NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

ALUMNA:YELICZA YAJAIRA DELGADILLO ALANIA

CONCEPTOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: Son los estados financieros de un grupo, presentados como si se tratase de una sola entidad econmica.

Control:

Es el poder para dirigir las polticas financieras y de operacin de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Un grupo

Es el conjunto formado por una controladora y todas sus subsidiarias.

Una controladora (o matriz)

Es una entidad que tiene una o ms subsidiarias.

ALCANCES
Se incluyen todas las subsidiarias de la controladora clasificadas como mantenidas para la venta bajo los requerimientos de la NIIF 5. La controladora posee ms del 50% de otra entidad. Con la compra de acciones la entidad puede poseer o reducir derechos de voto sobre las polticas financieras de otra entidad. La entidad examinar todos los hechos y circunstancias que afecten los derechos potenciales.

PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION
Al consolidar estados financieros se debe agrupar:
Activos Pasivos Patrimonio neto
GASTOS COMO SI SE DE UNA SOLA ENTIDAD

Ingresos

 Se debe tener en cuenta las inversiones e intereses minoritarios de las subsidiarias.

La inversin en una entidad se contabiliza de acuerdo a la NIC 39

y su definicin en la NIC 28 y NIC 31. Se debe eliminar en su totalidad los saldos intragrupales, ingresos y gastos. Los EEFF de la controladora y la subsidiaria, deben estar referidos en la misma fecha de presentacin.

CONTABILIZACION DE INVERSIONES
En los EEFF separados, las inversiones de las subsidiarias que no clasifiquen para la venta (NIIF 5) se contabilizaran:
1._AL COSTO
2:_DE ACUERDO A LA NIC 39

La norma no establece qu entidades deben elaborar Estados Financieros separados para uso pblico.

VICTORY S.A.
VALOR CONTABLE

GAMES S.A.
VALOR DE MERCADO

Efectivo equivalente de efectivo

339250

13835

13835

cuentas por cobrar comercial

otras cuentas por cobrar existencias terreno Activo fijo amortizable Pasivo

230700
185300 202400 267250 240900 -572300 893500

128045
60340 170160 245020 239600 -427500 429500

128045
60340 182160 253420 247800 -427500

Patrimonio Capital social Capital adicional Reservas Resultados acumulados 438000 26500 21500 407500 25000 130500 274000

Activo neto

893500

429500

458100

CONSOLIDADO capital social de la subsidiaria adquirida (75%deS/.274000)

MINORITARIO

205500

Interes minoritario

25%
18750

68500

Reservas de la subsidiaria adquirida (75%de S/.25000) Interes minoritario 25%

6250 97875
A

Resultado acumulado adquirido (75% de S/.130500)

Interes minoritario

25%
Valor neto adquirido
B

32625

322125

Interes minoritario en la adquisicion Precio de compra diferencia de precio (A-B) Activos subvaluados (75%de(S/.458100-S/.429500)) Credito mercantil negativo 329905.00

107375

7780 -21450 -13670

HOJA DE TRABAJO COMBINADA

VICTORY S.A

GAMES S.A

AJUSTES Y ELIMINACION DEBE HABER

COMBINACION

EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL

9345
230700 185300

13835
128045 60340

23180
358745 245640

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS
TERRENO ACTIVO FIJO AMORTIZABLE

202400
267250 240900

170160
245020 239600

12000
1488.36 1441.64

384560
513758.36 481941.64

INVERSIONES

329905
1465800 PASIVO 572300 857000 427500

329905

0
2007825 999800

CAPITAL SOCIAL VICTORY S.A

CAPITAL SOCIAL GAMES S.A CAPITAL ADICIONAL VICTORY S.A

438000
274000 26500 205500

438000
68500 26500

RESERVAS VICTORY S.A

RESERVAS GAMES S.A INTERES MINORITARIO

21500
25000 18750 7150

21500
6250 7150

RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS ACUMULADOS

407500
130500 1465800 857000 97875 337055 337055

407500
32625 2007825

Interes minoritario S/.68500+S/.6250+S/.7150+S/.32625=S/.114525

VICTORY S.A. Y GAMES S.A. BALANCE CONSOLIDADO ACTIVO

PASIVO

999800

EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL

23180
358745

TOTAL PASIVO
INTERES MORATORIO
PATRIMONIO

999800
114525

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE

245640
384560 1012125

CAPITAL SOCIAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS

438000 26500 21500 407500 893500 2007825

TERRENO ACTIVO FIJO AMORTIZABLE TOTAL ACTIVO

513758.36 481941.64 2007825

RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO