ESPCIES DE TRIBUTO:

Tributo o GNERO

2 MODOS:

Tributos NO VINCULADOS

Tributos VINCULADOS

Obs. VINCULADOS a uma contraprestao Estatal

 Tributos NO VINCULADOS:

So os que, uma vez institudos por Lei, so devidos, independentemente de qualquer atividade estatal em relao ao contribuinte.
Portanto no esto vinculados a nenhuma prestao especfica do Estado ao sujeito passivo. Trata-se da espcie: IMPOSTO, definida por lei no art. 16, CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente contribuinte.

de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao

Imposto tributo NO vinculado a atividade do Estado, assim, o contribuinte age e consequentemente deve recolher o tributo (imposto)
EU AJO, EU PAGO

Tributo UNILATERAL !!!!!

Paga-se imposto para Custeio das despesas Pblicas Gerais ou Universais, como segurana pblica, educao, sade, etc...

 A competncia dos impostos Privativa (cada ente federativo com os seus), distribuda pela CF, ou seja, exclusivamente da Unio ou dos Estados ou do Municpios ou do Distrito Federal (um no pode cobrar o do outro). Art. 153 156 da CF

Impostos Federais (Unio) art. 153, CF

Impostos Estaduais (Estados e Distrito Federal) art. 155, CF

Impostos Municipais (Municpios e Distrito federal) art. 156, CF

Obs. DF Impostos Estaduais e (+) Municipais

Impostos Estaduais art.155 CF/88

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito

Federal instituir impostos sobre: I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos; II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; III - propriedade de veculos automotores.

Impostos Municipais 156 CF/88

Art. 156. Compete aos Municpios instituir

impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar

Impostos Federais art.153 CF/88

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: I - importao de produtos estrangeiros; II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou

nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; IV - produtos industrializados; V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; VI - propriedade territorial rural; VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

IMPOSTOS

FEDERAIS

ESTADUAIS

MUNICIPAIS

II, IE, IPI, IOF

IR ITR IEGuerra ISGFortunas IResiduais

ICMS

IPTU ISS

IPVA
ITCMD

ITBI

 Tributos VINCULADOS:

So os que uma vez institudos por Lei, so devidos APENAS quando houver uma atividade estatal ESPECFICA prestada ou colocada disposio do contribuinte. So as TAXAS e as CONTRIBUIES DE MELHORIA

TAXAS: Art. 145, II, CF c.c. Art. 77 e 78 do CTN

As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Taxa tributo VINCULADO atuao Estatal (U, E, DF, M)

O ESTADO AGE, EU PAGO

Tributo BILATERAL ou Contraprestacional ou Sinalagmtico

H dois fato geradores para as Taxas:

A) Realizao concreta de um Poder de Polcia (taxa de Polcia ou de Fiscalizao) B) Prestao de servio Pblico especfico e Divisvel (taxa de servio ou de utilizao)

 TAXA DE POLCIA: Art. 78, CTN Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.

Cobra-se em razo do Poder de Polcia, que a manifestao estatal de fiscalizao, que limita direitos e liberdades individuais em prol da coletividade. Ex. taxa de alvar, de publicidade, de licena, autorizao etc.. Embora todo cidado seja livre para estabelecer-se com uma industria, no pode, instal-la em um bairro estritamente residencial. O poder da administrao pblica de limitar esse direito de instalar industria chama-se poder de polcia. Pelo servio prestado pela administrao pblica de verificar as condies do local em que se pretende instalar uma industria e por sua autorizao para funcionamento paga-se uma taxa. Ex. Prefeitura Municipal de So Paulo cobra a TLIF taxa de licena de instalao e funcionamento.

Exemplos de taxas de poder de polcia:

Taxa de inspeo sanitria cobradas, por exemplo, de

restaurantes, bares etc., em razo da fiscalizao realizada pelo poder pblico. Taxa de obras em logradouros pblicos; Taxa de alvar cobrada em funo da autorizao que o Municpio concede para que um estabelecimento possa se instalar em determinado local; Taxa de licenciamento de veculos; Taxa de expedio de passaporte; Taxa referente atividade de fiscalizao de anncios (STF, RE 216.207) Taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios pela Comisso de Valores Mobilirios Taxa florestal (STF, RE 239.397).

 TAXA DE SERVIO PBLICO art. 77 e 79, CTN

Este servio pblico deve ser especfico e divisvel, prestado ou colocado a disposio do contribuinte. Ex. gua encanada, gs encanado, transporte coletivo,...

A TAXA NO PODE TER A MESMA BASE DE CALCULO QUE O IMPOSTO. ART. 145, 2, CF e art.77,
pargrafo nico do CTN

Ex. Imposto (IPTU) base de clculo o valor venal do imvel

Taxa, a base de calculo custo da atividade estatal

TAXA Tributo
Deriva de Lei, ex lege

TARIFA

NO tributo
Contrato, ex Voluntata

Compulsria
Receita Derivada (se origina do patrimnio do contribuinte, obtidas mediante prestao compulsria, pela Soberania do Estado) Ex. TFA (taxa de fiscalizao de anncios)

Facultativa
Receita Originria (explorao econmica do patrimnio prprio do Estado, seus recursos) EX. tarifa de nibus

CONTRIBUIO DE MELHORIA
Art. 145, III, CF c.c. art. 81 e 82, CTN
Esse tributo pode ser cobrado pelo ente federativo que realizar obra pblica (U, E, DF, M) da qual decorra valorizao do imvel.

Tributo BILATERAL
Fato gerador a VALORIZAO DO IMVEL decorrente de uma obra PBLICA Paga-se DEPOIS da obra pronta !!!!!!!!! EX. asfalto, no taxa de asfaltamento por ausncia de especificidade e divisibilidade, mas sim Contribuio de melhoria (STF)

ESPCIES DE TRIBUTO EXPRESSA NA LEI

IMPOSTOS

o GNERO

Tributo

TAXAS

Espcies CONTRIBUIO DE MELHORIA

Expressas na LEI (como Tributo)

CF, Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;

III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

Doutrina e a Jurisprudncia fizeram a previso de

mais DUAS espcies alm das que j esto expressas na Lei:

Emprstimo Compulsrio

Contribuies Parafiscais ou Especiais:

A) Contribuies Sociais B) Contribuio de interveno no domnio econmico(CIDE) C)Contribuio de interesse de Categorias profissionais

Tributo gnero

ESPCIES
Expressas em Lei como Tributo: Doutrina e Jurisprudncia:

-Impostos -Taxas -Contribuio de Melhoria

-Emprstimo Compulsrio -Contribuies Especiais

5 espcies de Tributo no Brasil hoje !!!!!

TEORIA PENTAPARTIDA

EMPRSTIMO COMPULSRIO: art. 148, CF

Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional...

Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio

Tributo Federal (UNIO)

Lei Complementar
Tributo Restituvel (paga-se com promessa de restituio, mas a CF no estabeleceu prazo para a devoluo) Criado em duas situaes: A) Guerra Externa, Calamidade Pblica ou sua iminncia : Carter mais urgente ento cobra-se imediatamente B) Investimento Pblico de carter urgente: Respeita anterioridade (ex. EMPRSTIMO COMPULSRIO NA
AQUISIO DE VECULOS. DECRETO-LEI N. 2.288/86.Emprstimo compulsrio na compra de combustveis)

Contribuies Especiais art. 149, CF

As contribuies foram introduzidas no ordenamento jurdico brasileiro pelo art. 149, CF e subdividem em:

A) Contribuies Sociais
B) Contribuio de interveno no domnio econmico(CIDE)

C) Contribuio de interesse de Categorias profissionais

-CONTRIBUIES SOCIAIS: Espcie diferenciada de tributo apresentando caractersticas mistas, por tal razo muito discutida, mas reconhecida pela doutrina como sendo tributo em espcie. Voltada para o FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL: Para o Empregador, ela incide sobre a folha de salrios, INSS No h nenhuma atividade estatal, no vinculado portanto possui carter de Imposto. Para o trabalhador, sua contribuio tem como prestao do Estado a assistncia mdica-hospitalar, a aposentadoria, h um servio prestado (vinculado) portanto caracterstica de taxa

CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO (CIDE):

Hoje uma forma de tributao que incide na importao dos produtos estrangeiros como forma de interveno na economia e poltica econmica. (ex. contribuio na importao ou exportao petrleo) CONTRIBUIO DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONMICAS: So as contribuies devidas pelos profissionais a seus rgos de Registros e fiscalizao: Ex. Advogado OAB Contador CRC Mdico CRM Engenheiro - CREA