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RUC
Corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y sociedades que:
a) Realicen alguna actividad econmica en
el Ecuador, en forma permanente u ocasional; o, b) Sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
MSc. Gabriela Vilela
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RUC
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su
direccin de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad econmica, descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo, obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.
Las actividades econmicas asignadas a un contribuyente se
Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Rgimen Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasan a formar parte del Rgimen General.
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TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Personas Naturales: Rgimen General. Personas Naturales: Simplificado (RISE). Sociedades,
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Rgimen
actividades
emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
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los cuales solo se llenar fecha y monto de venta. No tendr obligacin de llevar contabilidad, Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, podr solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.
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IMPUESTOS
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INTRODUCCIN
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque a travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre la poblacin, ya sea mediante un determinado nivel de tributacin entre los distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudacin logrado.
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CONCEPTO
Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta
del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios pblicos generales
Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional
de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales
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CONCEPTO
Jos Alvarez de Cienfuegos: El impuesto es una
parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte.
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ELEMENTOS COMUNES
Los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente.
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RESUMIENDO
Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, ste se puede definir como:
La aportacin coercitiva que los particulares hacen al sector pblico, sin especificacin concreta de las contraprestaciones que debern recibir.
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RESUMIENDO
Es decir, Los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector pblico para financiar el gasto pblico; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarn al sujeto en la forma de servicios pblicos u otra forma.
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TIPOS DE IMPUESTOS
Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a la Renta Impuesto a los Vehculos Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) Impuesto a las tierras rurales Impuesto a Activos en el Exterior, entre otros.
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IMPUESTO A LA RENTA
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DEFINICIN
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
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SOBRE EL IR
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. (Base imponible). La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.
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SOBRE EL IR
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
a) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no
tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
b) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante
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EXENCIONES DE FUENTE
O Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional.
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EXENCIONES DE FUENTE
O Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales. O Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado.
O Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales,
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DEDUCCIONES DEL IR
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
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DEDUCCIONES DEL IR
a)
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
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b)
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DEDUCCIONES DEL IR
c)
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios.
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d)
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DEDUCCIONES DEL IR
e)
La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento.
Link:
http://www.sri.gob.ec/web/guest%20/166
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TARIFAS DEL IR
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base imponible las siguientes tarifas:
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TARIFAS DEL IR
Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa nica del 24% sobre la totalidad del ingreso percibido para el ao 2011.
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TARIFAS DEL IR
Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el ao 2011.
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MULTAS Y SANCIONES
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REFERIDAS AL RUC
Son sancionables con multa las siguientes infracciones: Por no cancelar oportunamente el RUC: $ 30 Por ocultar la existencia de sucursales: $ 60 Por utilizar un nmero no autorizado por el S.R.I, como nmero de RUC: $ 500 Por seguir utilizando un nmero de RUC cancelado: $ 500
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DOCUMENTOS AUTORIZADOS
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COMPROBANTES DE VENTA
Transparenta
las actividades econmicas en el pas. Asegura la transferencia del pago del IVA por parte de los consumidores al Fisco. Acreditan el traslado de mercadera cuando es realizada por consumidores finales
MSc. Gabriela Vilela
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ASPECTOS IMPORTANTES
Debern ser totalizados y cerrados
individualmente. Solo pueden ser impresos por establecimientos autorizados por el SRI. No debern presentar borrones ni tachaduras.
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a travs de establecimientos grficos autorizados. Previa autorizacin del SRI al contribuyente, para la impresin de dichos documentos. EL SRI autoriza marcas y modelos de mquinas para la impresin de tiquetes.
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Boletos
de
Venta Tiquetes emitidos por mquinas registradoras Liquidacin de compras de bienes y servicios Boletos o entradas a espectculos pblicos
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Los siguientes son documentos complementarios: Notas de Crdito Notas de Dbito Guas de Remisin
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Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestacin de servicios a sociedades o personas naturales con derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin.
Sustenta el crdito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Requieren de una Nota de Crdito para modificar operaciones originalmente pactadas.
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con
No sustentan crdito tributario para efectos del IVA. El emisor identificar al comprador exclusivamente cuando ste requiera sustentar costos y gastos.
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No
sustentan
crdito
tributario
para
efectos
del
IVA.
Los usuarios de mquinas registradoras debern mantener formatos impresos de notas o boletas de venta como respaldo.
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Las liquidaciones de compras se emitirn y entregarn por las sociedades en las siguientes adquisiciones: a) De servicios ocasionales. b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras. c) De bienes muebles corporales y prestacin de servicios a personas naturales.
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CONCEPTO
La relacin de dependencia se caracteriza por la subordinacin que se manifiesta en un triple sentido:
Tcnico: somete su trabajo a los pareceres y objetivos sealados por el empleador; Econmico: no recibe el producto de su trabajo y no comparte el riesgo de la empresa; Jurdico: es la principal caracterstica para configurar la dependencia; consiste en la posibilidad jurdica del empleador de dirigir en el empleo la conducta del trabajador hacia los objetivos de la empresa.
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GASTOS DEDUCIBLES
SALUD
ALIMENTACIN
VIVIENDA
VESTIMENTA
EDUCACIN
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GASTOS DEDUCIBLES
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
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GASTOS DE VIVIENDA
Aplica al dinero invertido en el arriendo o a los intereses de un prstamo hipotecario otorgado por las instituciones autorizadas. Los impuestos prediales utilizados para la reduccin. tambin pueden ser
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GASTOS DE EDUCACIN
Del contribuyente o sus hijos son vlidos en todos los niveles educativos del sistema, as como cursos de actualizacin aprobados por los ministerios de Educacin y Trabajo.
De igual manera, se pueden deducir los gastos por tiles y textos escolares y los servicios prestados en centros de cuidado infantil o a personas con discapacidades.
MSc. Gabriela Vilela
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GASTOS DE SALUD
Los honorarios de mdicos y profesionales de la salud, as como las facturas de servicios prestados por clnicas, hospitales, laboratorios mdicos y farmacias aplican en este caso. (Intervenciones y procedimientos cosmticos no).
Quienes cuentan con un seguro mdico privado tambin pueden deducir estos costos. Si poseen un seguro corporativo, la presentacin del rol de pagos, en el que conste el descuento por este servicio, es suficiente para garantizar este pago.
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GASTOS DE ALIMENTACIN
Los comprobantes de compras de alimentos para consumo humano; las pensiones alimentarias avaladas por una sentencia judicial y las facturas o notas de alimentos preparados son susceptibles de deduccin.
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GASTOS DE VESTIMENTA
Todos a excepcin accesorios. de los gastos
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CONCEPTO
Obligacin que tienen los empleadores, de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados.
MSc. Gabriela Viela Govea
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DEFINICIN DE INGRESOS
GRAVABLES EXENTOS
Ingresos brutos: Todos aquellos percibidos por el trabajador durante el perodo fiscal.
Sueldos y sobresueldos
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Horas extras
XIV
Bonos Comisiones
Fondos de reserva
Vacaciones
Utilidades (15%)
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GASTOS
DEDUCIBLES
Alimentacin (0.325 $2.993,25)
Salud
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EJEMPLOS DE CLCULO
El
$1.700 mensuales. Al finalizar el ao obtiene los siguientes valores como deducibles de gastos: Alimentacin $3.000; Vestimenta $1.500; Educacin $2.000 y Salud $4.000 Calcular el valor a pagar por impuesto a la renta.
MSc. Gabriela Viela Govea
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CONCEPTO
La retencin del Impuesto a la Renta es la obligacin que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes.
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PORCENTAJES DE RETENCIN IR
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los porcentajes de retencin son los siguientes:
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SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
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SANCIONES
El retraso en la De no efectuarse la presentacin de la retencin, de hacerla en declaracin de retencin La falta de entrega del forma parcial o de no ser sancionado de depositar los valores comprobante de retencin al conformidad con lo previsto retenidos, el agente de contribuyente ser por la Ley Orgnica de sancionada con una multa retencin ser obligado a Rgimen Tributario. equivalente al cinco por depositar en las entidades autorizadas para recaudar ciento (5%) del monto de la tributos el valor total de las El retraso en la entrega de retencin, y en caso de retenciones que debiendo los tributos retenidos dar reincidencia se considerar como defraudacin de hacrselas no se lugar a la aplicacin de los efectuaron, o que realizadas intereses correspondientes, acuerdo con lo previsto en no se depositaron, las el Cdigo Tributario. sin perjuicio de las dems multas e intereses de mora sanciones previstas en el respectivos. Cdigo Tributario.
MSc. Gabriela Vilela
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MARCO LEGAL
Las reglas han cambiado, si tienes herencias debes pagar de forma diferente tus impuestos. Hasta el 2007, exista una tarifa nica del 5% sobe el excedente de la fraccin bsica desgravada; sin embargo, la Ley estableci una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herencias entre personas en el primer grado de consanguineidad se reduce a la mitad.
MSc. Gabriela Vilela
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MARCO LEGAL
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
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EJEMPLO PRCTICO
Una persona que recibe de herencia de un to, al que no ha visto en aos, un bien valorado en $150.000, cunto pagar de impuesto?
Este valor lo tendra que pagar quien hereda, siendo este mayor de edad, no tiene discapacidad y no es familiar directo en el primer grado de consanguinidad.
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DECLARACIN PATRIMONIAL
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MARCO LEGAL
Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, NACDGERCGC09-00089 y DGERCGC09-00257 sealan que las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al primero de enero de cada ao superen los USD $ 200.000, deben declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.
MSc. Gabriela Vilela
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MARCO LEGAL
As mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho deben presentar una declaracin conjunta si sus activos comunes superan los USD 400.000. Sin embargo, si cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unin de hecho, la declaracin ser individual.
MSc. Gabriela Vilela
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CALENDARIO
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