OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IGV

INAFECTACIN

Son todos aquellos supuestos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin de la norma

Lgica: Una vez conocida la Hipotesis de Incidencia, se deduce que las actividades que no se encuentran dentro estan inafectas.

Legal: por mandato de la propia Ley se ha determinado su

exclusin del mbito de aplicacin del Tributo.

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.

Concordancias

Dcima Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas

Otras formas de cesion de uso de bienes tenemos: Contrato de cesin de Derechos de autor.

Cesin de Derechos de Patentes.

Cesion de Derechos de Regalas

El ARRENDAMIENTO constituye un servicio , pero no se encontrar sujeto al IGV cuando el ingreso que se perciba contituya para el arrendador una renta de primera o segunda categora de acuerdo a la normatividad del impuesto a la Renta. Bsicamente para que este gravado con el IGV debe ser renta de 3RA CATEGORA.

EJEMPLO: A B

ARRIENDA LA RENTA QUE PERCIBE A SER CONSIDERADA COMO UNA GANANCIA DE CAPITAL QUE SE ENCUENTRA GRAVADA CON LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA. LA ACTIVIDAD DESARROLLADA POR A SE ENCUENTRA INAFECTA DEL IGV.

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.

La no Habitualidad

La habitualidad, segun el Reglamento de la Ley del IGV se calificara segun la naturaleza, caracteristicas, monto, frecuencia, volumen, y/o periodicidad de las operaciones.

Es pertinente citar en este punto al INFORME N 133-2006-SUNAT/2B0000, emitido por la propia SUNAT, en el cual seala que: La transferencia en el pas de vehculos usados efectuada por personas naturales que no realizan actividad empresarial no se encontrar afecta al IGV, independientemente de quien sea el adquirente; salvo que las personas naturales transferentes califiquen como habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.

ejemplo CASO 1: Sr. Manuel es propietario de una camioneta marca Toyota del ao 2010, usa esta camioneta como movilidad personal y decide venderla debido a que tiene un prstamos que pagar. Manuel NO TIENE HABITUALIDAD.

CASO 2: Sr. Manuel empieza a adquirir una serie de carros, los arregla, le incorpora accesorios y luego los vende a un precio mayor al de su adquisicion, para obtener ganancias.
Nace la HABITUALIDAD y se puede comprobar que realiza esta actividad de forma EMPRESARIAL.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas que regulen el Impuesto a la Renta

Reorganizacin de Empresas segn el Reglamento de la Ley del IGV Al Traspaso en una sola operacin a un nico adquiriente, del total de los activos y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los numerales 5 o 6 del articulo 423 de la Ley N 26887, con el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.

A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas que regulen el Impuesto a la Renta

La Ley del Impuesto a la Renta nos remite

Ley General de Sociedades

Reorganizacin por FUSIN ( art. 344 de la LGS) Reorganizacin por Escisin ( art. 367 de la LGS)

Reorganizacin Simple ( art. 391 Y 392 de la LGS)

El aporte de la totalidad del activo y pasivo de una o ms empresas unipersonales, realidado por su titular, a favor de las sociedades reguladas por la LGS

Al Traspaso en una sola operacin a un nico adquiriente, del total de los activos y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los numerales 5 o 6 del articulo 423 de la Ley N 26887, con el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES IRREGULARES QUE:

1) Se transformaron sin observar las disposiciones legales ( inc 5 art 423 LGS= 2) Continua con la actividad a pesar de haber incurrido en una causal de disolucin

INFORME N 262-2006-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se consulta si en caso que una empresa unipersonal antes del traspaso del total de activos y pasivos para la constitucin de una persona jurdica, reduce el capital o excluye una actividad econmica, se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas.

CONCLUSION Si al momento del traspaso la empresa unipersonal tiene determinados activos y pasivos, stos tienen que ser transferidos en una sola operacin y a un nico adquirente con el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados para efecto de la inafectacin dispuesta por el inciso c) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. Si con anterioridad al mencionado traspaso, la empresa hubiera transferido activos y pasivos o una de sus lneas de negocio, ello no afecta la inafectacin aplicable a la transferencia de bienes realizada con motivo del traspaso(5).

Resolucin del Tribunal Fiscal

Inc. E) La importacin de
1. Bienes donados a entidades religiosas

Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos

Durante
Plazo: 4 aos

En caso que se transfieran o cedan

Efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente

No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes

INFORME N 356 2002-SUNAT/K00000

A partir del 20.7.2002 las entidades religiosas no estn obligadas a inscribirse en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.

Menaje de casa: Conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, del propiedad del viajero o su familia, en caso de unidad familiar

3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. DECRETO SUPREMO N 099-96-EF Los Convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica para la ejecucin de servicios y obras pblicas, son aquellos que cumplen los siguientes requisitos: a) Se realizan a travs de transferencias de dinero, bienes y servicios destinados a complementar y ejecutar programas, proyectos y actividades de alcance nacional, sectorial, regional, subregional y local, careciendo de la obligacin de ser devueltas a la fuente cooperante, lo que debe constar en los convenios o en los planes de presupuesto. b) Su ejecucin, incluyendo la internacin de bienes con financiacin de donaciones, es llevada a cabo por una entidad del Estado o una entidad privada siempre que se encuentre prevista en el Convenio o que ste permita la intervencin de entidades privadas. c) Cuente con la Resolucin de aceptacin de la donacin del Gobierno Peruano, de acuerdo a la legislacin vigente

Inc. F) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.

Cospel : Disco de metal dispuesto para recibir la acuacin de monedas.

Cuos: Troquel, ordinariamente de acero, con que se sellan las monedas.

Inc. G) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.

Fines Propios

Actividades realizadas dentro del mbito de aplicacin de la labor educativa y solo ello.

D.S No 046-97-EF

Se aprob la relacin de bienes y servicios inafectos del IGV

ANEXO I

1.

Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro mdico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.

2. Expedicin de constancias, certificados, diplomas y similares. 3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseanza. 4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as como el transporte exclusivo para estudiantes, prestados por la misma Institucin Educativa. 5. Venta de libros, folletos, revistas, publicacin y cualquier informacin que apoye el proceso educativo, presentados en medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes regulares de la Institucin. 6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas. 7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

*As mismo, se aprob una lista de bienes que pueden importarse inafectos del IGV.

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N 774, y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.

El D.S N 075-97-EF

tratndose de las instituciones culturales

a) La prestacin de servicios culturales acorde al objeto de cada Institucin Cultural, definido en su estatuto. b) La transferencia de bienes usados, siempre que no constituyan operaciones habituales de dichas entidades. c) La importacin de material y equipo, excepto vehculos motorizados, destinado exclusivamente al cumplimiento de sus fines culturales.

Las Instituciones Culturales debern solicitar al Ministerio de Educacin, la expedicin de la Resolucin Suprema que autorice la inafectacin del Impuesto. En el caso de prestacin de servicios y transferencia de bienes, la inafectacin se aplicar por el tiempo que dure la calificacin otorgada por INC. En el caso de importaciones, debe solicitarse la autorizacin cada vez que stas se realicen.

El D.S N 076-97-EF

INSTITUCIONES DEPORTIVAS

a) La prestacin de servicios acorde al objeto de la Institucin Deportiva, siempre que se encuentre relacionada exclusivamente al carcter deportivo de dicha institucin. b) La transferencia de bienes usados, siempre que no constituyan operaciones habituales de dichas entidades. c) La importacin de material y equipo, excepto vehculos motorizados, destinado exclusivamente al cumplimiento de sus fines deportivos.
Las Instituciones Deportivas debern solicitar al Ministerio de Promocin de la Mujer y del Desarrollo Humano (PROMUDEH), la expedicin de la Resolucin Suprema que autorice la inafectacin del Impuesto, respecto a las operaciones sealadas. En el caso de prestacin de servicios y transferencia de bienes, la inafectacin se aplicar por el tiempo que dure la calificacin otorgada por el Instituto Peruano del Deporte. Tratndose de importaciones deber solicitarse la autorizacin cada vez que stas se realicen

Inc. H) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas
Sobre los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica

DS. N 168-94-EF

Pasajes adquiridos directamente de las empresas de transporte a favor de sus obispos, religiosos, sacerdotes, diconos, seminaristas, misioneros, agentes pastorales ecumnicos y diocesanos, debidamente reconocidos por la Autoridad Eclesistica respectiva y siempre que la adquisicin se efecte con fines de formacin o en cumplimiento de sus funciones eclesisticas

DS. N 014-2000 EF

vigente desde el 29.02.2000

La Iglesia Catlica en el Per har uso de la inafectacin a que se refiere el artculo que precede

nicamente a travs de las Autoridades de los Arzobispados, Obispados, Prelaturas y Vicariatos Apostlicos, adquiriendo los pasajes internacionales directamente de las empresas de transporte"

Inc. I) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Contrato de Licencia Art. 10 Ley 26221 Celebrado por Perupetro S.A, con el contratista y por el cual ste obtiene la autorizacin de explorar y explotar Hidrocarburos en el rea de contrato

PERUPETRO S.A. transfiere el derecho de propiedad de los Hidrocarburos extrados al Contratista quien debe pagar una regala al Estado.

Monto que se paga por el derecho a utilizar o explotar una marca comercial, una patente de invencin, un modelo industrial, o una obra literaria, cientfica, musical o artstica.

Regala

Inc. J) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897
Renta vitalicia familiar

Modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata directamente con la Empresa de Seguros de su eleccin el pago de una renta mensual hasta su fallecimiento y el pago de pensin de sobrevivencia en favor de sus beneficiarios.
Inafecto el traslado de los saldos de la Cuenta Individual de Capitalizacin de una Administradora de Fondos de Pensiones a una Compaa de Seguros, con ocasin del otorgamiento de una pensin de jubilacin en las modalidades de Renta Vitalicia Familiar y Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida.

Directiva N 00399/SUNAT

Inc. k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.

Las donaciones o importaciones sean aprobadas mediante resoluciones ministeriales del sector correspondiente, donde se expresar la aceptacin de la donacin en nombre del gobierno peruano Donaciones que se realicen en favor de las municipalidades se encuentran inafectas del IGV

cuando hayan sido aprobadas mediante resolucin ministerial emitida por el MEF

Donaciones a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), estarn inafectas cuando:

Se destinen a la ejecucin de proyectos de asistencia social por ENIEX, siempre que estn registradas en el Ministerio De Relaciones Exteriores. La aprobacin se har mediante resolucin ministerial del M. Relaciones Exteriores

Inc. L) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per"

Los certificados de depsito son valores emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, que representan pasivos de este ltimo a favor del adquirente

Los bonos denominados Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per son ttulos emitidos por el Ministerio de Economa y Finanzas, con la finalidad de que el BCRP cancele la deuda que mantiene con el tesoro pblico

LL) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos

La inafectacin alcanza a las actividades desarrolladas por estas entidades. Pero los bienes regalados por estas en calidad de premios, s se encuentran gravados con dicho impuesto

Lo que si pagan me parece es el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto al Juego.

Contratos de colaboracin Empresarial Art.4 numeral 3 RLIGV

Contratos de carcter asociativo celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn, excluyendo a la asociacin en participacin y similares.

Pueden llevar o no contabilidad independiente. La inafectacin establecida es aplicable para casos en que no lleven contabilidad independiente.

A ------------------ 50%
B ----------------- 25%

C ----------------- 25%

Celebran un contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente con el objeto de producir alcachofas para su exportacin, habiendo producido cien mil cajas de las mismas y exportado 90 mil de ellas.

Las 10 mil cajas que no han sido exportadas son de propiedad comn de A,B, C, por lo que la adjudicacin a titulo exclusivo de cinco mil cajas a A se encontraran inafecto al pago del impuesto.

Los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea la obtencin o produccin comn de bienes que sern repartidos entre las partes, de acuerdo a lo que establezca el contrato.

Que efecten las partes contratantes

Sociedades de Hecho Consorcios Joint Ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial .

Si A se encontraba obligada en virtud del contrato de colaboracin empresarial a prestar sus servicios de ingeniera agrnoma para efectos de la siembra de las alcachofas, dicha prestacin no se encontrara afecta al OGV por no ser prestada en estricto a un tercero.

Bienes Tangibles e Intangibles Servicios y Contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra comn, objeto del contrato, en proporcin que le corresponda a cada parte del contrato.

Del Reglamento del IGV , articulo 2 numeral 11.3 seala que:

Ser de aplicacin a la atribucin que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones comunes.

El Contrato de colaboracin empresarial

Constar expresamente la proporcin de los gastos Pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario .

Si con posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participacin en los gastos que cada parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la

La importacin y venta de bienes son operaciones gravadas, sin embargo, el legislador libera el pago del impuesto de estos productos

D.S. N 041-2005-EF

Lista de medicamentos e insumos para el tratamiento oncolgico y VIH/Sida.

Libera del pago al IGV y Derechos Arancelarios.

Empresas Bancarias y Financieras Cajas Municipales de Crdito Popular Cooperativas de Ahorro y Crdito

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

domiciliadas o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.

Tambin estn incluidas

comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Crdito Directo

se otorga entre una institucin y el cliente, donde este ltimo recibe recursos se presenta la figura de la fianza, el cliente est siendo garantizado o respaldado por una institucin ante un tercero, quien le facilitar los recursos.

Crdito Indirecto

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras,

c) del artculo 19 del T.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

Crditos de fomento

operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as como los destinados a financiar los crditos a microempresas.