ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

CONCEPTO
Consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos espedcficos de la entidad.

CONSIDERACIONES PREVIAS
FACTORES:
Tamao de la entidad Caractersticas de la industria en la que opera Organizacin de la entidad Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control establecidos Problemas especficos del negocio Requisitos legales aplicables

EFECTIVIDAD:
Esta sujeta a limitaciones inherentes, tales como: a) Malos entendidos b) Errores de juicio c) Descuidos d) Distracciones e) Fatiga personal f) Colusin

CONOCIMEINTO DE LA ESTRUCUTRA
Se obtiene a travs de :

a) Conocimiento de cada uno de sus elementos b) Experiencias anteriores con la entidad c) Averiguaciones con el personal apropiado d) Inspeccin de documentos y registros e) Observacin de actividades y operaciones

CRONOGRAMA
6.4 Elementos 6.5 Ambiente de control 6.6 Evaluacin de riesgos 6.7 Sistemas de informacin y comunicacin 6.8 Procedimientos de control 6.8.1 Evaluacin mediante mtodo grfico 6.9 Vigilancia

ELEMENTOS
DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles Identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de estados financieros que pudieran evitar que stos sean razonablemente presentados de acuerdo con PCGA; incluye eventos o circunstancias externas e internas que pudieran ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupacin o reporte de informacin consistente. SISTEMA CONTABLE: Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. SISTEMA DE INFORMACIN: La forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros. Procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS de la entidad. Vigilar los controles internos establecidos con el objeto de identificar si stos estn oeprando efectivamente o si deben ser modificados cuando existen cambios importantes. Incluye la asignacin y diseo de procedimientos de control as como el llevar a cabo medidas correctivas.

EVALUACION DE RIESGOS

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIN

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

VIGILANCIA

AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL 1. Actitud de la administracin 2. Estructura de organizacin de la entidad 3. Funcionamiento del consejo de Administracin y sus comits 4. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad 5. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de auditora interna 6. Polticas y practicas de personal 7. Influencias externas

AMBIENTE DE CONTROL
ES LA BASE DEL RESTO DE LOS ELEMENTOS, PROVEE DE DISCIPLINA Y ESTRUCTURA A LA ENTIDAD, EN EL SE ENCUENTRAN LOS VALORES ETICOS, LA INTEGRIDAD Y LA COMPETENCIA DEL PERSONAL

FACTORES AMBIENTE DE CONTROL

1. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS
1. Caractersticas e integridad de la administracin, as como su habilidad en el desarrollo de sus funciones 2. Compromiso de la administracin sobre la razonabilidad de los estados financieros a) Interpretacin agresiva de los principios de contabilidad b) Rehuso a registrar ajustes de auditoria c) Se buscan distorsionar utilidades o mostrar un crecimientos consistente en ellas, en ausencia de un incremento real d) Nmero significativo de operaciones con partes relacionadas, fuera del curso normal del negocio e) Planeacin de obtencin de financiamientos futuros que puedan influenciar los resultados financieros

FACTORES AMBIENTE DE CONTROL

1. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS 3. Compromiso de la administracin para disear y mantener sistemas contables y controles internos efectivos a) Desinters las faltas de los sistemas de contabilidad o procedimientos de control. b) Si las polticas se comunican adecuadamente con las practicas del negocio c) Conflictos de intereses d) Establecimientos de controles que prevenga actos ilegales e) Seguimiento a desviaciones importantes sobre problemas derivados por desviaciones en los resultados financieros con respecto a presupuestos e) Competencia del personal de administracin para el desempeo de sus responsabilidades, dando consideracin y remuneracin, evaluacin y entrenamiento. f) Rotacin es alta en puestos clave g) Si las descripciones de labores y responsabilidades "de reportar" se han establecido claramente y comunicado efectivamente. h) Si el cliente falla frecuentemente en sus "cierres" o fechas lmite i) Si existen nmero significativo de errores o correcciones a los registros contables.

FACTORES DE AMBIENTE DE CONTROL

2. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN DE LA ENTIDAD
1. Base efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de la entidad y de la emisin de la informacin.

2. Estructura apropiada de acuerdo a la industria, el de a entidad

tamao y naturaleza

3. La supervisin y control son adecuados, con respecto al del negocio

4. Asignacin de autoridad y responsabilidad de acuerdo al del negocio

tamao y naturaleza
tamao y naturaleza

FACTORES DE AMBIENTE DE CONTROL

3. FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRCIN Y SUS COMITS
1. Delegacin de funciones a un consejo directivo 2. Comit de auditoria interna 3. Establecimiento de polticas y objetivos, evaluacin de resultados y establecimientos de correcciones as como el seguimiento a las 4. mismas 5. Fijacin de responsabilidades y funciones respecto a los estados financieros 6. Existencia de recursos para ejercer sus funciones de vigilancia del proceso de informacin financiera 7. Conocimiento del comit de las funciones de la compaa 8. Reunin del comit con los auditores externos y con el consejo de administracin.

4.
1.

METDOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LA FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA

Existencia de un proceso formal de planeacin y presupuesto como herramienta para vigilar resultados.

2.
3. 4. 5. 6.

La existencia de un departamento de auditoria interna

Prueba a controles Actitud objetiva en la realizacin de sus funciones Informa al nivel adecuado Planeacin y desarrollo de su trabajo

7.

La administracin toma medidas adecuadas situaciones reportadas por auditoria interna

para

corregir

EVALUACION DE RIESGOS
IDENTIFICACION DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE AFECTAN EL CUMPLIMIENTOS DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS.

Debido a que los factores que afectan al riesgo cambian a lo largo del tiempo es necesario identificar como cambian los riesgos asociados a esos factores.

5. POLITICAS Y PRCTICAS DE PERSONAL a. b. c. d. Reglamento interior de trabajo Contrato individual o colectivo de trabajo Evaluacin de desempeo Promociones de personal

6.

INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTAN OPERACIONES Y PRACTICAS DE LA ENTIDAD

LAS

a. Naturaleza del negocio

b. Empresa publica o privada c. Muchos competidores d. Presin por parte de autoridades e. Licitaciones f. Malas relaciones con autoridades g. Cotizacin en bolsa h. Compensacin a ejecutivos por resultados obtenidos i. No negocio en marcha j. Dficit en capital de trabajo k. Prdidas de operacin l. Dficit en inversin de accionistas

PROCESO DE EVALUCION DE RIESGOS

Identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes
Eventos o circunstancias externas e internas afectan: Registro

Preparaci n de Estados Financieros Evitar que sean razonablemen te presentados de acuerdo con PCGA

Procesamiento
Agrupacin Reporte de informacin consistente.

PROCESO DE EVALUCION DE RIESGOS

RIESGOS: Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas de informacin nuevos o rediseados Crecimientos acelerados Nuevas tecnologas Reestructuraciones corporativas Cambio en pronunciamientos contables Otros

PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS. DESARROLLO DE MATRIZ FODA.

FACTORES FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS. DESARROLLO DE MATRIZ FODA. FORTALEZAS Factores internos positivos OPORTUNIDADES Factores externos positivos

DEBILIDADES Amenazas

Factores internos negativos. Factores externos negativos

SISTEMA CONTABLE

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICCION

Mtodos y registros 1. 2. 3. Identificar Reunir Analizar Clasificar Registrar Producir informacin cuantitativa

Operaciones que realiza una entidad econmica.

4. 5. 6.

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION

La informacin debe ser identificada, capturada y comunicada en forma de una lnea de tiempo que permita al personal desempear sus funciones. Los sistemas de inofrmacin generan reportes que contienen datos financieros y operacionales.

SISTEMA CONTABLE
v
v v

Describir el sistema de contabilidad

Catlogo de cuentas Gua contabilizadora

v Conclusin de sistema contable (rene caractersticas de utilidad y confiabilidad)

SISTEMA CONTABLE
Este debe ser UTIL Y CONFIABLE y para ello debe:
Identificar y registrar nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidos por la administracin. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias Registren las transacciones en el periodo correspondiente Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estado financieros.

SISTEMA DE INFORMACIN La forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son los procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS de la entidad. Se debe vigilar que: Los procedimientos estn funcionando: La manera en que son aplicados La uniformidad de su aplicacin Las personas que los han estado aplicando

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
De acuerdo a su naturaleza pueden ser: a) De carcter preventivo b) De carcter detectivo CARACTER PREVENTIVO Son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones (Son atributos presentes o ausentes que se encuentran mediante el examen de documentacin de transacciones CARATER DETECTIVO Detecta los errores o desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.

OBJETIVOS DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Debida autorizacin actividades de transacciones de funciones y y

Adecuada segreracin responsabilidades

Diseo y uso de documentos y registros apropiados que se aseguren el correcto registro de operaciones Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos

VIGILANCIA
Proceso que asiste a la calidad del desempeo del sistema a lo largo del tiempo. Se logra a travs de evaluaciones separadas. El monitoreo de los procesos es realizado largo de la operacin real de los mismos . La periodicidad de la evaluacin depender de del riesgo implcito que genere la entidad. Como parte del monitoreo, cuando sea necesario, deben realizarse las correcciones, mejoras o adaptaciones de los controles.