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CONTABILIDADE BSICA 7 Edio

Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de Dr. Jos Carlos Marion CaixaProf. e Plano de Contas

Contabilidade Contabilidade Bsica Bsica 7 7 Edio Edio

PARTE PARTE II II
Ciclo CicloContbeis Contbeis
Abrange Abrangea acaptao captaodos dosdados dadosgerados geradosna naentidade, entidade,o o processamento processamentodestes destesdados dadosat ato olevantamento levantamentodos dos Relatrios RelatriosContbeis. Contbeis.

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Contabilidade Contabilidade Bsica Bsica 7 7 Edio Edio

8. 8. Demonstrao Demonstraodo doFluxo Fluxode deCaixa Caixae ePlano Planode deContas Contas

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Demonstrao Demonstraodo doFluxo Fluxode deCaixa Caixa(DFC). (DFC). Plano Planode deContas. Contas. Plano Planode deContas ContasImportado. Importado. Importncia Importnciado doPlano Planode deContas. Contas. Plano Planode deContas Contase eo oUsurio Usurioda daContabilidade. Contabilidade. Plano Planode deContas ContasSimplificado. Simplificado. Como ComoAdequar Adequaro oPlano Planode deContas Contasa aOutras OutrasAtividades. Atividades.
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Importncia do Fluxo de Caixa

Aplicar $ nos melhores negcios Sada de dinheiro

Entrada de dinheiro

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa

Integrao :
Balano Patrimonial

uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados
A DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.

Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.

Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP.


Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio; O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL, havendo

assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa


Elaborao do Fluxo de Caixa
BP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 PL Capital Lucro Acum. 200 500 20x2 (+) (-) (=) (-) (-) (=) DRE 20x2 Receita CMV Lucro Bruto Despesa Impostos Lucro Lquido DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 500 700 PL Capital Lucro Acum. 200 BP 31/12/20x1 PASSIVO E PL 20x0 20x1

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa

Balano Patrimonial
Ativo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado 8Diferido Ano 1 150 600 550 1300 Ano 2 Passivo Ano 1 300 400 200 0 900 Ano 2 600 600 310 90 1600

Circulante 100 Fornecedores 900 Emprstimos bancrios 700 1700 Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante

100

100 Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar 500 1000 100 100 1000 310

400 600 Patrimnio Lquido 600 600 Capital Prof. Dr. Jos Carlos Marion 100 100 Lucros acumulados

Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Indireto Indireto
Demonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300
Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2

Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 310
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Indireto Indireto
BALANO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) operacionais pagas (d) Despesas (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) (f) (=)
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Novos investimentos Amortizao de financiamentos Saldo no final do ano 2

(200) (400)

(2950) 100

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Direto Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 operacionais pagas (vendas, (d) Despesas (900) administrativas e financ) (=) (b) (f) (=) (e) (=)
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Fluxo das operaes Atividade operacional da

empresa

Fluxo dos financiamentos

Financiamentos, emprstimos, aumento

de capital

Fluxo dos investimentos

Acrscimos no permanente

Caixa gerado no negcio FINANCIAMENTOS Novos emprstimos bancrios Amortizao de financiamentos Caixa aps financiamento INVESTIMENTOS Aquisio de novos investimentos Resultado de caixa no perodo
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350 200 (400)

(200) 150 (200) (50)

Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa CONCEITO:

DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa


MUNDO DOS NEGCIOS
COMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO RECEBIMENTOS EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS INTERMEDIAO

PAGAMENTOS APLICAES INVESTIMENTOS

ENTRADAS
. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista. . Recebimento de Duplicatas.

FLUXO DE CAIXA BSICO

SADAS

. Venda a vista de itens do ativo permanente. . Outras entradas.


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.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa

RECEBIMENTOS

FLUXO DE CAIXA

PAGAMENTOS

Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros
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Fornecedores Pessoal Governo

CAIXA

Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo Outros

Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total
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Entradas

Sadas

Saldo 250

100 500 300 200 800 300

150 650 950 750 750

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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

?
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao Recapitulao
Variaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao Recapitulao
Variaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos Aquisies a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA

Depreciao Amortizao Diferido Exausto Provises

Frias 13 Salrio
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa


APURAO DO RESULTADO

Formas de apurao de Resultado Regime de competncia


. Evento econmico (valores contabilizados conforme ocorrem)

Regime de caixa
. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)

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Plano Plano de de Contas Contas


ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .

CMODOS CMODOS Sala Sala Cozinha Cozinha Quarto Quarto Mobilirio: Banheiro Banheiro Mobilirio: Cama Cama Hall Hall Guarda Guarda Roupa Roupa Garagem Garagem Cmoda Cmoda ....... ....... Criado-Mudo Criado-Mudo
Abajur Abajur ... ...

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Plano Plano de de Contas Contas


ORGANIZANDO UMA EMPRESA
Conquistar Mercado AMBIENTE Sociedade Cultura Ganhar Dinheiro

Fornecedores

EMPRESA
Governo

Clientes

Concorrentes

Exercer seu papel social

Integrao entre as funes

NICO DIRECIONAMENTO
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Plano Plano de de Contas Contas


ORGANIZANDO UMA EMPRESA

ATIVIDADES ATIVIDADES Comercial Comercial Gastos: Gastos: Pessoal Logstica Pessoal Logstica Aluguel Aluguel Produo Produo Manuteno Manuteno Administrao Administrao Matria-Prima Matria-Prima Contabilidade Contabilidade Gastos Gastos Diversos Diversos ... ... ... ...
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Plano Plano de de Contas Contas


CONCEITO:

Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.

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Plano Plano de de Contas Contas


CONCEITO:

Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher
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Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS IMPORTADO

No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outra empresa. Escritrios de Contabilidade e os planos comuns: Convenientes Inconvenientes
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Plano Plano de de Contas Contas


IMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS
Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)
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Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS E O USURIO DA CONTABILIDADE O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...)

Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias) Gastos com pessoal apresentados pelo total
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Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

Estrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)

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Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

1 Passo: 1. CONTAS Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas
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Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32

CDIGO 1 2 3 4 5

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Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

2. GRUPOS DE CONTA Ativo Circulante Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo
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CDIGO 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2

Plano Plano de de Contas Contas


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...
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1. Ativo

Balano Patrimonial 2. Passivo


2.1 Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher 2.1.3 Salrios a Pagar 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher 2.1.5 Emprstimo a pagar 2.1.6 Contas a Pagar 2.1.7 Ttulos a Pagar 2.2 Exigvel a Longo Prazo 2.2.1 Financiamentos 3. Patrimnio Lquido 3.1.1 Capital 3.1.2 Lucros Acumulados 3.1.3 Reservas

Demonstrao do Resultado do Exerccio


4.1 Vendas Brutas 4.2 (-) Dedues 4.2.1 IPI 4.2.2 ICMS 4.2.3 ISS 4.2.4 Devolues 4.2.5 Abatimentos 5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matria-prima 5.1.2 Mo-de-Obra Direta 5.1.3 Aluguel da Fbrica 5.1.4 Energia eltrica 5.1.5 Depreciao de Equipamentos 5.2 (-) Despesas de Vendas 5.2.1 Comisso de Vendedores 5.2.2 Propaganda 5.2.3 Salrios do Pessoal de Vendas 5.2.4 Devedores Duvidosos 5.3 (-) Despesas Administrativas 5.3.1 Aluguel de Escritrio 5.3.2 Honorrios da Diretoria 5.3.3 Material de Escritrio 5.3.4 Salrio do Pessoal Administrativo 5.3.5 Encargos Sociais 5.4 (-) Despesas Financeiras 5.4.1 Juros 5.4.2 Comisso Bancria 5.4.3 Variao Cambial 5.4.4 Receita Financeira 5.5.5 Proviso para Imposto de Renda 5.5.6 Participaes

1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 (-) Proviso para Devedores Duvidosos. 1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.6 Estoques 1.1.7 Despesas do Exerccio Seguinte 1.2 Realizvel a Longo Prazo 1.2.1 Emprstimos a Empresas Coligadas e Controladas 1.2.2 Emprstimos a Diretores 1.3 Permanente Investimentos 1.3.1 Aplicaes em Cias. Coligadas e Controladas 1.3.2 Imveis para Renda 1.3.3 Terrenos Imobilizado 1.3.4 Imveis em uso 1.3.5 (-) Depreciao Acumulada de Imveis em uso 1.3.6 Veculos 1.3.7 (-) Depreciao Acumulada de Veculos 1.3.8 Mveis e Utenslios 1.3.9 (-) Depreciao de Mveis e Utenslios Diferido 1.3.10 Gastos Pr-operacionais 1.3.11 (-) Amortizao Acumulada

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Plano Plano de de Contas Contas


Adequao do Plano de Contas s Atividades

O Rabo no abana o Cachorro

O Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio


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