Oramento

Empresarial
Despesas Departamentais.

Oramento de Despesas Departamentais

Oramento de despesas departamentais

Envolve toda a empresa.

O oramento segue a hierarquia da empresa

A administrao define at qual nvel ser elaborado o
oramento. Ex.: at diretoria ou at superintendncia ou at
gerncia.
Normalmente os primeiros oramentos so feitos at a
diretoria, depois com um maior grau de maturidade desse
processo, pode ser estendido outros nveis.

Oramento de despesas departamentais

Presidncia

Administrao

Controladoria

RH

Finanas

Comercial

TI

Produo

Unidade 1

Unidade 2

Unidade 3

Conceito
Gasto:

Sacrifcio em valores que a entidade arca para obter

receitas.

Investimento

Gasto ativado em funo da vida til ou benefcios

atribuvel a perodo futuros. Ex. compra de uma
mquina.

Custo

Gasto relativo a bem ou servio utilizado na produo de

outros bens e servios

Despesa

Gastos ligados estrutura administrativa e comercial de

que a entidade dispe para desenvolver suas atividades

Perdas

Gasto ao qual no existe benefcio de receita

Despesas
Gasto

Investimento

Custo

Perdas

Oramento de despesas departamentais

As despesas devem ser oradas no centro de custo do responsvel
pela gesto do gasto.
Exemplo: o servio de conservao e limpeza deve ser orado no
centro de custo do responsvel pelo contrato e pela administrao
do servio.
Outros servios com a mesma caracterstica so energia eltrica,
consumo de agua, despesas com centrais telefnicas.

De modo geral deve-se evitar ao mximo o rateio.

Devem ser alocadas ao oramento de um centro de custo as
despesas que podem ser administradas pelo responsvel.

Oramento de despesas departamentais

So quatro os grupos de despesas:
mo-de-obra direta e indireta;
consumo de materiais indiretos;
despesas gerais departamentais;
depreciaes e amortizaes departamentais.

Mo de Obra Direta e Indireta

Mo de obra direta est atrelada ao oramento de produo.
O oramento de mo de obra comporta:
Remunerao
Horas extras
Encargos trabalhistas
Benefcios ( assistncia mdica, alimentao, transporte, plano
de aposentadoria ...)
Proviso de frias
Proviso 13

Consumo de materiais Indiretos

Compreende o oramento dos materiais indiretos utilizados
nas operaes dos departamentos.
Entre os principais materiais indiretos esto:

Materiais auxiliares;
Ferramentas e dispositivos;
Material de manuteno;
Material de conservao e limpeza;
Material de segurana do trabalho;
Material de escritrio...

Despesas Gerais Departamentais

Demais despesas de consumo dos centros de custos
As contas a serem oradas devem corresponder ao plano de contas
utilizado pela empresa.

Entre as despesas gerais departamentais mais comuns esto:

Energia eltrica;
Telecomunicaes e comunicaes;
Despesas com viagens, estadias e refeies;
Publicidade, propaganda, brindes, anncios e publicaes;
Comisses sobre vendas;
Servios terceirizados;
Consultoria , assessoria, auditoria externa etc.

Despesas Gerais Departamentais exemplo de plano de

contas
40 Despesas
40.01 Despesas com Servios
Servios de Terceiros
Honorrios advocatcios
Despesas c/ Consultoria
Assistncia Contbil
Servios Tcnicos
Servios de Segurana
Servios de Informtica
40.02 Despesas de Ocupao
Aluguel de Imvel
IPTU e Taxas Pblicas
Manuteno de Prdio e
Instalaes
Conservao Manuteno e
Limpeza
Energia
gua e Esgoto

40.03 Despesas com Marketing

Catlogos e Folhetos
Anncio e Publicaes
Eventos, Feiras e Exposies
40.04 Despesas de Comunicao
Servios de Telefonia
Assinatura Internet
40.05 Despesas Gerais
Correios e Malotes
Mensageiros
Livros, Jornais e Revistas
Mat. Escritrio
Encadernao de Livros
Xerox/ Autenticaes/Rec.
Firma
Material de Consumo
Material de Limpeza

Depreciaes e Amortizaes Departamentais

Corresponde as depreciaes e amortizaes de bens e
direitos disposio de cada um dos centros de custos.
Compreendem:
as depreciaes e amortizaes dos bens e direitos
existentes;
as depreciaes e amortizaes dos bens e direitos
adquiridos durante o exerccio oramentrio e decorrente
do oramento de investimentos.

Depreciaes e Amortizaes Departamentais

Algumas empresas no oram as depreciao e amortizao por
centro de custo.
Sugestes para incorporao no oramento:
No caso dos equipamentos diretos, alocar as depreciaes e
amortizaes no centro de custos da gerncia ou diretoria
responsvel.
No caso do uso distribudo, alocar as depreciaes e amortizaes
nos setores que de fato utilizam os bens e direitos.
No caso dos elementos patrimoniais de uso comum, alocar as
depreciaes e amortizaes nos setores que centralizam sua
administrao.
No caso de itens em desuso e em disponibilidade, crie um centro de
custos especfico para absorver as depreciaes e amortizaes, ou
mantenha no centro de custo anterior.

Dados Base
Constituem:
Dados das premissas gerais j estabelecidas;
Dados j conhecidos para o prximo exerccio;
Dados e informaes do passado

Premissas - aumentos gerais previstos

Discriminao
jan
fev
mar
abr
mai
jun
jul
ago
set
out
nov
dez
Mo de Obra
Percentual de ms trabalhado
30
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
70
Acordo Coletivo
1,00
1,00
1,00
1,00
1,05
1,05
1,05
1,05
1,05
1,05
1,05
1,05
Aumento de Mrito
1,00
1,00
1,01
1,01
1,01
1,02
1,02
1,02
1,03
1,03
1,03
1,03
Materiais Indiretos

1,00

1,00

1,01

1,01

1,01

1,01

1,03

1,03

1,04

1,04

1,04

1,04

Despesas Gerais
Energia Eltrica
Telecomunicaes
Fretes e Carretos
Servios Terceirizados
Aluguel Imobilirio
Aluguel de Equipamento
Publicidade
Despesas de viagem e estadia

1,12
1,00
1,00
1,05
1,00
1,04
1,00
1,00

1,12
1,08
1,00
1,05
1,00
1,04
1,00
1,00

1,12
1,08
1,00
1,05
1,00
1,04
1,00
1,00

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,12
1,08
1,04
1,05
1,00
1,04
1,00
1,02

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

1,00

Depreciao
Equipamentos Novos
Industriais
Outros Equipamentos novosAdministrativo

300.000
100.000

Oramento de despesas gerais - rea industrial

Discriminao
Mo de obra direta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+
Frias
Proviso para 13

Fator - %

2%

Dadosbase

Materiais Indiretos

85%
8%

21.016
1.978

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

Total

70.054
6.593

73.556
6.923

77.059
7.253

80.912
7.615

81.713
7.691

81.713
7.691

81.713
7.691

82.514
7.766

82.514
7.766

82.514
7.766

57.760
5.436

873.038
82.168

84.295 191.385 193.299 193.299 201.024 202.631 203.399 203.399 205.389 205.389 205.389 155.753 2.244.649

1%

1.500

22.950
230

76.500
765

77.265
773

77.265
773

81.128
811

81.932
819

81.932
819

81.932
819

82.735
827

82.735
827

82.735
827

57.914
579

887.021
8.870

90%
8%

20.862
1.854

69.539
6.181

70.234
6.243

70.234
6.243

73.746
6.555

74.476
6.620

74.476
6.620

74.476
6.620

75.206
6.685

75.206
6.685

75.206
6.685

52.644
4.679

806.302
71.671

38.400 38.400

38.400

38.784

38.784

38.784

38.784

39.552

39.552

39.936

39.936

39.936

39.936

470.784

41.812

78.312

78.312

78.578

78.578

78.578

78.578

78.578

78.578

78.578

78.578

63.122

890.186

15.456
5.450
5.260
6.300
0
5.096
0
2.800
1.450

51.520
5.886
5.260
6.300
0
5.096
0
2.800
1.450

51.520
5.886
5.260
6.300
0
5.096
0
2.800
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

51.520
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

36.064
5.886
5.470
6.300
0
5.096
0
2.856
1.450

566.720
70.196
65.014
75.600
0
61.152
0
34.104
17.400

Despesas Gerais
Energia Eltrica
Telecomunicaes
Fretes e Carretos
Servios Terceirizados
Aluguel Imobilirio
Aluguel de Equipamento
Publicidade
Despesas de viagem e estadia
Outros

fev

47.719 159.063 167.016 174.969 183.718 185.537 185.537 185.537 187.356 187.356 187.356 131.149 1.982.310
800 24.240 80.800 84.840 88.880 93.324 94.248 94.248 94.248 95.172 95.172 95.172 66.620 1.006.964
485
1.616
1.697
1.778
1.866
1.885
1.885
1.885
1.903
1.903
1.903
1.332
20.139

Mo de obra indireta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+
Frias
Proviso para 13

jan

46.000
5.450
5.260
6.000
0
4.900
0
2.800
1.300

Depreciao

75.417 75.417 75.417 75.417 75.417 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 922.500

equipamentos diretos

10% 6.050.000 50.417 50.417 50.417 50.417 50.417 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 52.917 622.500

outros equipamntos

20% 1.500.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 300.000

287.643 542.576 552.827 561.047 577.521 583.446 584.982 584.982 589.176 589.176 589.176 467.877 6.510.429

Total Geral
Quantidade
Colaboradores diretos
Colaboradores indiretos

101

101

101

105

110

110

110

110

110

110

110

110

110

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

Salrio mdio 800

Discriminao

Fator Dados
- % -base

Mo de obra direta

jan

fev

mar

abr

47.719

159.063

167.016

174.969

24.240

80.800

84.840

88.880

2%

485

1.616

1.697

1.778

Enc. Sociais +
Benefcios+ Frias

85%

21.016

70.054

73.556

77.059

Proviso para 13

8%

6.593

6.593

6.923

7.253

Salrio Mdio
Horas Extras

800

Acordo coletivo 1,00

Mrito 1,01
Quantidade de
Colaboradores 110
Percentual do ms
trabalhado = 100%

Clculo: 800 x1,00 x 1,01 x 110 x 100%

Fator Dados
- % -base

Discriminao

Mo de obra direta

jan

fev

mar

abr

47.719

159.063

167.016

174.969

24.240

80.800

84.840

88.880

2%

485

1.616

1.697

1.778

Enc. Sociais +
Benefcios+ Frias

85%

21.016

70.054

73.556

77.059

Proviso para 13

8%

6.593

6.593

6.923

7.253

Salrio Mdio
Horas Extras

800

Clculo: (88.880 +1.778) x 0,85 = 77.059

Salrio - 88.880
Horas Extras 1.778
Encargos Sociais +
benefcios + frias 85%

Oramento de despesas gerais - rea comercial

Discriminao
Mo de obra direta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+ Frias
Proviso para 13
Mo de obra indireta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+ Frias
Proviso para 13

Fator - %

Depreciao
equipamentos diretos
outros equipamntos

jan

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

Total

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

10.320
2.160
22
1.963
175

20.399
7.200
72
6.545
582

20.603
7.272
73
6.610
588

20.603
7.272
73
6.610
588

21.330
7.636
76
6.941
617

21.481
7.711
77
7.009
623

21.601
7.711
77
7.009
623

21.601
7.711
77
7.009
623

21.812
7.787
78
7.078
629

21.812
7.787
78
7.078
629

21.812
7.787
78
7.078
629

17.140
5.451
55
4.955
440

240.512
83.484
835
75.887
6.746

6.000

6.000

6.000

6.060

6.060

6.060

6.060

6.180

6.180

6.240

6.240

6.240

6.240

73.560

0
4.000
2.500
1.500
1.000
1.800
2.000
800
400

55.197
40.000
0
4.000
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

55.517
40.000
0
4.320
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

56.317
40.800
0
4.320
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

744.128
557.200
0
51.520
30.900
18.900
12.000
22.464
24.000
9.744
17.400

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

28.000
0
28.000

73.850

84.249

85.313

89.509

90.236

90.387

90.627

90.627

99.018

99.018

99.018

94.347

1.086.200

1.800
1%
90%
8%

4%

Total Geral

mar
0
0
0
0
0

0%
0%
0%

20%

fev
0
0
0
0
0

Materiais Indiretos
Despesas Gerais
Comisses
Energia Eltrica
Telecomunicaes
Fretes e Carretos
Servios Terceirizados
Aluguel Imobilirio
Aluguel de Equipamento
Publicidade
Despesas de viagem e estadia
Outros

Dadosbase

140.000

Quantidade
Colaboradores diretos
Colaboradores indiretos

Oramento de despesas gerais - rea comercial

Discriminao
Mo de obra indireta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+
Frias
Proviso para 13

Fator - %

Dadosbase

Depreciao
equipamentos diretos
outros equipamntos

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

Total

1%

10.320
1.800
2.160
22

20.399
7.200
72

20.603
7.272
73

20.603
7.272
73

21.330
7.636
76

21.481
7.711
77

21.601
7.711
77

21.601
7.711
77

21.812
7.787
78

21.812
7.787
78

21.812
7.787
78

17.140
5.451
55

240.512
83.484
835

90%
8%

1.963
175

6.545
582

6.610
588

6.610
588

6.941
617

7.009
623

7.009
623

7.009
623

7.078
629

7.078
629

7.078
629

4.955
440

75.887
6.746

6.000

6.000

6.000

6.060

6.060

6.060

6.060

6.180

6.180

6.240

6.240

6.240

6.240

73.560

0
4.000
2.500
1.500
1.000
1.800
2.000
800
400

55.197
40.000
0
4.000
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

55.517
40.000
0
4.320
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

56.317
40.800
0
4.320
2.500
1.575
1.000
1.872
2.000
800
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

60.513
44.880
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

68.633
53.000
0
4.320
2.600
1.575
1.000
1.872
2.000
816
1.450

744.128
557.200
0
51.520
30.900
18.900
12.000
22.464
24.000
9.744
17.400

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

2.333

28.000
0
28.000

73.850

84.249

85.313

89.509

90.236

90.387

90.627

90.627

99.018

99.018

99.018

Materiais Indiretos
Despesas Gerais
Comisses
Energia Eltrica
Telecomunicaes
Fretes e Carretos
Servios Terceirizados
Aluguel Imobilirio
Aluguel de Equipamento
Publicidade
Despesas de viagem e estadia
Outros

jan

4%

20% 140.000

Total Geral

94.347 1.086.200

Quantidade
Colaboradores diretos
Colaboradores indiretos

Oramento de despesas gerais - rea administrativa

Discriminao
Mo de obra indireta
Salrio Mdio
Horas Extras
Enc. Sociais + Benefcios+
Frias
Proviso para 13

Fator %

Dadosbase

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

Total

1%

16.378 54.595 55.140 55.140 57.898 58.471 58.471 58.471 59.044 59.044 59.044 41.331
2.275 8.190 27.300 27.573 27.573 28.952 29.238 29.238 29.238 29.525 29.525 29.525 20.667
82
273
276
276
290
292
292
292
295
295
295
207

633.026
316.545
3.165

90%
8%

7.445 24.816 25.064 25.064 26.317 26.578 26.578 26.578 26.838 26.838 26.838 18.787
662 2.206 2.228 2.228 2.339 2.362 2.362 2.362 2.386 2.386 2.386 1.670

287.739
25.577

Materiais Indiretos

5.200

Despesas Gerais
Energia Eltrica
Telecomunicaes
Fretes e Carretos
Servios Terceirizados
Aluguel Imobilirio
Aluguel de Equipamento
Publicidade
Despesas de viagem e
estadia
Outros
Depreciao
equipamentos diretos
outros equipamntos

jan

600
9.000
200
0
1.200
1.300
0
500
950

5.200

5.408

63.752

14.374 15.094 15.094 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112 15.112
672
672
672
672
672
672
672
672
672
672
672
672
9.000 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720 9.720
200
200
200
208
208
208
208
208
208
208
208
208
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200
1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

180.570
8.064
115.920
2.472
0
14.400
16.224
0

500
1.450

5.200

500
1.450

5.252

500
1.450

5.252

510
1.450

5.252

510
1.450

5.252

510
1.450

5.356

510
1.450

5.356

510
1.450

5.408

510
1.450

5.408

510
1.450

5.408

510
1.450

510
1.450

6.090
17.400

10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667

131.669
0
131.669

20% 600.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667 11.667

Total Geral

45.952 84.889 85.486 85.504 88.262 90.502 90.606 90.606 91.231 91.231 91.231 73.518 1.009.017
Quantidade

Colaboradores diretos
Colaboradores indiretos

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

Elabore o oramento de mo de obra de cada departamento , considerando os dados atuais

e as premissas informadas.
Dados atuais - mensal
Industrial
MO direta mdia

MO indireta mdia

Administrativo

Comercial

800

1200

1500

1800

HE diretas 6%
Prmio de vendas

9.000

Encargos sociais

95%

Colaboradores diretos

100

Colaboradores
Indiretos

20

90%

90%

15

15

Premissas:
- Acordo coletivo ser de 6% e passar a vigorar a partir de maio
- A poltica de aumentos de mrito est estimada em 1% nos meses de abril, julho e
outubro.

- O programa de produo (que igual ao de vendas) aumentar em 10%.

-

A MOD aumentar proporcionalmente necessidade do programa de produo a

partir de janeiro.

- MOI industrial: contratao de 3 colaboradores a partir de abril com salrio mdio

maior em 12%.
- AS horas extras tero reduo de 50%.
- Os encargos sociais aumentaro em 2 % ( incide sobre salrios + HE + prmio de
vendas)

- Dias trabalhados em janeiro = 15 dias

- Dias trabalhados em dezembro = 15 dias
- O prmio de vendas aumentaro proporcionalmente ao aumento de vendas

Elabore o oramento de despesas gerais de cada departamento , considerando os dados

atuais e as premissas fornecidas:
Dados Atuais - mensal

Industrial
Materiais Indiretas

15.000

Material de expediente

5.000

Energia Eltrica

10.000

Servios de terceiros

5.000

Comunicaes
Comisses

Administrativo

Comercial

2.000

3.000
6.000

7.000
6.000

- Materiais Indiretos e material de expediente aumentaro 10% a partir de maio

- energia eltrica aumentar 8% a partir de agosto
- servio de terceiros: 60% ter aumento de 15% a partir de fevereiro e 40% ter
aumento de10% a partir de setembro.
- Comunicao previsto aumento de 12% a partir de maro
- Comisses tero aumento proporcional as vendas