Actualizacin del Entorno de auditora 2008

Objetivos de aprendizaje

Explicar la actividad reciente relacionada con las auditoras integradas y con las nuevas normas y gua de auditora del PCAOB (Consejo de supervisin de contabilidad de las empresas pblicas) Definir las IFRS (Normas internacionales de presentacin de reportes financieros) e identifica las iniciativas para establecer un solo conjunto de normas de contabilidad de alta calidad aceptadas mundialmente. Explicar las iniciativas del XBRL (Lenguaje extendido de reportes de negocios) y su objetivo bsico Describir el comportamiento adecuado al manejar informacin delicada

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Actividades clave del 2007

Mayo de 2007: El PCAOB aprob la Norma de auditora No. 5 Julio de 2007: La SEC aprob la Norma de auditora No. 5 y aprob la gua de administracin Octubre de 2007: El PCAOB emiti las opiniones preliminares del personal: gua para los auditores de empresas pblicas pequeas Enero de 2008: La SEC propuso el diferimiento del Art. 404(b) relativo a las fechas lmite de presentacin de reportes no anticipados y anunci que llevaran a cabo un anlisis de costo-beneficio relativo a la implementacin del AS5 en el verano del 2008 Enero del 2008: El PCAOB emiti la Norma de auditora No. 6

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Norma de auditora No. 5

Enfoque vertical, basado en los riesgos Aplicacin del enfoque basado en los riesgos para aplicar pruebas multilocalidades Ampli el uso del trabajo de terceros Planeacin de revisin de las Auditoras integradas segn la Norma de auditora No. 5 del PCAOB (Recuperacin de puntaje No. EE0811)

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Gua de administracin de la SEC

Los auditores ya no evalan el proceso de evaluacin de la administracin, pero tienen una opinin directa en cuanto al control interno de los reportes financieros La gua de administracin de la SEC proporciona directrices para la administracin en lo que respecta a las evaluaciones anuales del control interno

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Gua del PCAOB para los auditores de empresas pequeas

Escalar la auditora Controles a nivel de entidad Riesgo de exceder las facultades de la administracin Separacin de las funciones y de los controles alternos Controles de tecnologa de informacin Competencia para emitir reportes financieros Controles para realizar pruebas con documentacin formal Evaluacin de las deficiencias constantes

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Propuesta de la SEC en cuanto a las Fechas de presentacin no anticipadas

La SEC propuso una prrroga de un ao para los comentarios pblicos relativos a las fechas lmite de presentacin no anticipada de conformidad con el Art. 404 (b)

El Art. 404 (b) trata del requisito de testificacin de los auditores de conformidad con el Art. 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002.

El requisito de atestiguamiento de los auditores se retrasara hasta fin de ao, desde el 15 de diciembre de 2009 en adelante Las fechas de presentacin no anticipadas requeridas an para emitir reportes sobre la evaluacin de la gerencia en cuanto al ICFR (Reporte financiero de control interno) para los ejercicios fiscales que terminan el 15 de diciembre de 2007

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Enfoque/ estudio adicional de la SEC

El requisito de atestiguamiento de los auditores, estipulado en la Ley Sarbanes-Oxley se complicar de forma efectiva en trminos de costos Tratar de las empresas pequeas que cumplen con los requisitos del ICFR por primera vez Enfoque del anlisis:

Encuesta en la Web a las empresas sujetas al ICFR Entrevistas a profundidad Resultados adelantados, verano de 2008

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Resumen de AS6 del PCAOB

Requiere que los auditores evalen la coherencia de los estados financieros de la empresa y que reporten las incongruencias El reporte del auditor debe indicar si el perodo histrico reexpresado se relaciona con los cambios en los principios de contabilidad o con la correccin de algn error Se ajusta a la SFAS 154 Elimina la jerarqua de los PCGA y de las normas del PCAOB

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IFRS y convergencia

Normas Internacionales de Presentacin de Reportes Financieros (IFRS)

Capta la atencin Es muy posible que la SEC ofrezca a las empresas de EU diversas opciones para reportar los resultados segn las IFRS El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) est estructurado para ejercer influencia en las ideas ms innovadoras de quienes establecen las normas en todo el mundo Desde el 2005, las empresas europeas que cotizan en bolsa deben presentar reportes apegados a las IFRs Hoy en da, ms de 100 pases requieren o permiten las IFRS Tanto el FASB como el IASB estn logrando avances importantes Prioridad de quienes establecen las normas
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Convergencia

Por qu es importante comprender las IFRS?

El FASB (EU) y el IASB (internacional) han declarado pblicamente su compromiso de convergencia entre las IFRS con los PCGA de EU Su firme intencin de tener normas de contabilidad de gran calidad aceptadas mundialmente. Es muy probable que esas normas sean las IFRS. Las empresas estadounidenses planean hacer adquisiciones fuera de EU

Es probable que la informacin financiera se base en las IFRS

Las empresas estadounidenses realizarn auditoras de compra

Comprender los estados financieros segn las IFRS Diferencias entre las IFRS y los PCGA de EU
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Cul es la postura de la SEC?

Elimin el requisito existente por parte del FPI de conciliar los estndares de las IFRS con los PCGA de EU Emiti un comunicado de conceptos

Comenta la visin de un conjunto de normas de contabilidad de gran calidad aceptadas mundialmente. Se requiere de esfuerzos adicionales para preparar normas

Por el momento, las IFRS NO estn permitidas para las empresas pblicas de EU

Falta un gran camino por recorrer y superar muchos retos

Cmo se requerir aplicar las IFRS Los cambios regulatorios necesarios en Estados Unidos Educacin profesional en Estados Unidos

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Cul es la postura de EY en cuanto a las IFRS?

Elogiar a la Comisin por la iniciativa Proponer que la Comisin se pronuncie claramente Se debera requerir que todos los usuarios estadounidenses adopten las IFRS a partir de una fecha especfica ms adelante Mientras tanto, esperar que contine la convergencia Son esenciales para Estados Unidos como el mercado de capital ms grande del mundo La Comisin debe tomar pasos decisivos para que sucedan cambios en la forma de hacer reportes financieros, cambios regulatorios y cambios en el sistema legal
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Recursos de EY relacionadas con las IFRS

Material en el GAAIT

PCGA internacionales, base de datos de P&R de las IFRS; listado de revisin de estados financieros, Boletn informativo, EY global sobre IFRS; Alertas sobre IFRS, Metodologa de conversin de IFRS Dirigidos especficamente a los profesionistas estadounidenses; basados en las diferencias entre las IFRS y los PCGA de EU Ey.com/ifrs, EY Online, materiales IFRS, PCGA internacionales en lnea, material de IFRS, aprendizaje de las IFRS basados en la red, PCGA internacionales y Resumen de las GAAS

Material de capacitacin

Material disponible al da de hoy

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Principios bsicos del XBRL

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) (Lenguaje extensible de reportes de negocios) El XBRL consta de datos etiquetados (Meta-Datos legibles para las computadoras)

Manera estandarizada de comunicar informacin financiera y de negocios Definida por metadatos establecidos taxonmicamente, que capturan la definicin de conceptos individuales en los reportes y sus relaciones entre s XBRL El Cdigo de barras en el mundo de los reportes de negocios Consorcio sin fines de lucro de aproximadamente 500 empresas y dependencias a nivel mundial que trabajan juntas para construir el XBRL y fomentar y apoyar su aprobacin

XBRL Internacional

Jurisdiccin

de EU en el XBRL

Organizacin sin fines de lucro que consta de casi 90 empresas y dependencias que apoyan la implementacin del XBRL en Estados Unidos a travs del desarrollo de la taxonoma importantes para los sectores pblico y privado de EU
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SEC: Planes y condicin

Programa de presentacin voluntaria en preparacin

Bsicamente usa etiquetas definidas de los registrantes

Taxonoma completa de los PCGA de EU Estaba en revisin pblica hasta abril de 2008 La norma de la SEC que estipulaba el uso de fechas lmite de presentacin anticipadas en el 2008

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Comportamiento apropiado con respecto a la informacin delicada

La informacin delicada incluye informacin personal:

El nmero de SS u otros nmeros oficiales de identificacin Historial mdico Fecha de nacimiento Otros (Ej: raza, grupo tnico, orientacin sexual)

Comportamiento apropiado respecto a la informacin delicada:

Conocer qu informacin delicada se maneja como parte del proyecto Conocer las expectativas del cliente en lo que respecta a la forma de obtener, compartir y comunicar la informacin Eliminar la informacin de cualquier aparato mueble que maneje datos cuando ya no los necesitemos

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Los proyectos y los nmeros de seguro social

Hay que estar al tanto cuando se obtienen nmeros de SS Considerar si los nmeros de SS son necesarios para integrar adecuadamente la documentacin para la auditora

Necesitamos los Nmeros de SS para el procedimiento de auditora en cuestin? Es posible slo revisar los Nmeros de SS sin registrarlos en los archivos? Los ltimos cuatro dgitos del Nmero de SS o alguna forma de codificarlos podran suplir esa necesidad?

Usa datos encriptados cuando transmitas los Nmeros de SS por medios electrnicos Elimina todo Nmero de SS de cualquier aparato electrnico que maneje esos datos cuando ya no los necesites

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Cmo manejar informacin delicada

Almacena slo los datos necesarios para llevar a cabo la actividad o proyecto que ests realizando Cuando compartas datos, asegrate de que queden borrados en el aparato electrnico que utilices o que ste se destruya despus de transferirlos Protege siempre los documentos y los medios electrnicos Nunca guardes documentos de trabajo ni medios electrnicos en tu equipaje

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En caso de extravo o robo de datos

Debes tomar las siguientes medidas en caso de que pierdas o te roben algn aparato electrnico de datos:

Avisa al NHD (Oficina nacional de ayuda) o al TSS de forma inmediata Recuerda de llamar al NHD antes de cancelar el servicio del Black berry Colabora oportunamente en cualquier entrevista de seguimiento si te lo piden Avisa a los ejecutivos del proyecto cules son las circunstancias

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Resumen

Explica las actividades recientes con respecto a las auditoras integradas y las nuevas normas y gua de auditora del PCAOB Define las IFRS e identifica las iniciativas en proceso para establecer normas de contabiliad de gran calidad mundialmente aceptadas Explica las iniciativas de XBRL y su objetivo principal Describe los comportamientos adecuados al manejar informacin delicada

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