Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
EL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava:
Las rentas que provengan del capital, del trabajo, y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
EL IMPUESTO A LA RENTA
De los contribuyentes:
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales sucesiones indivisas, las asociaciones de echo de profesionales y similares y las personas jurdicas y sociedades conyugales
EL IMPUESTO A LA RENTA
De la renta bruta:
La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengan del ejercicio gravable
CASO N 1
Renta Bruta S/. 140,000 100% Deduccin 20% ( S/. 28.000 ) 20% Renta Neta 1RA CAT. S/. 112,000 80%. TASA:6.25% DE R.N S/. 7,000.00 .Tambien ES aplicable que se determine uma tasa afectiva equivalente al 5 por ciento sobre la renta bruta mensual, siendo asi: 140,000.00 X 0.05 S/. 7,000.00
CASOS
1.-La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra valores en los jvenes a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
CONTINUA
Solucin: Renta bruta S/. 320,000 Deduccin (20% x 320,000) - ( 64,000) Renta Neta de Segunda Categora = 256,000 Retencin (6.25% x 256,000) = S/. 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 = S/. 16,000
CASOS
La empresa "Adunas S.A." domiciliada en el. Pas, abona en el mes de Enero del 2012, al Sr. Jorge Quevedo la suma de S/. 25,000 por concepto de Regalas. Se pide determinar la Renta Bruta, deducciones, Renta Neta y el monto de las retenciones. Solucin: Renta Bruta 2da categora = S/.25.000
CONTINUA
Deduccin 20% de la RB S/.25,000.00 - 5,000.00 ---------------R.N 2da Categora. 20,000.00 Tasa Imp. A pagar : 6.25% de 20,000 = S/.1,250.00
CASOS
El seor Nino Prez recibi en el mes de Febrero de 2012 la suma de S/. 1,000 por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo febrero 2012 que se presenta en el mes de Marzo. Solucin: Renta Bruta /.1,000 Deduccin(20% x 1,000) S/.200 Renta Neta de Segunda Categora S/.800 Retencin (800 x 6.25%) = S/. 50.00
En el ejercicio 2010, el impuesto calculado fue de s/.55.330.00 y los ingresos netos grabados de s/.8.225.000. se pide determinar el resultado tributario y los montos de los pagos a cuenta que le corresponde a dicha empresa pos los meses de agosto a diciembre del ejercicio 2012. El monto de los ingresos mensuales de agosto a diciembre de 2012 fueron los siguientes. Mes Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre s/ 450.000 120.000 530.000 410.000 180.000
Solucin El resultado tributario correspondiente al ao 2011 as utilidad. Por lo tanto le corresponde el sistema de pagos de cuenta de coeficiente. Determinamos el impuesto a la renta Resultado contable (utilidad) Adiciones: Gastos sin comprobantes de pago Multas de la SUNAT Impuesto a la renta de terceros Deducciones: Dividendos Resultado tributario (utilidad o renta neta) Participacin de los trabajadores 10% Renta imponible Impuesto a la renta 30% 353.500 10.000 6.500 5.000 -42.000 333.000 -33.300 299.700 89.910
Calculamos el coeficiente para los meses de enero y febrero: Impuesto calculado ao 2010 = 55.330 = 0.006727052 Ingresos netos grabados ao 2010 8.225.000 El coeficiente se redondea a cuatro decimales, por lo tanto es 0.0067. Calculamos los coeficientes para los meses de marzo julio: Impuesto calculado ao 2011 = 89.910 = Ingresos netos grabados ao 2011 1.441.500+43.000+32.000
0.059287834
El coeficiente se redondea a cuatro decimales, por lo tanto es 0.0593. Por los meses de marzo a julio la empresa aplicara el coeficiente 0.0593a los ingresos mensuales, determinando as los montos de los pagos a cuenta mensuales. A partir del mes de agosto, deber comparar los montos resultantes por la aplicacin del porcentaje a pagar el mayor, de la siguiente manera:
Agosto Ingresos del mes s/ Setiembre Ingresos del mes s/ Octubre Ingresos del mes s/ Noviembre Ingresos del mes s/ Diciembre Ingresos del mes s/
450.000x0.0593 = 450.000x1.5% = 120.000x0.0593 = 120.000x1.5% = 530.000x0.0593 = 530.000x1.5% = 410.000x0.0593 = 410.000x1.5% = 180.000x0.0593 = 180.000x1.5% =
26.685 6.750 Mayor 7.116 1.800 Mayor 31.429 7.950 Mayor 24.313 6.150 Mayor 10.674 2.700 Mayor
Como podemos apreciar, al comprar los montos de pago a cuenta de cada mes, resultado mayor el de coeficiente, se toma el mayor y se hace el pago a cuenta del impuesto a la renta. Aplicacin prctica N2
Ventas.. 900.000 Descuentos 75.000 Ventas activos fijos Ingresos financieros 54.000
Ingresos netos 2010.. 4.160.000 Ingresos netos 2011.....6.080.000 Impuesto calculable 2010 345.000 Impuesto calculable 2011.... 378.000
CONTINUA
Ejercicio individual de profesin u oficio De acuerdo al literal a) del Artculo 33 del TUO de la LIR establece como rentas de cuarta categora a las provenientes del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia oficio o actividad que no estn incluidas expresamente como rentas de tercera categora; y entendemos, tampoco como rentas de quinta categora.
CASOS
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.800,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.
CASOS 1 Y 2
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.240,000.00 y adems a obtenido en el ejercicio una renta Bruta Anual de 5ta de S/.160,00.00 Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta Mensual.
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.960,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.
DESARROLLO
Descripcin
Renta Bruta Anual de Cuarta Categora (-)deduccin permitida 20% de RB y/o Limite de 24 UIT s/.(86,480.00) Renta Neta de 4ta Categora + Renta Bruta de 5ta Categora Total Renta de 4ta y 5ta Categora (-)7 UIT (S/.3,600.00 x 7) Total Renta Neta Anual 4ta y 5ta 782,720.00 (25,200.00) 757,520.00 800,00.00 17,280.00
Monto
782,720.00
DESARROLLO
Suma de la Exceso de: Rentas de Trabajo Hasta 27 UIT 0 Hasta Tasa de IR Rta de 4ta + Impto. A la 5ta Renta Anual 97,200 14,580
97,200
15%
194,400
21%
97,200
20,412
A mas
30%
563120
168.936
TOTAL
757,720
203,928
CONTINUA
S/.203,928.00 Anuales 203,928.00 = 12 16,994 Mensuales.
B) RENTA NETA ANUAL: RENTA BRUTA ANUA (-) 7UIT = R N A 5ta.categoria ( * ) ____% (ver nota) IMPUESTO ANUAL A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA ( ) 12 meses RETENCION MENSUAL DEL IMPUESTO POR RENTA DE 5TA CATEGORIA (Se descontara por planilla) Nota: Hasta 27 UIT 15% 27UIT 54UIT 21% 54 UIT a ms 30%
Exceso de:
Hasta
Tasa de IR
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 54 UIT
97,200
15%
97,200
14,580
97,200
194,400
21%
97,200
20,412
194,400
A mas
30%
270,400
81,120
TOTAL
464,800
116,112
CONTINUA
S/.116,112.00 Anuales 116,112.00 ------------- = 9,676 al mes 12 Meses
Las virtudes como la honestidad , la formalidad y la laboriosidad son la mejor fuente de poder mental. SWAMI SIVANANDA