Agosto - Diciembre 2001

CONTRASTE ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA FINANCIERA

Definicin de Contabilidad
Tcnica para producir informacin de las transacciones que realiza una entidad.

CONTABILIDAD
Operaciones Financieras

Tcnica

Clasifica Registra Resume Trminos Monetarios

Base de Datos

Toma de Decisiones

CLASIFICACION:

Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera Contabilidad Fiscal

Contabilidad Administrativa
Sistema de informacin al servicio de la administracin, orientado a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.

Contabilidad Financiera
Registro, clasificacin y resumen de los efectos generados por eventos internos y transacciones externas a travs del Balance General y el Estado de Resultados.

Contabilidad Fiscal
Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

DIFERENCIAS: 1. Principales usuarios de la informacin:

Contabilidad Financiera
Personas y/u organizaciones externas a la empresa.

Contabilidad Administrativa
Diversos niveles de administracin interna.

DIFERENCIAS:

2.Tipos de Sistemas Contables:

Contabilidad Financiera
Sistema de partida doble.

Contabilidad Administrativa
Cualquier sistema es til.

DIFERENCIAS: 3. Guas que restringen:

Contabilidad Financiera
Principios de Contabilidad generalemente aceptados.

Contabilidad Administrativa
Criterio de Utilidad o aprovechar la informacin, no hay restriccin.

DIFERENCIAS: 4. Unidades de medicin:

Contabilidad Financiera
La unidad monetaria histrica (o costo histrico).

Contabilidad Administrativa
Cualquier unidad monetaria o de medicin fsica til; la unidad monetaria puede representar unidades pasadas o futuras.

DIFERENCIAS:

5. Punto central del anlisis:

Contabilidad Financiera
La entidad econmica como un todo.

Contabilidad Administrativa
Varios segmentos de la entidad econmica.

DIFERENCIAS:

6.Frecuencia de la informacin:
Contabilidad Financiera
Peridicamente, sobre una base regular.

Contabilidad Administrativa
Siempre que se requiera.

DIFERENCIAS:

7. Grado de confiabilidad:
Contabilidad Financiera
Objetividad. Carcter histrico.

Contabilidad Administrativa
Subjetividad. Considera el futuro. Datos objetivos si son relevantes.

Estados Financieros Principales

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA) ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS)
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS EN BASE EFECTIVO. (ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA)

Estados Financieros Secundarios

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS ESTADO DE CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE CAPITAL

Contabilidad Administrativa
Sus funciones principales son: 1. Planeacin 2. Organizacin 3. Ejecucin 4. Evaluacin

Contabilidad de Costos
Segmento de la Contabilidad Administrativa. Es el proceso de registro, anlisis, planeacin y control de los costos de fabricacin, venta, distribucin y administracin.

CONTABILIDAD DE COSTOS
Registra Analiza
Proceso
COSTOS:

Fabricacin
Venta

Planea
Controla

Distribucin
Administracin

Contabilidad de Costos
Es un sistema de informacin que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el control administrativo.
Ramrez Padilla, David. Contabilidad Administrativa. Mc Graw Hill. Mxico, 1997.

Contabilidad de Costos Objetivos

Emitir informes tiles para el control y la toma de decisiones en cada rea de la entidad. Proporcionar informes relativos a costos para medir los ingresos y valuar el inventario.

Contabilidad de Costos Objetivos

Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa. Proporcionar informacin para la administracin para el planteamiento y toma de decisiones (estudios

Contabilidad de Costos Aportaciones al sistema contable

Permite

la valuacin de inventarios de materiales, productos en proceso y productos terminados para su presentacin en el Balance General. Determina el Costo de Ventas que se presenta en el Estado de Resultados. Los datos de costos reales son tomados como base para la preparacin de Estados Financieros Proyectados. Es una herramienta para evaluar el desempeo de un centro, departamento, actividad y del negocio en general.

Tipos de Empresas
Comercializadoras Manufactureras De servicios

CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS

COSTOS

GASTOS

Sacrificio de Insumos

Definiciones de costos.
COSTO-ACTIVO. Cuando se incurre en un costo cuyo potencial de generar ingresos va ms all de un periodo. Ej. Compra de edificio o maquinaria. COSTO-GASTO. Contribuye al esfuerzo productivo del periodo. Ej. Sueldos y depreciaciones.

Definiciones de costos.
COSTO-PRDIDA. Erogaciones efectuadas que no generaron los ingresos esperados. Ejemplo: incendio del equipo de reparto que no estaba asegurado.

CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS Gastos de Operacin Costo de Produccin Estado de Resultados Estado de Costos de Produccin y Venta

Costo de Ventas

Estado de Resultados

Clasificacin de los Gastos de Operacin

1. Administrativos 2. De Venta 3. Financieros 4. Otros

Clasificacin de los Costos de Produccin

Tambin conocidos como los elementos del costo 1. Materia Prima Directa (MPD) 2. Mano de Obra Directa (MOD) 3. Gastos de Fabricacin (GIF)

Costos de Produccin
Son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados. Se subdividen en tres:

1.- Materia Prima Directa

Materiales que llegan a convertirse en parte integrante del producto terminado. Pueden identificarse de manera conveniente y econmica con las unidades producidas. Es necesario ejercer un control administrativo sobre ellas.

2.- Mano de obra Directa

Costo de mano de obra relacionado con un trabajo especfico que se realiza sobre el producto. Tal costo puede identificarse de manera conveniente y econmica en los productos terminados.

3.- Gastos de Fabricacin

Costos que intervienen en la transformacin de los productos, como la materia prima indirecta (MPI) y la Mano de Obra Indirecta (MOI).

EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIN:

Depreciacin del equipo de fbrica Depreciacin del edificio de fbrica Materiales indirectos Mano de obra indirecta Renta del equipo de fbrica Impuesto predial sobre el edificio y terreno de la fbrica Amortizacin de patentes Control de calidad Inspeccin de productos

EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIN:

Almacenamiento de productos Prima por horas extras Servicio de limpieza de fbrica Seguro contra incendios de la fbrica Reparaciones y mantenimiento de la fabrica Calefaccin de la fbrica Energa de la fbrica Supervisin de la produccin

EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIN:

Uso de herramienta pequea Programacin de la produccin Remuneraciones a ingenieros Materiales de ingeniera Departamento de recepcin de materiales Manejo de materiales Diseo de productos Cafetera de fbrica Etc.

COSTOS DE PRODUCCIN

Se reflejan en todos los estados financieros a travs de la utilidad del ejercicio, para llegar a sta se requiere de los siguientes Estados en este orden: I. Estado de Costo de Produccin y Venta. II. Estado de Resultados. III. Balance General.

I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA

1. Materia prima realmente utilizada Inventario inicial de materia prima Compras de materia prima Materia prima disponible Inventario final de materia prima Materia prima realmente utilizada

+ = =

I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA

2. Costo de manufactura Materia prima realmente utilizada Mano de obra directa utilizada Costo primo Gastos de fabricacin Costo de manufactura

+ = + =

I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA

3. Costo de artculos producidos Costo de manufactura Inventario inicial de productos en proceso Costos en proceso en el periodo Inventario final de productos en proceso Costo de artculos producidos

+ = =

I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA

4. Costo de ventas Costo de artculos producidos Inventario inicial de productos terminados Costo de artculos disponibles para venta Inventario final de productos terminados Costo de ventas

+ = =

Compaa La completa Estado de Costo de Produccin y Venta periodo del _____ al _____ + = = + = + = + = = + = = Inventario inicial de materia prima Compras de materia prima Materia prima disponible Inventario final de materia prima Materia prima realmente utilizada Mano de obra directa utilizada Costo primo Gastos de fabricacin Costo de manufactura Inventario inicial de productos en proceso Costos en proceso en el periodo Inventario final de productos en proceso Costo de artculos producidos Inventario inicial de productos terminados Costo de artculos disponibles para venta Inventario final de productos terminados Costo de ventas

EMPRESA COMERCIALIZADORA

Inventario inicial (de artculos terminados) + Compras netas (de artculos terminados) - Inventario final (de artculos terminados) = Costo de ventas

ESTADO DE RESULTADOS Se relaciona con el Estado de Costo de Produccin y Venta por medio de:

* Costo de Ventas

BALANCE GENERAL Se relaciona con el Estado de Resultados por medio de:

* Utilidad del ejercicio * Inventarios

BALANCE GENERAL
INVENTARIOS:

1. Empresa Comercializadora * Un solo inventario 2. Empresa de Transformacin * Materia Prima y Suministros * Productos en Proceso * Productos Terminados

EL RECUERDO Estado de Resultados del 1o. de enero al 31 de Diciembre de 2000 Ventas 100,000 Costo de ventas 74,600 Utilidad Bruta 25,400
Gastos de operacin Venta Admon. Utilidad operacin Gastos financieros Utilidad antes imptos.

10,000 2,000 12,000 13,400 300 13,100

EL RECUERDO Balance General al 31 de Diciembre de 2000

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Clientes Deudores Diversos Almacn IVA x acreditar Intereses pag. X ant. Publicidad pag. X ant. 100 2,500 1,500 5,000 2,000 2,000 4,000 17,100 ACTIVO FIJO Terreno Construc. en proc. Eq. Oficina Eq. Reparto Maquinaria ACTIVO DIF. Marca Registrada ACTIVO TOTAL PASIVO PASIVO CIRCULANTE Proveedores Acreedores div. Doc. X pag. IVA x pagar Ant. de clientes PASIVO FIJO Doc. X pag. Hip. X pag. 3,000 1,000 1,500 1,500 2,500 9,500 5,000 25,000 30,000 35,000 40,000 15,000 25,000 10,000 125,000 5,500 5,500 147,600 PASIVO + CAPITAL 147,600 PASIVO TOTAL CAPITAL Capital Social Util. Acum. Ut. Ejercicio Capital Contable 39,500 75,000 20,000 13,100 108,100

TAREA
Leer para la prxima clase el captulo 3 del libro Conceptos Bsicos de Contabilidad de Costos de Henry Anderson.