TRIBUTOS

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
 CONCEITO: PODER\FACULDADE DE CRIAR
TRIBUTOS
 DISTINÇÃO ENTRE COMPETÊNCIA E
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
 ATRIBUTO: INDELEGABILIDADE
 ESPÉCIES:
5. PRIVATIVA: Arts. 153, 155, 156 , CF;
6. COMUM: Taxas e Contribuição de Melhoria –
âmbito das suas atribuições
7. EXTRAORDINÁRIA: Art. 154, II, CF;
BITRIBUTAÇÃO E “BIS IN IDEN”;
8. RESIDUAL – Art. 154, I , CF.
 1. DEFINIÇÃO
Instituto jurídico que tem definição
legal. Diz o art. 3º do CTN:
"Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que não
constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade
administrativa
plenamente vinculada".
PRINCIPAIS ASPECTOS DA DEFINIÇÃO:
b) prestação pecuniária
c) compulsória
d) em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir
e) que não constitua sanção de ato ilícito:
f) instituída em lei
g) cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada
 2. Norma jurídico-tributária

os elementos componentes do instituto

devem estar presentes na norma:
 fato gerador:situação necessária e
suficiente à ocorrência da obrigação.
 a base de cálculo:grandeza contida no
critério quantitativo utilizada para
mensurar ou medir o fato gerador.
 a alíquota:porcentagem ou fator a ser
aplicado sobre a base de cálculo
 sujeito passivo:pessoa obrigada ao
pagamento do tributo
 3. Espécies de tributo

Art. 5º do Código Tributário Nacional e

o art. 145 da Constituição Federal
 impostos,

 taxas

 contribuições de melhoria

 empréstimos compulsórios

 contribuições sociais (especiais ou

parafiscais).
 3.1 IMPOSTOS
 Art. 16 do CTN:
“Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica”.

 Art. 167, IV da CF: Não pode ocorrer a vinculação

de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa

 Art. 145,§ 1º : sempre que possível, os impostos

terão caráter pessoal e serão graduados segundo
a capacidade econômica do contribuinte.
 Princípio da seletividade
 3.2 TAXAS
 Art. 77 do CTN:

“As taxas cobradas pela União, pelos

Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de serviço
público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição”.
 3.2.1 ESPÉCIES DE TAXAS
 Taxas de Polícia: art. 78 do CTN

“Atividade da administração pública que, limitando

ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prática de ato ou abstenção de fato, em
razão de interesse público concernente à
segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à
disciplina da produção e do mercado, ao exercício
de atividades econômicas dependentes de
concessão ou autorização do Poder Público, à
tranquilidade pública ou ao respeito à
propriedade e aos direitos individuais ou
coletivos”
As taxas de serviço: art. 79, I e II do CTN
Serviços Específicos: quando possam ser
destacados em unidades autônomas de
intervenção, de utilidade ou de necessidade
pública
Serviços divisíveis: quando suscetíveis de
utilização, separadamente, por parte de cada um
dos seus usuários
Utilização efetiva: o contribuinte usufrui de fato do
serviço prestado
Utilização potencial: pressupõe um serviço
compulsório e em efetivo funcionamento
administrativo, não ocorre a utilização de fato,
mas poderia ocorrer
 3.3 CONTRIBUIÇÃO DE
MELHORIA
 Art. 81 do CTN:

“ A contribuição de melhoria cobrada pela

União, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, é instituída para
fazer face ao custo de obras públicas de
que decorra valorização imobiliária, tendo
como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acréscimo de
valor que da obra resultar para cada
imóvel beneficiado”.
 3.4 EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS
 Traços característicos: restituibilidade e
causalidade
 Art. 148 da CF:

“A União, mediante lei complementar, poderá

instituir empréstimos compulsórios:
I- para atender a despesas extraordinárias ,
decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência;
II- no caso de investimento público de caráter
urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art. 150, III, b.
Parágrafo único: A aplicação dos recursos
provenientes de empréstimo compulsório será
vinculada à despesa que fundamentou sua
instituiçao.
 3.5 CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS

CONTRIBUIÇÕES
ESPECIAIS

CONTRIBUIÇÃO DE
CONTRIBUIÇÃO
CONTRIBUIÇÕES INTERVENÇÃO NO CONTRIBUIÇÕES
PARA O CUSTEIO DE
SOCIAIS DOMÍNIO CORPORATIVAS
DE ILI
ECONÔMICO

OUTRAS CONTRIBUIÇÕES
SEGURIDADE SOCIAL CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
SOCIAIS GERAIS
 Art. 149 da CF:
“Compete exclusivamente à União instituir
contribuições sociais, de intervenção no
domínio econômico e de interesse das
categorias profissionais ou econômicas,
como instrumento de sua atuação nas
respectivas áreas, observado o disposto
nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
prejuízo do previsto no art. 195, § 6º,
relativamente às contribuições a que
alude o dispositivo.
 Característica: o produto da arrecadação estar
vinculado a determinados fins de interesse
público – afetação ou destinação.

 Exceção a regra da competência exclusiva da

União:
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
instituirão contribuições, cobrada de seus
servidores, para o custeio, em benefício destes,
do regime previdenciário de que trata o art. 40,
cuja alíquota não será inferior à da contribuição
dos servidores titulares de cargos efetivos da
União
CLASSIFICAÇÃ ESPÉCIES DEFINIÇÃO EXEMPLOS
O

QUANTO À BBBB
COMPETÊNCIA
IMPOSITIVA