TALLER DE NOMINAS

BASICO

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Contenido
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Fundamentos Legales LISR y LFT Ingresos LISR Deducciones LISR Ingresos Exentos Tarifas para Sueldos y Salarios 2009 Formula Determinacin Individual nominas Formula Determinacin del ISR Subsidio al empleo Tabla del Subsidio al empleo 2009 Sueldos Asimilados Ingresos que gravan por salarios Deduccin de Salarios PTU Conceptos de nomina Conceptos LFT Generalidades sobre el IETU Clculo del Crdito Fiscal para base IETU Casos prcticos

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FUNDAMENTOS LEGALES
Las bases para el procesamiento de las nominas las encontramos en las siguientes leyes: LFT (Ley Federal del trabajo) LISR (Ley del ISR)

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LEY DEL ISR

La Ley del ISR cuenta con 7 ttulos, as como algunas disposiciones transitorias. Los ttulos mencionados son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Disposiciones Generales De las personas morales Del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos De las personas fsicas De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional De los territorios de regimenes fiscales preferente y de las empresas multinacionales De los estmulos fiscales

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TITULO I (GENERALIDADES)

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

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TITULO II (DE LAS PERSONAS MORALES)

INGRESOS Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%. Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas. Para los efectos de este Ttulo, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el mtodo de participacin ni los que obtengan con motivo de la revaluacin de sus activos y de su capital. Las personas morales residentes en el extranjero, as como cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su pas, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, acumularn la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerar ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento de sta. No sern acumulables para los contribuyentes de este Ttulo, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico. Sin embargo, estos ingresos incrementarn la renta gravable a que se refiere el artculo 16 de esta Ley.
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DEDUCCIONES: Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio. II. El costo de lo vendido. III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. IV. Las inversiones. V. (Se deroga). VI. Los crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes distintos a los que se refiere el primer prrafo de la fraccin II de este artculo. VII. Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigedad constituidas en los trminos de esta Ley. VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de los trabajadores. IX. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirn nicamente los efectivamente pagados. Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aqul en el que se incurri en mora cubren, en primer trmino, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aqul en el que se incurri en mora, hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado. X. El ajuste anual por inflacin que resulte deducible en los trminos del artculo 46 de esta Ley. XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los trminos de la fraccin II del artculo 110 de esta Ley. Cuando por los gastos a que se refiere la fraccin III de este artculo, los contribuyentes hubieran pagado algn anticipo, ste ser deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 31, fraccin XIX de esta Ley.

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TITULO III (DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS) Las personas morales a que se refieren los artculos 95 y 102 de esta Ley, as como las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, salvo por lo dispuesto en el artculo 94 de esta Ley. Sus integrantes considerarn como remanente distribuible nicamente los ingresos que stas les entreguen en efectivo o en bienes. Asimismo, lo dispuesto en este Ttulo ser aplicable tratndose de las sociedades de inversin a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversin, excepto tratndose de las sociedades a que se refiere el artculo 50 de esta Ley. Los integrantes o accionistas de las sociedades de inversin a que se refiere este prrafo, sern contribuyentes conforme a lo dispuesto en esta Ley. Las personas morales a que se refiere este artculo determinarn el remanente distribuible de un ao de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a excepcin de los sealados en el artculo 109 de esta Ley y de aqullos por los que se haya pagado el impuesto definitivo, las deducciones autorizadas, de conformidad con el Ttulo IV de la presente Ley. Cuando la mayora de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes del Ttulo II de esta Ley, el remanente distribuible se calcular sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en los trminos de las disposiciones de dicho Ttulo. Cuando la mayora de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Ttulo IV, Captulo II, Secciones I o II de esta Ley, el remanente distribuible se calcular sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en los trminos de dichas Secciones, segn corresponda. Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere este Ttulo, no considerarn como ingresos los reembolsos que stas les hagan de las aportaciones que hayan efectuado. Para dichos efectos, se estar a lo dispuesto en el artculo 89 de esta Ley. En el caso de que las personas morales a que se refiere este Ttulo enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, debern determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas, en los trminos del Ttulo II de esta Ley, a la tasa prevista en el artculo 10 de la misma, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable tratndose de personas morales autorizadas para percibir donativos deducibles en los trminos de los artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III de esta Ley.

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Para los efectos de esta Ley, se consideran personas morales con fines no lucrativos, adems de las sealadas en el artculo 102 de la misma, las siguientes:

I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen. II. Asociaciones patronales. III. Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, as como los organismos que las renan. IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen. V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa la concesin y permiso respectivo. VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, as como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los trminos de esta Ley, que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:
a) La atencin a requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido o vivienda. b) La asistencia o rehabilitacin mdica o a la atencin en establecimientos especializados. c) La asistencia jurdica, el apoyo y la promocin, para la tutela de los derechos de los menores, as como para la readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas ilcitas. d) La rehabilitacin de alcohlicos y frmaco dependientes. e) La ayuda para servicios funerarios. f) Orientacin social, educacin o capacitacin para el trabajo. g) La promocin de la participacin organizada de la poblacin en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad. h) Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos.

VII. Sociedades cooperativas de consumo. VIII. Organismos que conforme a la Ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. IX. Sociedades mutualistas y Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural, que no operen con terceros, siempre que no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros semejantes. X. Sociedades o asociaciones de carcter civil que se dediquen a la enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseanza.

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TITULO IV (DE LAS PERSONAS FISICAS)

Este titulo contiene once captulos y que tratan de los siguientes conceptos: De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar uso o goce temporal de inmuebles De los ingresos por enajenacin de bienes De los ingresos por adquisicin de bienes De los ingresos por intereses De los ingresos por obtencin de premios De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas De los requisitos de las Deducciones De la Declaracin anual

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INGRESOS EXENTOS ART. 109 LISR

Existen conceptos de los cuales no determinan impuesto a saber: 1. Prestaciones distintas al salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente 2. Indemnizaciones por Riesgo de trabajo o enfermedades 3. De las jubilaciones, pensiones, haberes, pensiones vitalicias, cesanta en edad avanzada y vejez 4. Los ingresos percibidos por reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios, de funeral. 5. Las prestaciones de seguridad social que presten las instituciones publicas 6. Los percibidos con motivo de subsidio, becas educacionales, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras previsin social 7. La entrega de aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda 8. Los provenientes de cajas de ahorro y fondos de ahorro de los trabajadores 9. La cuota de seguridad social de los trabajadores, pagadas por los patrones 10. Los ingresos obtenidos por la relacin laboral en el momento de su separacin, primas de antigedad, indemnizaciones u otros pagos 11. Las gratificaciones que reciban los empleados de sus patrones 12. Las remuneraciones por servicios profesionales subordinados, que perciban los extranjeros 13. Los viticos erogados al servicio del patrn 14. Los que provengan por contratos de arrendamiento 15. Los derivados de la enajenacin de bienes muebles e inmuebles 16. Los intereses, pagados por instituciones de crdito, por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo 17. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros, a sus asegurados o beneficiarios 18. Los que reciban por herencia o legado 19. Los recibidos por algunos donativos (familiares en lnea recta, cnyuge) 20. Los donativos que no excedan tres veces el salario mnimo GLOBALISTIKA 11 21. Los recibidos por indemnizaciones por dao 22. Entre otros

INGRESOS EXENTOS De acuerdo al Art.. 109 de LISR son: Horas Extra Prima dominical Aguinaldo Prima Vacacional PTU Previsin Social Entre otras

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INGRESOS EXENTOS
HORAS EXTRA Trabajadores con salario mnimo Horas extras dentro de los limites que maraca la LFT (9 horas a la semana pagadas al doble, si excede esta cantidad las subsecuentes GRAVARAN, y que el 50% de esas horas extra no supere 5 veces el salario mnimo del rea geogrfica correspondiente por cada semana de servicio. PRIMA DOMINICAL Solo exenta si cubre 1 salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente por cada domingo laborado, el excedente GRAVA AGUINALDO Exenta si cubre hasta 30 das de salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente el excedente GRAVA. PRIMA VACACIONAL Exenta hasta 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente, el excedente GRAVA.

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INGRESOS EXENTOS

PRIMA DE ANTIGEDAD Retiro e Indemnizaciones hasta 90 veces el salario mnimo general por cada ao de servicios, el excedente GRAVA.

PREVISION SOCIAL Erogaciones efectuadas por los patrones en beneficio de sus trabajadores, como SUPERACION FISICA, SOCIAL Y ECONOMICA, CULTURA, que les permita el mejoramiento en su calidad de vida y en al de su familia. Exento para los trabajadores que no exceden 7 veces el salario mnimo de la rea geogrfica correspondiente, elevado al periodo, semanal, quincenal etc.) en caso de rebasar el lmite solo exentara 1 salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente, elevado al periodo de pago, el excedente GRAVA.

PTU Exenta, si cubre hasta 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, el excedente GRAVA.

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Determinacin del ingresos gravable mensual

Ingresos Totales- Ingresos Exentos= BASE GRAVABLE ART. 110 LISR ART. 109 LISR= BASE GRAVABLE

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TARIFA APLICABLE PARA CALCULO DE LAS RETENCIONES MENSUALES POR SUELDOS Y SALARIOS
SE APLICA UNA SOLA TARIFA QUE INTREGRA EL IMPUESTO Y UN SUBSIDIO ACREDITABLE (86%), TASA MAXIMA DE IMPUESTO (28%) ART. 113 LISR SE SUSTITUYE EL CREDITO AL SALARIO POR EL SUBSIDIO AL EMPLEO. ART. 113 LISR: QUIENES HAGAN PAGOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR RETENCIONES Y ENTEROS MENSUALES QUE TENDRAN EL CARCTER DE PAGOS PROVISIONALES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL (DECLARACION ANUAL).

NO SE EFECTUARA RETENCIONES A LAS PERSONAS QUE PERCIBAN EL SALARIO MINIMO.

LA RETENCION SE CALCULARA APLICANDO A LA BASE GRAVABLE UN MES CALENDARIO, LA TARIFA DEL ART. 113 LISR

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TABLA DE TARIFA MENSUAL 2009 ART. 113 LISR

Fundamento Legal: Anexo 8 de la Cuarta Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2008,publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de Febrero de 2009.

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Determinacin individual de nominas

Total de INGRESOS (-) Deducciones (Exenciones) = Base gravable Aplicacin De Tarifa (Art. 113 LISR) Aplicacin de subsidio (Art. 114 LISR) Aplicacin Cas (Art. 115 LISR) =Impuesto a Cargo (A favor)

Determinacin del ISR general

Total de ingresos del periodo (semanal, decenal, quincenal, etc.) (-)Ingresos exentos del periodo (=) Ingresos Gravados del periodo para ISR (-)Limite inferior (=)Excedente del limite inferior (*) % del excedente del limite inferior (=)Impuesto marginal (+)Cuota fija (=) Impuesto causado del Periodo Art.. 113 ISR) (-) Subsidio Fiscal Acreditable Art.. 114 ISR) (=) ISR antes del crdito al salario (-) Crdito al salario (Art. 115 ISR) (=) ISR a retener o CAS a devolver a los trabajadores

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Que es el subsidio Acreditable?

Para determinar el monto del subsidio acreditable contra el impuesto que se deriva de los ingresos por lo conceptos a que se refiere este Capitulo, se tomara el subsidio que resulte conforme a la tabla, disminuido con el monto que se obtenga de multiplicar dicho subsidio por el doble de la diferencia que existe entre la unidad y la proporcin que determinen las personas que hagan los pagos de dichos conceptos. La proporcin mencionada se calculara para todos los trabajadores del empleador, dividiendo el monto total de los pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior que sirva de la base para determinar el impuesto en los trminos de este capitulo, entre el monto que se obtenga de restar el total de las erogaciones efectuadas en el mismo por cualquier concepto relacionado con la prestacin de servicios personales subordinados, incluyendo, entre otras, a las inversiones, y gastos efectuados en relacin con previsin social, servicios de comedor, comida y transportes proporcionados a los trabajadores, aun cuando no sean, deducibles para el empleador, ni el trabajador este sujeto al pago del impuesto por el ingreso derivado de las mismas, sin incluir los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo a que se refiere la LFT, las cuotas patronales pagadas al IMSS, y las aportaciones hechas por el patrn al INFONAVIT, o al ISSSTE y al sistema de Ahorro para el retiro. Cuando la proporcionan sea inferior al 50% no se tendr derecho al subsidio.

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Formula del Subsidio acreditable

Proporcin= Monto total de pagos que sirven de Base para ISR en el ejercicio inmediato Anterior Total de Erogaciones efectuadas por prestaciones de servicios personales subordinados

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Subsidio al empleo
COMO CONSECUENCIA DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL SUBSIDIO AL EMPLEO, SE DEROGN TODAS LAS DISPOSICIONES RELATIVAS AL SUBSIDIO ACREDITABLE Y AL CREDITO AL SALARIO CUANDO EL PATRON HAYA ENTREGADO SUBSIDIO AL EMPLEO A SUS TRABAJADORES SE DARA LO SIGUIENTE: EL PATRON PODRA ACREDITAR CONTRA EL ISR A SU CARGO O DEL RETENIDO A TERCEROS, LAS CANTIDADES QUE ENTREGUEN EN EFECTIVO A SUS TRABAJADORES, SIEMPRE Y CUANDO: SE LLEVEN LOS REGISTROS CONTABLES, DE LAS CANTIDADES ENTREGADAS EN EFECTIVO POR CONCEPTO DE SUBSIDIO AL EMPLEO CONSERVEN LOS COMPROBATES QUE DEMUESTREN DICHOS PAGOS PRESENTEN A MAS TARDAR EL DIA 15 DE FEBRERO LA DECLARACION INFORMATIVA DE SUBSIDIO AL EMPLEO PROPORCIONE LAS CONSTANCIAS A MAS TARDAR EL 31 DE ENERO DE CADA AO SE ENTREGUE EN EFECTIVO LOS SUBSIDIOS AL EMPLEO SE HAGAN LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

1.

2. 3. 4. 5. 6.

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TABLA DE SUBSIDIO AL EMPLEO

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto 2009

Para ingresos de $ 0.01 1,768.97 2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43 6,224.68 7,113.91 7,382.34

Hasta ingresos de $ 1,768.96 2,653.38 3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33 En adelante

Cantidad de subsidio para el empleo mensual $

407.02 406.83 406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0.00

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Sueldos Asimilados
Se asimilan para los efectos de este impuesto: 1. Los rendimientos y los anticipos obtenidos por los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos recibidos por los miembros de sociedades y asociaciones civiles. Honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales Honorarios preponderantes Honorarios que se asimilen voluntariamente a salarios Ingresos de personas fsicas por actividades empresariales que se asimilen voluntariamente a salarios. Para determinar el ISR por retener a estos conceptos, se sigue la misma mecnica que para los sueldos pero con las siguientes variantes: 1. 2. No tienen derecho al crdito al salario En el caso de honorarios a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes generales, la retencin y entero del impuesto no podr ser inferior al 34% sobre su monto, salvo que exista, adems, relacin de trabajo, en cuyo caso se aplicara la mecnica para determinar el impuesto por el pago de los sueldos.

2.

3. 4. 5.

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Ejemplo calculo ISR

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INGRESOS QUE GRAVAN POR SALARIOS Se mencionan en el articulo 110 de la LISR 1. Los Salarios 2. Prestaciones que deriven de una relacin laboral 3. PTU 4. Prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral

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Para poder Deducir los salarios

De acuerdo a lo que se menciona el articulo 31 en la fraccin V: Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Capitulo I, Titulo IV; se podrn deducir siempre y cuando se cumpla con las obligaciones del Art. 118 Fracc. I, II y VI. Y cumpla con las disposiciones del subsidio al E inscriba a sus trabajadores en el IMSS El articulo 118 del LISR dice: Fraccin I: Efectuar las retenciones de acuerdo al artculo (113 de la LISR) Fraccin II: Calcular el impuesto anual (art. 116 LISR) empleo

Fraccin IV: Proporcionar constancias de las remuneraciones por sueldos y salarios a mas tardar el da 31 de Enero de cada ao.

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PTU (Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa)

INGRESOS CONTABLES (-) DEDUCCIONES CONTABLES (=) UTILIDAD CONTABLE INGRESOS FISCALES (-) DEDUCCIONES FISCALES (=)UTILIDAD FISCAL

EL PTU SE DETERMINA CONSIDERANDO LA UTILIDAD FISCAL

En la LFT, se mencionan los conceptos acerca del pago del PTU Artculo 127 LFT El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades ajustar a las normas siguientes:

se

I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarn en las utilidades; II. Los dems trabajadores de confianza participarn en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de ms alto salario dentro de la empresa, o a falta de est al trabajador de planta con la misma caracterstica, se considerar este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario mximo. III. El monto de la participacin de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de crditos y sus intereses, no podr exceder de un mes de salario; IV. Las madres trabajadoras, durante los perodos pre y postnatales, y los trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo durante el perodo de incapacidad temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo; V. En la industria de la construccin, despus de determinar qu trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, la Comisin a que se refiere el artculo 125 adoptar las medidas que juzgue Conveniente para su citacin; VI. Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de utilidades; y VII. Los trabajadores eventuales tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta das durante el ao, por lo menos.

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Conceptos de Nomina
Reporte de Nomina: Es el documento que nos informa los das laborados, el ingreso de cada trabajador, as como los impuestos retenidos, y conceptos de previsin social otorgados, el CAS (subsidio al salario), descuentos por IMSS e INFONAVIT y el monto neto a pagar. Recibo de nomina: Es el documento individual que se le entrega a cada trabajador, dividido en PERCEPCIONES (ingresos) y DEDUCCIONES (descuentos por los conceptos anteriormente mencionados) Tipos de pago de nomina: Semanal Decenal Quincenal Mensual Confidencial De acuerdo a sus caractersticas y fechas de pago tambin existen los siguientes conceptos:

a) b) c) d) e)

a) b) c) d) e) f)

PTU Aguinaldo Gratificaciones Finiquitos Liquidaciones Ajustes

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Conceptos LFT
Trabajador: Es la personas Fsica que presta a otra personas Fsica o Moral un trabajo personal Subordinado (Art. 8 de LFT) Patrn: Es la persona Fsica o Moral que contrata los servicios de uno o varios trabajadores (Art. 10 LFT) Salario: Es la retribucin que debe pagar el Patrn al trabajador por su trabajo (Art. 82 LFT) Salario mnimo: Es la cantidad minima o menor que un trabajador debe recibir en efectivo por los servicios prestados en una Jornada de Trabajo. (Art. 90 LFT) Los salarios podrn ser generales para una o varias reas Geogrficas (Art. 91 LFT). Para el 2009 se consideraron los siguientes valores: A $54.80 B $53.26 C $51.95 El derecho a percibir el Salario es IRRENUNCIABLE lo que igualmente el derecho a recibir los salarios DEVENGADOS. (Art. 99 LFT) Los plazos para el pago de salarios, nunca podrn ser mayores de una semana para las personas que desempean un trabajo material y de quince das para los dems trabajadores. (Art. 88 LFT)
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Conceptos LFT
Si al momento de retirarse un empleado, se le adeudan das de sueldo, estos deben incluirse en el Finiquito o Liquidacin correspondiente. Tiempo extraordinario: Es la prolongacin de la Jornada de Trabajo. Jornada de trabajo: Es el tiempo mediante el cual el trabajador esta a disposicin del Patrn, para la prestacin de sus servicios. (Art. 58 LFT) En el Art. 60 de la LFT se dice los tipos de jornada: Jornada Diurna: es la comprendida entre las 6 y las 20 Hrs. Jornada Nocturna: es la comprendida entre las 20 y las 6 Hrs. Jornada Mixta: es la Comprende perodos diurnos y nocturnos, siempre y cuando el periodo nocturno no se mayor a 3.5 hrs. , pues si comprende 3.5 hrs. O mas se pagara como nocturna. La duracin mxima de la jornada ser segn el art. 61 LFT de la siguiente forma: Diurna: 8 hrs. Diarias, a la semana son 48 hrs. semanales Nocturna: 7 hrs. Diarias, a la semana son42 hrs. semanales Mixta: 7.5 hrs. Diarias, a la semana son 45 hrs. semanales Art. 63 y 64 LFT hablan de que el trabajador deber contar con un mnimo de descanso de media hora, y si el trabajador no sale del lugar de trabajo las horas de descanso se computaran como tiempo efectivo de la jornada de trabajo.
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a) b) c)

a) b) c)

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Conceptos LFT
Art. 66 LFT: Dice que la Jornada podr prolongarse por circunstancias extraordinarias no excediendo de 3 horas diarias y ni de 3 veces a la semana. Art. 67 LFT: Dice que las Hrs. Extraordinarias segn el Art.. 65 LFT, que sean por siniestro o riesgo inminente se retribuirn con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la Jornada. Las hrs. Extra DOBLES, se pagaran con un 100% mas del salario que corresponda a las hrs. de la jornada. Art. 68 LFT: Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido por Ley; las hrs. TRIPLES se pagaran al 200% mas del salario que corresponda a las hrs. De la Jornada. Das de Descanso: el Art. 69 LFT dice que por cada 6 das de trabajo, corresponde un da de descanso, por lo menos con goce de salario ntegro.

Art. 70 LFT dice: Que si los trabajos requieren labor continua el trabajador y el Patrn pactarn el da de descanso semanal en comn acuerdo.
Art. 73 LFT: Dice que los trabajadores no estn obligados a laborar su da de descanso, si se quebranta esta disposicin el Patrn deber pagar, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble por el servicio prestado. Art. 74 LFT, son das de Descanso obligatorio : 1 De Enero, 5 de Febrero, 21 de Marzo, 1 de Mayo, 16 de Septiembre, 20 de Noviembre, y el 1 de Diciembre de cada 6 aos, cuando le corresponda la transmisin al Poder Ejecutivo Federal, 25 de Diciembre y el que determinen las Leyes Federales y Locales Electorales, en el caso de las elecciones ordinarias, para efectuar la Jornada Electoral.

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Caso practico de computo de hrs. extraordinarias

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Caso prctico de Hrs. Extra exentas

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Conceptos LFT
Prima Dominical: Segn el Art. 71 LFT dice, que de acuerdo a los reglamentos de esta ley se procurar que el da de descanso semanal sea el Domingo. Los trabajadores que presten servicios en da Domingo tendr derecho a una prima adicional de un 25%, por lo menos sobre el salario de los das ordinarios de trabajo.

a)

Vacaciones: Los trabajadores que tengan mas de 1 ao de servicio disfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a 6 das laborables, y que aumentara en dos das laborables hasta llegar a doce das por cada ao subsecuente de servicios. Despus del 4to. Ao, el periodo de vacaciones se aumentara en dos das por cada cinco de servicios (Art. 76 LFT)
La tabla queda as: 1 ao 6 das 2 aos 8 das 3 aos 10 das 4 aos 12 das 5-9 aos 14 das 10- 14 aos 16 das 15 19 aos 18 das

Segn el Art. 78 LFT las vacaciones debern de disfrutarse en forma continua 6 das de vacaciones por lo menos.

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Conceptos LFT
Las Vacaciones no podrn compensarse con remuneracin. Si la relacin de trabajo terminase antes de que se cumpla el ao, se le deber pagar al trabajador la parte proporcional correspondiente. (Art.79 LFT) Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor al 25%, sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de vacaciones. (Art. 80 LFT) Las vacaciones debern concederse a los trabajadores dentro de los 6 meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios. Los patrones debern entregar a los trabajadores una constancia que contenga su antigedad y de acuerdo con ella el periodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que debern disfrutarlo. (Art. 81 LFT). En la parte de PRESCRIPSION que corresponde al ttulo Dcimo, en el Art. 516 LFT, dice que las acciones de trabajo prescriben en 1 ao, contando a partir del dia siguiente en que sean exigibles, con las excepciones que se consignan en los artculos 519 al 522 de la LFT.

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Caso Practico de Vacaciones, Prima vacacional y Prima Dominical

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Conceptos LFT
Prima de Antigedad: Es la prestacin que se deriva de permanecer en la entidad laboral y que genera antigedad en la misma. Art. 158 LFT dice: Los trabajadores de planta y los mencionados en el articulo 156, tienen derecho en cada empresa o establecimiento a que determine su antigedad. Art. 162 LFT dice: Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad de conformidad con las normas siguientes: La prima de antigedad consistir en el importe de 12 das de salario, por cada ao de servicios. Para determinar el monto del salario se estar a los dispuesto en los Art. 485 y 486 LFT La prima de antigedad se pagara a los trabajadores que se separen voluntariamente, siempre y cuando hayan cumplido 15 aos de servicios, as mismo se pagara a los que sean separados de su empleo, independientemente de la justificacin o no justificacin del despido. Por la declaracin de quiebra legalmente declarada por el Patrn En caso del muerte del trabajador En caso de incapacidad fsica o mental del trabajador que provenga de un riesgo no profesional, tendr derecho a una indemnizacin de un mes de salario, mas 12 das por cada ao de servicios, independientemente de la incapacidad que haya pagado el IMSS.

1. 2. 3.

4. 5. 6.

Los topes para determinar el pago son: A $109.60 B $106.52 C $103.90

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Conceptos LFT
Aguinaldo: Art. 87 LFT, Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual, que deber pagarse antes del da 20 de Diciembre de cada ao, y ser el equivalente a 15 das de salario, por lo menos. Los trabajadores que no tengan el ao, tendrn derecho al pago de la parte proporcional correspondiente. PTU: Nace por Constitucin en el Art. 123 Fracc. IX Art. 117 LFT dice que los trabajadores tienen derecho a participar de las utilidades que las empresa hayan generado. Cundo se paga? Art. 122 LFT, La PTU se debe de pagar dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto sobre la renta anual de las empresas, es decir a mas tardar el 30 de Mayo. Se elabora una nomina especial, en la que se van a incluir a los trabajadores que estuvieron laborando en el ejercicio al que corresponde el Reparto. La primera parte del PTU se repartir entre todos los trabajadores considerando el numero de DIAS TRABAJADOS POR CADA UNO en el ao, independientemente del monto de los Salarios. La segunda parte del PTU, se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo durante el ao.

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Conceptos LFT

1. 2.

QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A REPTARTIR PTU? Las empresas de nueva creacin durante el primer ao de funcionamiento Las empresas de nueva creacin que se dediquen a la elaboracin de un producto nuevo, durante los 2 primeros aos Las empresas de industrias extractivas, de nueva creacin, durante el periodo de exploracin Las instituciones de asistencia privada, sin fines de Lucro. El IMSS y el INFONAVIT La empresas cuyo capital de trabajo, generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos

3. 4. 5. 6.

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Caso de determinacin del PTU

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Conceptos LFT
FINIQUITO: ES EL DOCUMENTO EN DONDE SE PLASMAN LAS PARTES PROPORCIONALES DE AGUINALDO, VACACIONES, PRIMA VACACIONAL, PRIMA DOMINICAL, TIEMPO EXTRA, Y SALARIOS QUE HAYAN QUEDADO PENDIENTES, ADEMAS DE LAS DEDUCCIONES QUE HAYAN QUEDADO PENDIENTES, ESTE CONCEPTO SE PAGA CUANDO EL TRABAJADOR DA POR TERMINADA SU RELACION LABORAL POR PROPIO VOLUNTAD. LIQUIDACION : ES EL DOCUMENTO EN EL QUE SE PLASMA LAS PARTES PROPORCIONALES MENCIONADAS EN EL FINIQUITO ADEMAS DE LOS CONCEPTOS DE INDEMNIZACION Y/0 GRATIFICACION, HACIENDOSE EL PAGO DE ESTE CONCEPTO EN LA EMPRESA O ANTE LA JUNTA DE CONCILIACION Y ARBITRAJE, Y SE PUEDE DAR EN LOS SIGUIENTES CASOS: CUANDO EL TRABAJO RESCINDE EL CONTRATO POR CAUSA JUSTIFICADA CUANDO EL TRABAJADOR QUE SE RETIRA ADQUIRIO POR ANTIGEDAD DERECHOS DE LIQUIDACION EN EL CASO DE QUE LA EMPRESA DECIDA TERMINAR LA RELACION DE TRABAJO CON CAUSA JUSTIFICADA O SIN ELLA. CUANDO LAS AUTORIDADES LABORALEES DETERMINAN EN JUICIO QUE LA CAUSA DE DESPIDO FUE INJUSTIFICADA Y EL TRABAJADOR OPTA POR LA LIQUIDACION EN LUGAR DE LA REINSTALACION CUANDO EL TRABAJADOR FALLECE ESTO ES PARA RESARCIR UN DAO O PREJUICIO CAUSADO.

1. 2. 3. 4.

5.

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Conceptos LFT

LAS INDEMINIZACIONES SERAN LAS SIGUIENTES:

PARA LA

LIQUIDACION

1.

2.

3.

Si la relacin de trabajo fuere por tiempo DETERMINADO MENOR A UN AO, ser en una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de los servicios prestados; si FUERE MAYO DE UN AO, en una cantidad igual al importe de los salarios de 6 meses por el primer ao y de 20 das por cada uno de los aos siguientes en que hubiese prestado sus servicios. Si la relacin de trabajo fuere por tiempo INDETERMINADO, la indemnizacin consistir en 20 das de salario por cada uno de los aos de servicios prestados y Adems de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el importe de 3 meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se paguen las indemnizaciones

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Caso prctico Finiquito

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Caso prctico de Liquidacin Laboral

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IETU
Quines lo deben pagar o declarar Las personas fsicas que: Presten servicios profesionales Renten bienes inmuebles Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvcolas. Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta, tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades cooperativas de produccin, asociaciones en participacin, entre otras. Qu tasa del impuesto se aplica y sobre qu base Para calcular el IETU, los contribuyentes debern considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a partir de 2010. En qu fecha se paga o declara Se deben efectuar pagos provisionales y declaracin anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a ms tardar el 17 de febrero del mismo ao. Cmo se paga o declara Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria segn corresponda. Declaraciones complementarias.

Cuando por algn motivo sea necesario presentar una declaracin complementaria, de conformidad con el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin, esta ltima deber contener toda la informacin asentada en la declaracin normal, inclusive aquella que no se modifica.

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IETU

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IETU
Presentacin de informacin mensual al SAT Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a travs de Internet y mediante archivo electrnico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, sealando el nmero de operacin proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en que se realiz.

Declaraciones complementarias Cuando se presente una declaracin complementaria esta ltima deber contener toda la informacin asentada en la declaracin normal, inclusive aquella que no se modifica. En este caso el Listado de conceptos que sirvi de base para calcular el IETU que se presente conforme a lo anterior, deber contener toda la informacin, inclusive aquella que no se modifica.

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IETU

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IETU
Quines no estn obligados a pagarlo ni a declararlo No estn obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa nica la mayora de las personas que no estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre otras: Los asalariados Las dependencias de gobierno Los partidos polticos y sindicatos Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta Las cmaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvcolas hasta por los lmites que se encuentran exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estn inscritas en el RFC.

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IETU
Deducciones autorizadas para calcular el IETU Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, podrn disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones: Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico (erogaciones no deducibles). El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social. Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR. Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo. Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU. Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. Los donativos no onerosos ni remunerativos. Las prdidas por crditos incobrables por: Los servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.

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IETU
Deduccin adicional del IETU Adems de aplicar las deducciones sealadas, podr restar de sus ingresos obtenidos, la siguiente deduccin adicional: Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. Para determinar la deduccin adicional realice lo siguiente: Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca. Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal multiplicada por el nmero de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes al que corresponda el pago provisional de que se trate.
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IETU
Erogaciones (gastos o pagos) no deducibles para calcular el IETU No se podrn deducir para calcular el pago del impuesto empresarial a tasa nica (IETU), los siguientes conceptos: Las erogaciones por salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, tales como las de previsin social. No obstante lo anterior los contribuyentes del IETU que realicen pagos por sueldos y salarios podrn acreditar directamente contra el IETU, un porcentaje de los pagos realizados por concepto de sueldos y salarios, as como por las aportaciones de seguridad social. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, por concepto de impuesto empresarial a tasa nica, impuesto sobre la renta, y el impuesto a los depsitos en efectivo, as como de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. Las erogaciones por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 y que sean pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007. No obstante lo anterior, los contribuyentes del IETU que realicen pagos por las inversiones antes mencionadas podrn acreditar directamente contra el IETU, un porcentaje de dichos pagos. Las erogaciones que se realicen para llevar a cabo las actividades gravadas para el IETU, que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efecte con posterioridad a dicha fecha. Las contribuciones causadas hasta el 31 de diciembre de 2007, aun cuando el pago de las mismas se realicen con posterioridad al 1 de enero de 2008.

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IETU
Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social Si usted realiz erogaciones por concepto de salarios y aportaciones de seguridad social, podr acreditar contra el IETU del ejercicio y de los pagos provisionales la cantidad que resulte de multiplicar el monto de los salarios y de las aportaciones de seguridad social efectivamente pagadas en el ejercicio fiscal por el factor de 0.165 Ejemplo calcular el crdito por salarios y aportaciones de seguridad social

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IETU
Otros crditos o beneficios fiscales que se pueden descontar del IETU Tambin se podrn restar del IETU los crditos que en su caso correspondan a cada contribuyente y que fueron publicados en el Decreto del 5 de noviembre de 2007

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Caso Prctico para la determinacin del Crdito Fiscal, base para IETU

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Conclusin
En materia de Sueldos y Salarios en nuestro pas ha sufrido diversos cambios para el clculo del ISR, principalmente ante las constantes devaluaciones sufridas en las ultimas dcadas, lo que ha dado como resultado una disparidad del peso frente al dlar. Para tratar de aliviar la prdida del poder adquisitivo por parte de los trabajadores se han creado a lo largo de esta era poltica-econmica-social, una serie de mecanismos, mismos las mas de las veces no remedian las necesidades generales de los trabajadores superiores al salario mnimo.

Por lo anterior de presentarse algn fenmeno econmico crtico, se tengan que efectuar ajustes econmicos dentro de los cuales estaran comprendidas las modificaciones fiscales.
Ante estos cambios es perfectamente entendible que las disposiciones fiscales no sean estticas y que su dinmica dependa de las necesidades econmicas que tenga el pas. As las cosas, se proponen a efecto de que se genere riqueza o compensen la perdida y no pobreza, pero cuando se exige pago de contribuciones en demasa a un pueblo, lo que finalmente se logra es que el mismo empobrezca.

Para los trabajadores y el pas, las contribuciones deben tener fines como: Redistribucin de la riqueza, Control de la inflacin, Incentivos al empleo bien remunerado, entre otros.
Es importante destacar, que desde el punto de vista del manejo de las disposiciones fiscales, estas deben tender a su simplificacin, dado que en materia de formalidades nuestro sistema fiscal es por dems exagerado, entendindose como tal, no la creacin de algo ms complejo, sino de claridad como el elemento determinante para el respeto de dichas disposiciones. Por la regla 2.1.10 de la cuarta resolucin miscelnea 2008-2009, no hubo incremento en la tarifa del Art 113 de la LISR, por lo tanto se aplica la misma. El porcentaje del crdito al salario, para efectos del IETU cambia del 16.5% en 2008 al 17% en 2009.

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