr solicitar a la respectiva corporacin pblica la ampliacin o adicin del cupo del endeudamiento.
Ley 358 de 1997 establece unos lmites hasta los cuales las entidades pblicas pueden endeudarse. Estos lmites estn determinados por los siguientes indicadores: Capacidad de Pago: Seala que la relacin entre Intereses y Ahorro Operacional no puede superar el 40%. Aqu el ahorro operacional se define como: Ingresos Corrientes Gastos de Funcionamiento - Transferencias Pagadas. Sostenibilidad de la Deuda: Establece que existe capacidad de endeudamiento cuando la relacin entre el Saldo de la Deuda y los Ingresos Corrientes no supera el 80%.
Estos lmites constituyen un mecanismo de proteccin de las finanzas pblicas que evita comprometer, a travs del endeudamiento, los ingresos futuros que puede recaudar la respectiva entidad pblica. Si una entidad pblica no cuenta con la autorizacin legal para endeudarse ve limitadas las posibilidades de:
Ejecutar nuevas inversiones (colegios, hospitales, jardines infantiles, parques, vas, acueducto, energa, saneamiento bsico, bienestar social, etc.)
Garantizar la sostenibilidad del gasto recurrente que exige el funcionamiento de la infraestructura construida para prestar los diferentes servicios.
CUPO DE ENDEUDAMIENTO BOGOTA, D. C.

En la actualidad el Distrito Capital dispone de un cupo de endeudamiento, que puede ser utilizado por la Administracin Central (Secretara de Hacienda) y por los Establecimientos Pblicos, cuyo monto asciende a Un Billn 740.157 Millones de Pesos Constantes de 2004. Este cupo de endeudamiento fue autorizado por el Concejo de Bogot mediante el Acuerdo No.134 de diciembre de 2004.
5. VIGENCIAS FUTURAS
Las Vigencias Futuras constituyen una autorizacin que se concede al Gobierno nacional, departamental, distrital o municipal para asumir compromisos, gastos u obligaciones con cargo a los presupuestos de vigencias futuras. En el orden nacional, las vigencias futuras son aprobadas por el Consejo Superior de Poltica Fiscal CONFIS, o por la Direccin General de Crdito Pblico del Ministerio de Hacienda o por la Juntas o Consejos Directivos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta, cuando as se lo haya delegado el CONFIS.
En las Entidades Territoriales las autorizaciones para comprometer vigencias futuras son impartidas por la Asamblea Departamental o el Concejo Distrital o Municipal a iniciativa del gobierno local, previa aprobacin del CONFIS territorial o quien haga sus veces.
Requisitos para aprobar vigencias futuras

Los requisitos que deben cumplirse para que proceda la aprobacin de este mecanismo de ejecucin anticipada del presupuesto son, entre otros, los siguientes: Los compromisos a asumir debern estar consignados en el respectivo plan de desarrollo.
El monto total de las vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas deben consultar las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano Plazo.
Los compromisos deben iniciar su ejecucin con cargo al presupuesto de la vigencia en curso y contar con una apropiacin mnima del 15% en esta vigencia. El objeto del compromiso debe llevarse a cabo en cada uno de los aos que comprende el periodo de las vigencias futuras.
La sumatoria de todos los compromisos que se adquieran por esta modalidad no debe exceder la capacidad de endeudamiento de la respectiva entidad pblica. Cuando las vigencias futuras afecten proyectos de inversin se debe obtener previamente el concepto favorable del Departamento u Oficina de Planeacin territorial. Las vigencias futuras no podrn exceder el respectivo periodo de gobierno. Con excepcin de los proyectos de inversin que se declaren de importancia estratgica. Sin embargo, est prohibida la aprobacin de vigencias futuras en el ltimo ao de gobierno del respectivo alcalde o gobernador.
Permiten la ejecucin de proyectos que tcnicamente es imposible fraccionar o ejecutar por etapas (obras de infraestructura, servicios pblicos, energa, comunicaciones, aeronutica, defensa y seguridad.). Evita el fraccionamiento de contratos al permitir que se realice una sola licitacin o contrato a cambio de varias con el mismo objeto, y reduce los riesgos financieros que supone la contratacin a largo plazo como consecuencia de la volatilidad de los precios. Garantiza la ejecucin de megaproyectos que por su costo no es posible financiar en un solo ao. Permite ahorrar recursos, tiempos y costos, as como garantizar la continuidad en la ejecucin de las obras.
Ventajas de las Vigencias Futuras Permiten la continuidad en la prestacin de los servicios, cuya interrupcin pueden causar serios inconvenientes en el funcionamiento de las entidades pblicas (mantenimiento de equipos de cmputo, vigilancia, aseo, seguros, etc.).
Evita que se deba recurrir a la constitucin de reservas presupuestales, es decir que se adquieran compromisos con cargo al presupuesto de una sola vigencia cuando su ejecucin fsica y financiera se extiende a varios periodos.
VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C. 2006-2007 (Mill. $)

ENTIDAD 2006 Secretara General - Alcalda Mayor Construccin, reforzamiento, restauracin y dotacin de la sede de la Alcalda Mayor 7.634 Infraestructura para consolidar el Sistema Distrital de Informacin 7.034 Secretara de Hacienda Lneas financieras para el apoyo de la micro y pequea empresa 5.600 Gastos de Administracin del patrimonio autnomo del Fondo de Pensiones Pblicas 1.649
2007
586 0
5.400 1.649

ENTIDAD 2006 Secretara de Educacin Mejoramiento de la infraestructura y prevencin de riesgos en las Instituciones Educativas Distritales 175.063 Construccin y dotacin de plantas fsicas 118.637 Instituto de Desarrollo Urbano Rutas alimentadoras de TransMilenio, construccin de vas regionales, pavimentos Locales, ciclorutas, andenes, mantenimiento y ampliacin de la malla vial 148.283
2007
138.085 72.508
31.282

ENTIDAD 2006 Departamento Adtivo. de Bienestar Social Construccin, remodelacin y mantenimiento de plantas fsicas 33.366 Fondo de Vigilancia y Seguridad Construccin y dotacin de infraestructura para la Polica Metropolitana 2.125 Construccin, dotacin y sostenimiento de Unidades Permanentes de Justicia 1.785 Construccin Centro de Convivencia Bosa 665 Desarrollo de Inspecciones de Polica 1.290 TOTAL VIGENCIAS FUTURAS 503.132
2007
0 0 0 0 249.510
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

Aunque legalmente debera esperarse que las apropiaciones presupuestales se ejecuten en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente, lo cierto es que a 31 de diciembre de cada ao quedan en trmite algunos compromisos que deben atenderse con cargo al presupuesto del ao siguiente, tales como:
Licitaciones Concursos de mritos Ofertas de compra para adquisicin de inmuebles por enajenacin voluntaria Otros procesos de seleccin de contratistas
En estos casos se constituyen lo que se denominan Reservas Presupuestales.


Con base en lo anterior las Reservas Presupuestales se definen como aquellas obligaciones y compromisos adquiridos que no se han cumplido a 31 de Dic. de cada vigencia fiscal, siempre que estn legalmente contradas, se hayan registrado presupuestalmente y desarrollen el objeto de la apropiacin. En consecuencia las reservas se constituyen cuando: El bien no se haya recibido La obra no se haya terminado El servicio no se haya prestado
Las reservas presupuestales pueden constituirse indistintamente para todos los conceptos del gasto: Gastos de Funcionamiento, Servicio de la Deuda e Inversin

De acuerdo con la Ley 819 de 2003, a partir del ao 2006 el 100% de las reservas presupuestales que se constituyan a 31 de Dic. debern castigarse o asumirse con cargo al presupuesto de la vigencia inmediatamente siguiente. Sin embargo, se estableci el siguiente rgimen de transicin:
El 30% de las reservas presupuestales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del 2004 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2005.
A su vez, el 70% de las reservas presupuestales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2006.

Hasta el ao 2004 el pago de las reservas se realizaba extra presupuestalmente, vale decir que no se reflejaban en el presupuesto de la vigencia en que stas se ejecutaban. Sin embargo, el Gobierno Nacional ante los graves problemas de tesorera que tiene para financiar o atender el pago de sus compromisos dispuso que las reservas deban reflejarse en el presupuesto, con el fin de evitar que progresivamente se fueran acumulando dficit y permitir que el presupuesto refleje claramente los ingresos de los cuales se dispone para financiar los compromisos pendientes de pago del ao anterior y los nuevos gastos de la vigencia.
RESERVAS PRESUPUESTALES DEL DISTRITO A DIC. DE 2004 (Millones $)

Reservas Presupuestales por concepto de recursos pendientes de giro por parte de la Secretara de Hacienda a favor de: Establecimientos Pblicos 134.181 Empresas Distritales 47.857 Fondos de Desarrollo Local 18.933 Reservas Presupuestales por concepto de compromisos y contratos en trmite a cargo de: Entidades de la Admn. Central 35.341 Establecimientos Pblicos 134.181 Total Reservas Presupuestales 2005
370.493
7. PASIVOS EXIGIBLES
Pasivos Exigibles Son aquellos compromisos que desaparecen presupuestalmente por no haber sido cancelados en la vigencia en que se constituyeron como reserva presupuestal y que deben pagarse con cargo al presupuesto de la vigencia en que se hagan exigibles. Un ejemplo de pasivo exigible es un compromiso del ao 2003 que se constituy como reserva presupuestal a Dic. 31 y no se cancel durante el ao 2004, para el ao 2005 este compromiso tiene el carcter de pasivo exigibles.
7. PASIVOS EXIGIBLES
Para pagar los Pasivos Exigibles deben incluirse las apropiaciones respectivas en el proyecto de presupuesto de la siguiente vigencia. Si no se incluyeron se debe realizar una adicin presupuestal o un traslado presupuestal afectando o contracreditando los mismos rubros que dieron origen al registro presupuestal inicial o en su defecto aquellos rubros que cumplan con el mismo objetivo del rubro que origin el pasivo exigible.
PASIVOS EXIGIBLES DEL DISTRITO EN EL PRESUPUESTO 2005 (Mills. $)

En el presupuesto del ao 2005 las siguientes Entidades incluyeron apropiaciones para financiar sus Pasivos Exigibles: Fondo de Educacin y Seguridad Vial Instituto de Desarrollo Urbano Caja de la Vivienda Popular Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte TOTAL PASIVOS EXIGIBLES
1.300 92.985 664 5.381 100.329
8. PASIVOS CONTINGENTES
Se entiende por Pasivos u Obligaciones Contingentes aquellas obligaciones pecuniarias sometidas a condicin, es decir aquellas en virtud de las cuales una entidad estipula contractualmente a favor de un contratista el pago de una suma de dinero determinada o determinable a partir de factores identificados, por la ocurrencia de un hecho futuro e incierto, en proyectos realizados en los sectores de riesgos de infraestructura de transporte, energtico, saneamiento bsico, agua potable y comunicaciones celebrados por las Entidades.
El pasivo contingente se transforma en pasivo cierto cuando el evento garantizado se produce, es decir, cuando el personal se jubila y los fondos existentes son insuficientes o cuando se liquida un contrato y los resultados se encuentran por debajo de los mnimos respaldados.
Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes

Pasivos Pensionales: Garanta de pensin mnima de los fondos de pensiones y obligaciones contradas con los afiliados al ISS.
Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes
Obligaciones Contingentes Judiciales: Son las que pueden generarse en sentencias, conciliaciones y dems pronunciamientos judiciales en contra de la respectiva entidad. Contratos de Construccin de Infraestructura: En los sectores elctrico, telecomunicaciones y de carreteras estn relacionados con tres tipos de contratos: los joint venture de Telecom, los Contratos de compra y venta de energa del sector elctrico y los de construccin de carreteras de primera generacin (concesiones viales).
Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes Operaciones de Crdito Pblico: Cuando una entidad estatal contrata un crdito externo, la Repblica de Colombia garantiza este pago, para ello dentro del contrato existe la clusula de default o riesgo cruzado, lo que significa que si la entidad estatal no cancela su deuda externa, cualquier agente en el exterior puede hacer exigible el pago de la deuda a la Repblica de Colombia. En todo caso, las obligaciones contingentes deben diferenciarse de los eventos contingentes generados por los riesgos inherentes a la ejecucin normal de los contratos administrativos de las entidades pblicas.
PASIVOS CONTINGENTES EN EL PRESUPUESTO DEL DISTRITO DEL AO 2005

A 31 de diciembre de 2004 los Pasivos Contingentes Judiciales a cargo del Distrito se estimaron en $3 billones 47.854 millones, de acuerdo con la siguiente distribucin: Administracin Central Establecimientos Pblicos Empresas Distritales Empresas Sociales del Estado 1.370.533 Millones 433.447 Millones 1.230.051 Millones 13.823 Millones
Sin embargo, en el Presupuesto del Servicio de la Deuda a cargo de la Secretara de Hacienda, para el ao 2005 se program la suma de $7.000 millones para financiar el pago de Pasivos Contingentes a cargo de Bogota, Distrito Capital.
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL
La armonizacin presupuestal es un procedimiento mediante el cual se ajusta o adecua el presupuesto de la vigencia en curso a los contenidos y alcances del nuevo plan de desarrollo.
Esta efecta en el primer ao del periodo de gobierno del Gobernador o Alcalde, es decir en el ao en que se aprueba el plan de desarrollo para la nueva Administracin, por cuanto el presupuesto que encuentra aprobado el gobernante cuando se posesiona responde a la estructura del plan de desarrollo de la anterior Administracin.
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL
La armonizacin presupuestal se realiza a travs de modificaciones presupuestales, a saber:
Traslados de Apropiacin al Interior del Presupuesto de cada Unidad Ejecutora que se aprueban mediante Resoluciones expedidas por el representante legal de la Entidad o Acuerdos de Juntas Directivas.
Traslados de Apropiacin entre Unidades Ejecutoras del presupuesto o Traslados entre Agregados o Conceptos del Gasto, que son aprobados mediante Acuerdo u Ordenanza de la Asamblea Departamental, Concejo Distrital o Concejo Municipal, segn el caso.
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS

El Presupuesto Orientado a Resultados es una herramienta gerencial que estructura y presenta el presupuesto de gastos de funcionamiento e inversin en trminos de resultados. Sus principales caractersticas son: a) Orienta el proceso de asignacin de recursos a la entrega de bienes y servicios.
b) Identifica los bienes y servicios que entrega la Administracin con los dineros que recibe y los beneficios o impactos sociales que pretende generar. c) Integra los logros con los costos.

d) Permite medir logros en trminos de productos y objetivos y genera un parmetro de evaluacin de la gestin pblica.
d) Hace ms transparente la gestin de la Administracin, generando as mayor confianza y gobernabilidad. e) f) Ofrece informacin sobre los objetivos organizacionales y las estrategias para alcanzarlos. Permite realizar una planeacin integral del gasto e identificar el valor agregado que generan las Entidades.

h) Articula la misin, la visin, los objetivos y las estrategias de las Entidades y orienta la gestin de stas al cumplimiento de compromisos de corto y mediano plazo. i) Establece medidas de desempeo para la gestin de las Entidades en cuanto a: Definicin de prioridades, asignacin de recursos a los bienes y servicios ofrecidos, compromisos de resultados, definicin de indicadores y metas en trminos de cantidad, calidad y oportunidad de los productos, efectos e impactos de los objetivos.
Su informacin puede utilizarse para debatir asuntos relativos al presupuesto y ejercer el control poltico sobre los resultados de las metas y compromisos adquiridos por la Administracin.
j)
PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS (Ejemplo Prctico)

Secretara de Educacin
1. Programacin de Objetivos Objetivo: Aumentar la cobertura del sistema educativo Indicador de Objetivo: Tasa de cobertura bruta Meta Alcanzada 2004: 98,5% Meta Programada 2005: 98,6% 2. Programacin Productos Producto: Prestacin del servicio educativo Indicador de Producto: Nmero de nuevos cupos creados en el sistema educativo oficial Valor Alcanzado 2004: 45.048 cupos Meta Programada 2005: 48.000 cupos

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FINANZAS PUBLICAS

2.2 Servicio de la Deuda

Rgimen de Reservas Presupuestales

10. Presupuesto Orientado a Resultados

1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

1.1 INGRESOS CORRIENTES

1.1 INGRESOS CORRIENTES

1.1 INGRESOS CORRIENTES

1.1 INGRESOS CORRIENTES

1.1 INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS TRIBUTARIOS 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

Total Ingresos Tributarios

TRANSFERENCIAS 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

1.304.661 838.791 320.446

TRANSFERENCIAS 2005 BOGOTA. D.C. (Millones $)

1.3 RECURSOS DE CAPITAL

Hacen parte de los Recursos de Capital los provenientes de:

1.3 RECURSOS DE CAPITAL

1.3 RECURSOS DE CAPITAL

RECURSOS DE CAPITAL 2005 BOGOTA D.C. (Millones $)

11.415 5.000 457.547 87.033 448.935 286.576 314.395 1.610.901

2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 2005 BOGOTA, D.C. (Millones $)

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

SERVICIO DE LA DEUDA DE BOGOTA, D.C. AO 2005 (Millones $)

2.3 GASTOS DE INVERSION

2.3 GASTOS DE INVERSION

PRESUPUESTO ANUAL 2005 BOGOTA, D. C. (Millones $)

38,5% 39,0% 22,5% 100% 15,3% 9,2% 75,5% 100%

II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA

1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

Permite la reduccin de los dficit acumulados

Facilita el anlisis, control y evaluacin de la capacidad financiera de la entidad territorial

3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

El cupo de endeudamiento es autorizado en:

CUPO DE ENDEUDAMIENTO BOGOTA, D. C.

Requisitos para aprobar vigencias futuras

VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C. 2006-2007 (Mill. $)

VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C. 2006-2007 (Mill. $)

VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C. 2006-2007 (Mill. $)

6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

En estos casos se constituyen lo que se denominan Reservas Presupuestales.

6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

RESERVAS PRESUPUESTALES DEL DISTRITO A DIC. DE 2004 (Millones $)

PASIVOS EXIGIBLES DEL DISTRITO EN EL PRESUPUESTO 2005 (Mills. $)

1.300 92.985 664 5.381 100.329

Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes

PASIVOS CONTINGENTES EN EL PRESUPUESTO DEL DISTRITO DEL AO 2005