Documentos endosados o descontados

INTRODUCCION
La mayora de las entidades hacen frecuente el uso del crdito con garanta documental, este se garantiza mediante ttulos de crdito como son las letras de cambio y/o los pagars

Documentos por cobrar

Cuando se recibe dinero en prstamo, se firma una promesa de pago con una fecha futura de pago mas los intereses. Esta promesa por escrito firmada por el prestatario se llama pagar. Una empresa puede aceptar documentos de un cliente como pago de un adeudo. El inters que se recibe de un cliente cuando efecta el pago del documento, se acredita a ingreso por intereses. Por su parte, el inters pagado sobre un documento dado a un acreedor se carga a la cuenta de Gastos por intereses.

Ejemplo
El 2 de Junio del 200x, la empresa Mrmoles Italianos S. A. recibi de un cliente un documento por un ao con valor de $ 350 000.00 con un inters del 12% anual. Al vencimiento del documento, es decir, despus de transcurrido un ao de plazo, el cliente pago su deuda:
Junio 2, 200x +1 Bancos $ 392 000.00 Documentos por cobrar $ 350 000.00 Productos Financieros 42 000.00

Cobro de un documento con una tasa de inters del 12% anual

Clculo de Intereses
Al costo de tomar dinero se llama inters, que se presenta en un pagar en forma de porcentaje. Las leyes exigen que el prestamista seale la tasa de inters anual explcitamente en el documento. La formula es la siguiente: Inters = P x i x t (P) Principal= Es el importe del efectivo o valor nominal del prstamo. (i) Tasa = Es el inters expresado en trminos de porcentaje. (t) Tiempo = Es el nmero de das o meses que transcurrirn hasta el vencimiento del prstamo.

Fecha del Vencimiento de un documento.

La fecha de vencimiento es el ltimo da del periodo que aparece en el pagar, en el cual vencen el principal y el inters.

Valor del Vencimiento

El valor del vencimiento es el capital o la suma que se tomo prestada, ms el inters adecuado en la fecha del vencimiento del pagare.
Principal x tasa inters x das 360 das

Transferencias de Documentos por cobrar.

Este tipo de documentos se cobran en la fecha de su vencimiento o posterior a ella. Sin embargo, algunos negocios tienen la necesidad de disponer de sus cuentas por cobrar antes de su vencimiento para mejorar su liquidez. En este caso, las empresas transfieren las cuentas o documentos por cobrar a instituciones financieras pagndoles una comisin que se denomina inters y recibiendo efectivo a cambio. A estas operaciones de transferencia de documentos se les conoce como factoraje o descuento de documentos

Tipos de Factoraje
Factoraje sin recurso.- La empresa que cede o transfiere los documentos por cobrar no se compromete a pagarlos por parte de los clientes, es decir, no se hace responsable ni tiene ninguna obligacin de pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido cobrados. Factoraje con recurso.- La empresa que solicita el descuento de los documentos comparte el riesgo con la institucin financiera que los recibe. Es decir, si al vencimiento del documento el deudor no pag, la institucin financiera le cobra a la empresa que le cedi el d

DOCUMENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS

La existencia del crdito comercial se debe, en gran parte, al descuento de los ttulos de crdito, ya que el comerciante, para tener fondos, no necesita esperar al da del vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino nicamente descontarlos o endosarlos a una institucin de crdito o a un particular, recibiendo inmediatamente el valor actual o real, sea el valor nominal menos el descuento.

Conceptos del Descuento de documentos.

VALOR NOMINAL.- Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento DESCUENTO.- Es el inters, la comisin de cobro y el IVA de ambos que las instituciones de crdito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les trasmite en propiedad VALOR ACTUAL O REAL.-Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del documento menos el descuento.

ENDOSO
La forma regular de trasmitir el dominio de una letra de cambio y/o pagar y los derechos en ellos consignados se llama endoso. En una operacin de endoso intervienen dos personas: el endosante, es decir la persona que cede o traspasa algn titulo de crdito y el endosatario, en cuyo favor se otorga o trasfiere el documento.

 El endoso se hace al reverso del titulo de crdito, o bien, en papel adherido a l, en caso de no existir lugar aprovechables en el reverso Debe contener los datos siguientes:
La expresin pguese, seguida del concepto por el cual se hace el traspaso del documento La expresin de endosarse a la orden de El nombre del endosatario La fecha y lugar del endoso La firma del endosante.

Ejemplo
El 30 de Junio, Alfa, S. A. Descont un documento en el Banco Nacional con un valor nominal de $ 100 000.00. El documento fue expedido el 30 de mayo a tres meses y con una tasa del 12% anual pagadera al vencimiento. El banco tiene una tasa de descuento del 18% anual. El calculo del descuento y el monto a recibir es el siguiente:

Valor nominal del documento Inters al pagar el vencimiento ( $ 100 000.00 x 12% x ( 3/12)

$ 100,000.00 3,000.00 $ 103,000.00

Descuento Bancario ($ 103 000.00 x 18% x (2/12) Monto a recibir Valor en libros a la fecha de la transferencia ($ 100 000.00 x 12% x (1/12) Perdida por el endoso. -

3,090.00 99,910.00

101,000.00 1,090.00

1. Para calcular el vencimiento es necesario agregar los intereses que se devengarn al vencimiento del documento. En este caso, la tasa anual se aplica al nmero de meses fijados como plazo del vencimiento. 2. El calculo del costo del financiamiento del banco (descuento) se realiza slo por el periodo en que durar el financiamiento, desde la fecha del descuento hasta la de vencimiento que en este caso es de 2 meses. 3. El valor en libros del documento se calcula sumando los intereses devengados hasta la fecha del descuento al valor nominal del descuento. En este ejemplo ha transcurrido un mes dese la fecha de la emisin hasta la fecha del descuento, solo se agregarn los intereses devengados no cobrados. 4. La diferencia entre el monto recibido en efectivo y el valor en libros genera una ganancia (ingreso) o una perdida o (gasto) .

Asiento 1 30-5-200x Documentos por cobrar Iva Causado Ventas Por la venta de mercanca y la firma del documento con vencimiento en 3 meses a una tasa del 12% anual Asiento 2 30-6-200x Intereses por cobrar Productos Financieros Reconocimiento de los intereses devengados Asiento 3 30-6-200x Bancos

100,000.00 13,793.10 86,206.90

1,000.00 1,000.00

99,910.00 1,090.00 100,000.00 1,000.00

Gastos Financieros Documentos por cobrar Intereses por cobrar Descuento del documento por cobrar con una tasa del 18% anual

PROCEDIMIENTO PARA ENDOSAR UN TTULO DE CRDITO

La obligacin contingente que se adquiere al endosar un ttulo de crdito se debe contabilizar en libros, lo cual se puede hacer en tres formas:
Afectando una cuenta de activo circulante Afectando una cuenta de pasivo de contingencia Afectado cuentas de orden.

AFECTANDO UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

La cuenta que se afecta es Documentos por cobrar y cuando se endosa los documentos se abonan en dicha cuenta. Cuando los documentos son protestados se abre una cuenta llamada Documentos protestados y los intereses y gastos de protesto se cargan en la cuenta de deudores diversos. Cuando el deudor paga el documento mas los intereses y los gastos del protesto se abona la cuenta de documentos protestados, la cuenta de deudores diversos y la diferencia se abona en productos financieros (en caso que los intereses cobrados a deudor sean mayores a los cobrados al momento de su devolucin por falta de pago.

Asiento 4 30-08-200x Documentos protestados Deudores Diversos Iva acreditable Bancos por el protesto del documento no cobrado por el banco El banco nos cobra $ 400.00 de interes mas IVA
Asiento 5 5-09-200x Bancos Documentos protestados Deudores Diversos Productos Financieros Iva Causado

100,000.00 400.00 64.00 100,464.00

101,624.00 100,000.00 464.00 1,000.00 160.00

por el pago del deudor del documento protestado paga los gastos de protesto + un inters moratorio del 1% mas IVA

Afectando a una cuenta de Pasivo Contingente

Cuando el descuento recibe el tratamiento de prstamo no se debe dar de baja el documento por cobrar de los registros contables, y es necesario crea el pasivo contingente y los documentos por cobrar descontados. Si el deudor no paga es necesario realizar un asiento para dar de baja el pasivo contingente y reconocer el costo financiero que el bando carga por la debolucin del documento.

Asiento 3 30-6-200x Bancos 99,910.00 Gastos Financieros 1,090.00 Documentos por cobrar descontados Intereses por cobrar Descuento del documento por cobrar con una tasa del 18% anual Asiento 4 30-08-200x Documentos por cobrar descontados 100,000.00 Gastos Financieros 400.00 Iva acreditable 64.00 Bancos por la devolucin del documento por el banco a no ser liquidado El banco nos cobra $ 400.00 de inters mas IVA Asiento 5 5-09-200x Bancos Documentos por cobrar Productos Financieros Iva Causado por el pago del deudor del documento protestado paga los gastos de protesto + un inters moratorio del 1% mas IVA 101,624.00 100,000.00 1,400.00 224.00

100,000.00 1,000.00

100,464.00

AFECTANCO UNA CUENTA DE PASIVO DE CONTINGENCIA

DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
Del valor nominal de los documentos de Del valor nominal de los documentos de crdito endosados, que han sido pagados. crdito que se endosan a terceras personas Del valor nominal de los documentos de crdito endosados que le sean devueltos al endosante por no haber sido pagados SALDO: Representa el importe del valor nominal de los documentos de crdito endosados que an no han sido pagados, y a la vez representa la responsabilidad contingente que tiene el endosante. SE PRESENTA EN EL BALANCE GENERAL COMO CUENTA COMPLEMENTARIA DE ACTIVO, DEDUCIENDO SU SALDO DEL QUE TENGA LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR

AFECTANDO CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero que, a pesar de ello, es necesario registrar en libros para consignar los derechos u obligaciones contingentes que se establecen. Ejemplo
Documentos descontados (deudor)
Responsabilidad por endosos (acreedor)