PRESUPUESTOS UNIVERSIDAD AUTONOMA

SISTEMA

DE COSTOS ESTANDAR PRESUPUESTOS

ALEXANDER VERGARA

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

COMO ELEMENTOS DEL COSTO DEL PRODUCTO:

MATERIALES DIRECTOS MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

POR SU RELACION CON LA PRODUCCION

COSTOS PRIMOS: MATERIALES DIRECTOS MAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS DE CONVERSION: MANO DE OBRA DIRECTA MAS CIF

POR SU RELACION CON EL VOLUMEN

COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS RANGO RELEVANTE

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

POR SU CAPACIDAD DE ASOCIACION

COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS

COMO AREAS FUNCIONALES:

COSTO DE MANUFACTURA GASTOS DE MERCADEO GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROS

POR EL DEPARTAMENTO EN QUE SE PRODUJERON:

DEPARTAMENTOS DE SERVICIO DEPARTAENTOS DE PRODUCCION

POR EL PERIODO EN QUE SE CARGAN A LOS INGRESOS:

COSTOS DEL PRODUCTO (MAT+MOD+CIF) COSTOS DEL PERIODO GASTOS DE OPERACION

ASPECTOS SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS CON RELACION A LOS INVENTARIOS

CLASES DE INVENTARIO:
MATERIALES PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS:

SIMPLE PROMEDIO PONDERADO FIFO LIFO IDENTIFICACION ESPECIFICA

SISTEMAS DE CONTROL DE

INVENTARIOS: SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE RETAIL

BASES DE VALUACION DE INVENTARIOS:

COSTOS HISTORICOS COSTOS O MERCADO ALMENOR COSTOS DE PRODUCCION

SISTEMAS DE COSTOS

A.) SISTEMAS DE COSTOS QUE EXISTEN: ORDENES DE FABRICACION PROCESOS A.B.C. B.) SISTEMAS DE CONTABILIZACION DE COSTOS: ESTANDAR REAL

C.) COSTOS PREDETERMINADOS: ESTIMADOS: (BASADOS EN LA EXPERIANCIA) ESTANDAR: ( SE REALIZAN CIENTIFICAMENTE)

IMPORTANCIA DE LOS COTOS ESTANDAR

ORDENES DE FABRICACION Y PROCESOS

SE BASAN EN DATOS HISTORICOS Y REALES; SOLO SE PUEDE HACER ANALISIS EFECTIVO DE LOS COSTOS DESPUES DE TERMINAR UNA ORDEN DE FABRICACIN O CONCLUIDO UN PERIODO DE TRABAJO

COSTOS ESTANDAR VENTAJAS:

CONTROL DE LA PRODUCCION ESTABLECIMIENTO DE POLITICAS DE PRECIOS PROGRAMACIN PARA EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS AYUDAN A LA PREPARACIN DE LOS PRESUPUESTOS

COSTOS ESTANDAR

MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Calculo Estndar del precio y la cantidad

Calculo Estndar de tasa y eficiencia Calculo del Cif Estndar Aplicados y Reales

Importancia de las variaciones en los tres elementos

Relacin del costo volumen Utilidad

Costeo variable Costeo Absorvente Margen de contribucin Utilidad Bruta Punto de Equilibrio para uniproducto Punto de Equilibrio para mezcla de Ventas

DIFERENCIA ENTRE COSTOS ESTANDAR Y PRESUPUESTO

COSTOS ESTANDAR
SE MIRA EN TERMINOS DE UN PRODUCTO UNICO O ALGUN OTRO TIPO DE UNIDAD INDIVIDUAL SE TRATA EN REALIDAD DE UN PRESUPUESTO POR UNIDAD HERRAMIENTA PARA EL CALCULO DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

PRESUPUESTO
REFLEJA EL CONCEPTO TOTAL SE ELABORA EN FORMA GLOBAL TIENE EN CUENTA LOS COSTOS, LOS INGRESOS LOS REQUERIMIENTOS DEL DPTO. DE FINANZAS, PRODUCCION (TIENE EN CUENTA LOS FACTORES DE INDOLE SOCIAL Y ECONOMICO)

QUE IDEA TENEMOS DE LA PALABRA PRESUPUESTO

PREDETERMINAR PROYECTAR ESTIMAR GASTOS PREVEER PRONOSTICAR ANTICIPAR PLANEAR CONTROLAR EL GASTO

COMO IDEALISAMOS UN PRESUPUESTO

SI VAMOS A VIAJAR CUALES SON LOS PREPARATIVOS CUAL ES EL PLAN DE VIAJE CUALES SON LAS PRECAUCIONES A CONSIDERAR CUANTO TIEMPO VOY A EMPLEAR

DEFINICION DE PRESUPUESTO

Es un Plan que permite Programar de manera Anticipada los Niveles de Ingresos, Egresos e Inversiones de un Negocio u Organizacin, Derivados de sus Operaciones Normales .

HISTORIA DEL PRESUPUESTO

Su origen fue en el Sector Gubernamental en el parlamento Britnico como Herramienta de Planeacin y Control en el siglo XVIII, inicialmente como fundamentos tericos y prcticos Se presentaba los planes de Gasto del Reino y se daban pautas sobre su posible Ejecucin y Control Desde el Punto de vista Tcnico la palabra se deriva del Francs antiguo BOUGETTE o BOLSA y en el sistema ingles se perfecciono con el termino BUDGET,de esta forma es que podemos encontrar informacin de PRESUPUESTO en la Red.

HISTORIA DEL PRESUPUESTO

Francia lo Adopta en el ao de 1.820 en el Sector Gubernamental Estados Unidos lo Ocupan como Elemento de Control del Gasto Pblico en el ao de 1.821 Despus de la primera Guerra Mundial entre lo Aos 1.912 y 1.925 El Sector Privado Nota los Beneficios de implementar el PRESUPUESTO en Materia de Control del Gasto (las Empresas privadas ven el crecimiento programado a travs del manejo eficiente de los Presupuestos) 1.930 el primer simposio Internacional acerca del tema. 1.948 El Dpto.. de Marina de Estados Unidos Presenta el presupuesto de programas y Actividades 1.961 Lo implementa el Dpto.. de Defensa de los Estados Unidos

PRESUPUESTO

Es una Herramienta Eficaz para el Manejo y Control de las Grandes Organizaciones. Programar el Crecimiento Ordenado de Ellas Proporcionar la Informacin Adecuada para Nuevos Proyectos (Inversionistas, Accionistas, Emprendedores) Es Crear una Conciencia de Buen Manejo de los Recursos en un Futuro Prximo

PRESUPUESTO

Definicin de presupuesto

El presupuesto puede considerarse como parte de un sistema total de administracin que incluye:
Formulacin y puesta en prctica de estrategias. Sistemas de Planeacin. Sistemas Presupustales. Organizacin. Sistemas de Produccin y Mercadotecnia. Sistemas de Informacin y Control

TIPOS DE PRESUPUESTO

Segn el Alcance

A Largo Plazo- Estratgicos Corto Plazo- Tcticos Base cero Base histrico

Segn los Datos Utilizados

TIPOS DE PRESUPUESTO

Segn Tipo de empresa

Publico Privado Flexibles Fijos Operativos Financieros

Segn adaptabilidad del cambio

Segn el rea:

Plan Maestro de Empresa Manufacturera

GASTOS VENTAS KW

PRODUCION

MAT

CIF
ESTADOS FINANCIEROS PPTADOS

MAO

Plan Maestro de Empresa Comercial

GASTOS Y GASTOS COSTOS

VENT VENTAS AS

KW

COMPRAS

ESTADOS FINANCIEROS PPTADOS

Plan Maestro de Empresa Servicios

GASTOS Y GASTOS COSTOS

VENT VENTAS AS

KW

ESTADOS FINANCIEROS PPTADOS

ENTORNO
Variables internas Controlables Auditoria Gerencial Planeacin Organizacin Motivacin Personal Control Auditoria Marketing Financieras Investigacin y desarrollo Procesos Variables Externas Planificadles Social Econmico Poltico Tecnolgicos Competencia

Variables Internas

Auditoria Gerencial
Planeacin:
misin visin- politicas- relacion con los empleados, socios, proveedores, clientes y comunidad deben quedar plasmado en el organigrama los diferentes niveles jerrquicos- manuales de funciones y procedimientos el empleado debe motivar a la Gerencia y viceversa (estabilidad, capacitacin, salario, deportes, recreacin) base de datos con los ttulos y grados que posea.

Organizacin: Motivacin:

Personal: Polticas de seleccin, contratacin, induccin, capacitacin-

Control:

Inventarios, personal, procesos de produccin, propiedad, planta y equipo, recursos financieros, polticas administrativas , calidad de productos / o servicios

Variables Internas

Auditoria Marketing
Financieras:
deben existir mecanismos de control financiero que detecten desajustes y programar los resultados esperados, ndices de Rentabilidad, liquidez, Rotacin de Activos, disponibilidad de cumplir con las obligaciones.

Investigacin y desarrollo:
Procesos de produccin:

Este elemento le permite a la empresa detectar a tiempo los cambios y tendencias del mercado para poder establecer los planes a seguir. La continua evaluacin de los aspectos tcnicos, permite mantener identificadas las pautas a seguir para la oportuna actualizacin e innovacin tecnolgica para los procesos de produccin

Variables Externas

Social:

nivel cultural, tasas de empleo y desempleo, gustos, costumbres, clima, estratos sociales, narcoguerrilla, tratados internacionales, tasas de mortalidad y natalidad

Econmicas:

Inflacin, Deflacin, Revaluacin,, tasas de cambio, tasas de inters, mrgenes de seguridad, polticas cambiarias, pactos comerciales, ingreso percpita

Polticas:

Aranceles, Rgimen tributario, cdigo de comercio, cdigo laboral, rgimen de sociedades, cdigo penal, impuestos, leyes antimonopolio

Tecnolgicas:

Avances de informtica, sistemas, Internet, robtica, sistematizacin, automatizacin

Competencia:

productos que maneja la competencia, precios, polticas sobre promocin y publicidad, canales de distribucin

Pasos a seguir para el diseo de un presupuesto:

Planeacin del presupuesto (DOFA) Elaboracin Aprobacin Ejecucin Control Evaluacin

PRESUPUESTO DE VENTAS

Es un plan en cual se expresa las cantidades de producto que se espera vender durante un periodo determinado, teniendo en cuenta la caractersticas del mercado y las condiciones internas del negocio, se involucran eolticas sobre canales de distribucin, estrategias de promocin y publicidad.

Punto de equilibrio
Unidades a Vender Precio de Venta por Unidad Costo variable por Unidad Costo fijo $ PEV=CFT/MCU MCU=PVU-CVU Incrementos precio Incemento volumen Disminucion costos fijos Disminucion costos variables Concepto 5.000 800 500 600.000 5.000 1.120 500 600.000 7.500 800 500 600.000 5.000 800 400 540.000 7.500 1.120 400 540.000

40% 50% 10% 20% Situacion Actual 4.000.000 2.500.000 1.500.000 600.000 900.000 2.000 Precio 40% 5.600.000 2.500.000 3.100.000 600.000 2.500.000 968 volumen 50% 6.000.000 3.750.000 2.250.000 600.000 1.650.000 2.000 CF10% CV 20% 4.000.000 2.000.000 2.000.000 540.000 1.460.000 1.350 Combinacion todos 8.400.000 3.000.000 5.400.000 540.000 4.860.000 750

Ventas Costo variable Margen de Contribucion Costos fijos Utiilidad P.E:U

Comprobacin PEU
Unidades a Vender Precio de Venta por Unidad Costo variable por Unidad Costo fijo $ PEV=CFT/MCU MCU=PVU-CVU Incrementos precio Incemento volumen Disminucion costos fijos Disminucion costos variables Concepto 2.000 800 500 600.000 968 1.120 500 600.000 2.000 800 500 600.000 1.350 800 400 540.000 750 1.120 400 540.000

40% 50% 10% 20% Situacion Actual 1.600.000 1.000.000 600.000 600.000 0 2.000 Precio 40% 1.084.160 484.000 600.160 600.000 160 968 volumen 50% 1.600.000 1.000.000 600.000 600.000 0 2.000 CF10% Combinacion CV 20% todos 1.080.000 540.000 540.000 540.000 0 1.350 840.000 300.000 540.000 540.000 0 750

Ventas Costo variable Margen de Contribucion Costos fijos Utiilidad P.E:U

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

PRONOSTICO (Cuantitativo) Aritmticos Incremento % Incremento Absolutos Promedio Mviles Estadsticos Mnimos Cuadrados Paquetes comerciales PLANEACION (Cualitativos) Investigacin de Mercados Econmico/ administrativos

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

Cualquiera de los mtodos utilizados para disear un pronostico de ventas exige que la informacin histrica a utilizar o a usar halla sido previamente analizada y normalizada, se entiende por normalizada la sustraccin de eventos anormales que pueden distorsionar los resultados esperados.

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

METODO INCREMENTO ABSOLUTO

Permite establecer el pronostico de ventas a partir del calculo de las variaciones absolutas resultantes de la comparacin de los datos histricos considerados, el promedio de dicha variaciones indicara el crecimiento o disminucin esperada en la venta.

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

Siguientes pasos a Realizar:

Datos histricos ( unidades) Aplicar el mtodo seleccionado Se obtiene el pronostico anual de ventas Se adiciona las expectativas del negocio (Planeacin) Presupuesto anual de ventas Convertir el presupuesto anual en mensual Realizar el presupuesto de recaudos (de acuerdo a polticas de la empresa)

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

INCREMENTO PORCENTUALES:
Establece el pronostico de ventas a partir de las variaciones porcentuales resultantes de la comparacin de los datos histricos, el promedio de dicha variacin indicara la tendencia al aumento o disminucin de las ventas.

Mtodo para disear un presupuesto de ventas

Presupuesto de ventas mes a mes

Presupuesto de ventas mes a mes

Presupuesto de ventas mes a mes