CDIGO TRIBUTARIO

Libro Segundo

01

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 53 del Cdigo Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN

Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda tributaria. Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la deuda tributaria. Contratar los servicios de entidades del Sistema Bancario y Financiero as como de otras entidades para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede incluirse la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones) De ser el caso, interponer medidas cautelares previas al inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Dar inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de pago del deudor tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT
(PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA)

FORMULARIOS FSICOS

PAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo. DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR. 2) SEALA BASE IMPONIBLE. 3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

SUNAT

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA AUTODETERMINACIN. 2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

CONCEPTOS DE PRESUNCIN:
Resultado del proceso lgico que consiste en pasar de un hecho conocido a otro desconocido (citado por Guillermo Cabanellas)

Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que normalmente depende aquel hecho no probado (citado por Navarrete y Asorey)
Proceso lgico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado, se concluye una afirmacin de otro hecho, llamado hecho presumido o inferido, sobre el que se proyectan determinados efectos jurdicos

SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES

Transporte terrestre sin manifiesto de pasajeros No exhibe libros, registros y documentos dentro del plazo Normas tributarias lo establezcan de forma expresa

BASE LEGAL: Artculo 64 del Cdigo Tributario

DETERMINACIN SOBRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA

CIERTA

BASES

PRESUNTA

TOMANDO EN CUENTA LOS ELEMENTOS EXISTENTES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y SU CUANTA

EN MRITO A LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR RELACIN NORMAL CON EL HECHO GENERADOR DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PERMITEN ESTABLECER SU EXISTENCIA Y CUANTA

BASE LEGAL: Artculo 63 del Cdigo Tributario

ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA

SUPUESTO O CAUSAL

HECHO CIERTO

PROCEDIMIENTO PRESUNTIVO

OBLIGACIN PRESUNTA

BASE LEGAL: Artculo 64 al 72B del Cdigo Tributario

NUEVAS CAUSALES DE PRESUNCIN

APLICABLE A LOS JUEGOS DE MQUINAS TRAGAMONEDAS: Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas utiliza un numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa modalidades, modelos, programas no autorizados o registrados

DECLARACIN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORA: El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los tributos vinculados a contribuciones sociales o quinta categora

BASE LEGAL: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981

FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por omisin en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en DDJJ (cuando no presente libro) VENTAS por omisin en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no presente libro)

Presunciones

VENTAS a travs de Punto Fijo

VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico contable)

INGRESOS por patrimonio no declarado VENTAS por diferencias en cuenta corriente

VENTAS por Insumo producto

BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o cuentas bancarias RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicacin de coeficientes econmicos tributarios

Presunciones

INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas

REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o ms trabajadores Otras previstas por Leyes especiales

BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

Define el Cdigo Tributario que se entiende por Fiscalizacin?

CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE: Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Normas relativas a la fiscalizacin rigen para todas las Administraciones Tributarias Para efectos de la SUNAT recientemente se ha promulgado el Decreto Supremo N 085-2007-EF, Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT El mencionado Reglamento define que debe entenderse por Procedimiento de Fiscalizacin

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES: Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables. Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos. Solicitar la comparecencia del deudor o terceros. Efectuar toma de inventarios. Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos. Requerir auxilio de la fuerza publica. Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas. Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

1 ao: Plazo ordinario

No aplica para Precios de Transferencia

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?) b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin empresarial u otra forma asociativa BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
La tramitacin de pericias. El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita. El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa sus actividades. El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada por la Administracin Tributaria. El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria. El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria. BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los correspondientes valores (de ser el caso): Resolucin de Determinacin Resolucin de Multa Orden de Pago

La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones, indicando: Observaciones formuladas Infracciones que se imputan

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1) 2) 3) Documento emitido por la Administracin Tributaria. Contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de obligaciones tributarias. Establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda 3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses 4) Motivos determinantes del reparo u observacin 5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria. 2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor tributario por la comisin de alguna infraccin. 3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente, tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) La infraccin que sanciona 3) Monto de la multa e intereses 4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria exige la cancelacin de la deuda tributaria. 2) Se emite en los siguientes casos: * tributos autoliquidados por el deudor tributario. * errores de redaccin o de clculo en la declaracin. * verificacin y deteccin de tributos no pagados. * deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligacin o que declararon pero no determinaron su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda 3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses 4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido. Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos. Declarar la deuda como de recuperacin onerosa

BASE LEGAL: Artculo 80 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones

BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. No slo esta referida a la presentacin de declaraciones determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones informativas). Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta y sustentada los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIN: La Administracin Tributaria podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin por medios magnticos, o por cualquier otro medio que seale. La Administracin Tributaria a solicitud del deudor tributario podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia electrnica u otro medio.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

Otros derechos de los administrados

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA

SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN: Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:

Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original. La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de prescripcin.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR ASESORAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artculo 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes a travs de sus declaraciones.

QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?

Cuanta y fuente de las rentas Gastos Base Imponible, o Cualesquiera otros datos relativos a ellos Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la obligacin de no divulgarla. A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:
Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o servicios recibidos Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean requeridos por la Administracin Tributaria

BASE LEGAL: Artculo 96 y 97 del Cdigo Tributario

TRIBUNAL FISCAL
rgano especializado del Ministerio de Economa y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus funciones Resuelve en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional o local as como las reclamaciones sobre tributacin aduanera Puede ser considerado un rgano jurisdiccional administrativo Lo resuelto por l agota la va administrativa Al resolver deber aplicar la norma de mayor Jerarqua Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa: Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos aduaneros Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas 2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria 3) Resolver los Recursos de Queja 4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia 5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en la legislacin tributaria 6) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico, a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones

BASE LEGAL: Artculo 101 del Cdigo Tributario